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1、2022年税务师考试模拟卷含答案1. 多选题 下列关于资产或负债计税基础的表述中.正确的有()。A 资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B 负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C 如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异D 资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异E 资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量答案 C,D,E解析 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A不正确；负债的计税基础，是指负
2、债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额.选项B不正确。2. 简述题 某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20000万元和8000万元，资本成本分别为15%和9%。本年度拟增加资金2000万元，现有两种方案，方案1：增发普通股，预计增发后普通股资本成本为16%；方案2：发行长期债券2000万元，年利率为9.016%，筹资费用率为2%，预计债券发行后企业的股票价格为每股18元，每股股利2.7元，股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）确定方案1的平均资本成本（ ）。A.9% B.12% C.14.13% D.16%（2）确定方案2新发行债
3、券的资本成本（ ）。A.6.9% B.7.13% C.8.26% D.9.016%（3）确定方案2的平均资本成本（ ）。A.9.93% B.12.79% C.14.86% D.16.52%解析 （1）【答案】C【解析】方案1：资本结构：普通股比重=22000/30000=73.33%；负债比重=8000/30000=26.67%平均资本成本=16%73.33%+9%26.67%=14.13%（2）【答案】A【解析】方案2：新债券资本成本=9.016%（125%）/（1-2%）=6.9%（3）【答案】C【解析】普通股资本成本=2.7/18+3%=18%，原债券资本成本=9%；企业总资金=2000
4、0+8000+2000=30000（万元）；债券发行后企业的平均资本成本=18%（20000/30000）9%（8000/30000）6.9%（2000/30000）=14.86%。3. 单选题 如果整个市场投资组合收益率的标准差是0.1，某种资产和市场投资组合的相关系数为0.4,该资产的标准差为0.5,则该资产的系数为（ ）A 1.79B 0.2C 2D 2.24答案 C解析 该资产的系数0.5/0.10.42。知识点：证券资产组合的系统风险系数4. 单选题 甲、乙出资设立注册资本为400万元的秉有限责任公司，公司章程规定：甲以现金出资280万元，乙以现金出资40万元，专利权作价出资80万元
5、。丙公司成立后，甲按期足额缴纳现金280万元，乙只缴纳了20万元现金，其专利权的实际市场价额为30万元。根据公司法律制度的规定，下列表述中，不正确的是()。A 乙以专利权作价出资符合规定B 乙应当履行其余20万元现金出资的义务，并应当向甲承担违约责任C 乙应当补足其专利权出资的实际价额与作价金额之间的差额，甲对此承担连带责任D 乙应当补足其专利权出资的实际价额与作价金额之间的差额，甲无须承担连带责任答案 D解析 (1)选项A：股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权（如专利权）、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。(2)选
6、项B：股东不按照规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东（甲）承担违约责任。(3)选项CD:有限责任公司成立后，发现作为设立公司出资的非货币财产的实际价额显著低于公司章程所定价额的，应当由交付该出资的股东补足其差额，公司设立时的其他股东（甲）承担连带责任。5. 多选题 下列有关取保候审的表述中，正确的有( )。A 公安机关决定取保候审的，应当报经同级检察院检察民批准B 对于可能判处徒刑以上刑罚的不得采取取保候审措施C 对同一犯罪嫌疑人不得同时适用保证金担保和保证人担保两种方式D 对违反取保候审规定需要予以逮捕的，不得对犯罪嫌疑人，被告人拘留E 被取保候审的犯罪嫌
7、疑人、被告人、未经执行机关批准不得离开所居住的市县答案 C,E解析 (1)选项A公安机关、人民检察院、人民法院在接到取保候审的申请书后，应当在3日之内作出是否同意的答复；决定对犯罪嫌疑人、被告人取保候审的应当报县级以上公安机关负责人、检察院检察长或者人民法院院长批准。(2)进项 B可能判处有期徒刑以上刑罚采取取保候审不致发生社会危险性的，也可以采取取保候审。(3)选项 D对违反取保候审规定，需要予以逮捕的，可以对犯罪嫌疑人、被告人先行拘留。6. 多选题 有关行政强制措施的实施，下列表述正确的有( )。A 法律、行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织在法定授权范围内，可以自己的名义实施行政强制
8、措施B 行政机关在其法定职权范围内，依照法律、法规、规章的规定，可以委托其他行政机关实施行政强制措施C 依据行政处罚法的规定行使相对集中行政处罚权的行政机关，可以实施法律、法规规定的与行政处罚权有关的行政强制措施D 实施行政强制措施应当当场告知当事人及其家属采取行政强制措施的理由、依据以及当事人依法享有的权利、救济途径E 当事人拒绝在实施行政强制措施的现场笔录上签名或盖章的，该现场笔录无效答案 A,C解析 (1)选项B：行政强制措施权不得委托；(2)选项D：实施限制公民人身自由的行政强制措施才涉及通知“当事人家属”；(3)选项E：现场笔录由当事人和行政执法人员签名或者盖章，当事人拒绝的，在笔录
