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1、第五章审计风险应对一、单选题 1财务报表层次的重大错报风险很也许源于单薄的控制环境。单薄的控制环境带来的风险也许对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、披露，注册会计师应当采用（）。 .具体应对措施 B.实行更多的控制测试 C.扩大控制测试的范畴 .总体应对措施2当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师一般拟实行进一步审计程序的总体方案更倾向于（ )。 .综合性方案 B实质性方案 C.风险评估程序 D.控制测试方案 3.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实行的进一步审计程序的总体应对方案。在下列( )状况下，注册会计师选择综合性方案是
2、最恰当的。 .注册会计师觉得实行控制测试不符合成本效益原则 B.被审计单位采用高度自动化系统解决和记录重要交易 C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于重要内部控制之上的状况 .注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定有关的内部控制.注册会计师可以通过某些方式来提高审计程序的不可预见性，这些方式一般涉及:( )。A.对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实行实质性程序B.调节实行审计程序的时间,使被审计单位不可预期C.采用不同的审计抽样措施，以使当期抽取的测试样本与此前相似D.选用不同的地点实行审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。5.一般状况下，注册会计师出于成
3、本效益的考虑可以采用（ )设计进一步审计程序，即将测试控制运营的有效性与实质性程序结合使用。 A风险评估程序 B.实质性程序 C.综合性方案 D实质性方案.注册会计师在期中实行进一步审计程序也存在很大的局限性,下列有关局限性的说法不恰当的是（)。 A.注册会计师往往难以仅凭在期中实行的进一步审计程序获取有关期中此前的充足、合适的审计证据虽然注册会计师在期中实行的进一步审计程序可以获取有关期中此前的充足、合适的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项（涉及期中此前发生的交易、事项的延续,以及期中后来发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响 C被审
4、计单位管理层也完全有也许在注册会计师于期中实行了进一步审计程序之后对期中此前的有关会计记录作出调节甚至篡改，注册会计师在期中实行了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化 D.如果在期中实行了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据7注册会计师A在对乙公司财务报表实行审计程序的过程中，本来重要限于检查某项资产的账面记录或有关文献，通过审计程序的执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险,因此调节审计程序，更加注重实地检查该项资产，这属于修改审计程序的（）。 A.性质 .时间 C.范畴 D含义.进一步审计程序是相对于总体审计程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类
5、交易、账户余额、披露层次的重大错报风险实行的审计程序，涉及（）。 A.控制测试和实质性程序 B.风险评估程序和控制测试 .风险评估程序和实质性程序 D.风险评估程序和分析程序9.注册会计师在拟定实行进一步审计程序的范畴时,应当考虑的因素不涉及（ )。 A.审计程序与特定风险的有关性 筹划获取的保证限度 C.评估的认定层次重大错报风险D.审计证据合用的期间或时点10.注册会计师的审计目的不同,针对相似的鉴证对象所收集的证据一般会不同。在实行风险评估程序以拟定某项控制与否被执行时，注册会计师重要应当获取（）方面的证据。 .控制在不同步点如何运营 .控制以何种方式运营 控制与否存在,与否正在使用 D
6、控制与否得到一贯执行以及由谁执行11.注册会计师在拟定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是( )。 A.对于控制测试，注册会计师在期中实行此类程序具有更积极的作用 .注册会计师观测某一时点的控制,则可获取该控制在被审期间有效