9、中予以注明（并不直接导致该笔录无效）。7. 多选题 甲公司持有乙公司75%的股权，能够对乙公司实施控制。2016年12月31日，甲公司存货中包含从乙公司购入的A产品100件，其账面价值为700万元。该A产品系甲公司2015年度从乙公司购人。2015年甲公司从乙公司累计购入A产品1500件，购入价格为每件7万元。乙公司A产品的销售成本为每件5万元。2015年12月31日，甲公司从乙公司购人的A产品中尚有900件未对外出售。假定2015年度以前甲、乙公司未发生任何内部交易。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25，不考虑其他因素。2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时，
10、以下存货内部交易会计处理的有()。A 调减年初未分配利润1350万元B 调减本期营业成本1800万元C 调减本期营业收入1800万元D 调减存货账面价值200万元E 调减递延所得税资产400万元答案 A,D,E解析 调减本期营业成本1600万元(1800-200)，选项B错误；不调整本期营业收入，选项C错误。8. 单选题 下列有关原材料核算的说法中，错误的是（ ）。A 对原材料采用计划成本法进行日常核算，则原材料科目借方余额反映企业库存材料的计划成本B 对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等应直接在“委托加工物资”科目核算C 采用计划成本法对原材料进行日常核算的企业，其原材料计划成本所包括的
11、内容应与其实际成本相一致，并应当尽可能地接近实际D 材料明细账可以由财务会计部门登记，也可以由材料仓库的管理人员登记答案 B解析 企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料等，不是委托加工物资，应单独设置备查簿进行登记。9. 多选题 下列固定资产中，企业不应计提折旧的有()。A 经营方式租入的固定资产B 按规定单独估价作为固定资产入账的土地C 闲置的厂房D 经营方式出租的固定资产E 已达到预定可使用状态但尚未交付使用的自建资产答案 A,B解析 选项A，经营方式租人的固定资产不属于企业的资产，企业没有所有权不应计提折旧；选项B，按规定单独估价入账的土地应作为固定资产管理，不计提折旧。10. 多选
12、题 下列关于耕地占用税的表述正确的有()。A 耕地占用税在占用耕地环节一次性课征B 建设直接为农业生产服务的生产设施而占用规定的农用地的，不征收耕地占用税C 耕地占用税采用地区差别定额税率D 农村居民占用耕地新建住宅，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税E 免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税答案 A,B,C,E解析 选项D：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。11. 多选题 根据企业破产法律制度的规定，下列有关管理人的表述中，正确的有()。A 管理人由债权人会议选举产生B 管理人应当由人民法院在有表决权的债权
13、人中指定C 管理人应当向债权人会议报告职务执行情况D 管理人的报酬属于破产费用，不列入破产财产分配方案E 管理人经人民法院许可方可辞去职务答案 C,E解析 (1)选项AB管理人由人民法院在受理破产案件时指定，但管理人应当在破产案件中保持独立性，不得与债务人、债权人有未了结的债权债务关系；(2)选项C管理人应当列席债权人会议，向债权人会议报告职务执行情况，并回答询问；(3)选项 D管理人的报酬应列入破产财产分配方案，从债务人财产中优先支付（属于破产费用）；(4)选项E没有正当理由，管理人一般不得辞去职务，如果需要辞去职务，应当经人民法院许可。12. 多选题 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发
14、生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的有()。A 发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据B 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C 法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不致D 董事会通过报告年度利润分配预案E 采购原材料答案 A,C解析 选项B和D属于资产负债表日后非调整事项，选项E不属于资产负债表日后事项。13. 多选题 根据刑事法律制度的规定，下列有关死刑的表述中，正确的有()。A 犯罪时不满18周岁的人不适用死刑B 犯罪时怀孕的妇女不适用死刑C 以特别残忍手段致人死亡的人，犯罪时已满75周岁的，不适用死刑D 基层人民法院不得判处被告人死刑E
15、死刑缓期执行的，可以由高级人民法院判决或者核准答案 A,D,E解析 (1)选项 B“审判时”怀孕的妇女不适用死刑；(2)选项C“审判时”已满75周岁的人，不适用死刑，但以特别残忍手段致人死亡的除外。14. 单选题 下列各项中，不能作为无形资产出资的是()。A 专利权B 商标权C 非专利技术D 特许经营权答案 D解析 中华人民共和国公司登记管理条例规定，股东或发起人不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。15. 简述题 A公司、B公司和C公司在一项安排中拥有50%、25%、25%的表决权股份。相关约定规定，该安排相关活动决策至少需要75%的表决权通过方可作出。该安排是否是一项合营安排？解析 任何一方都没有单独控制该安排。但A公司和B公司的组合或A公司和C公
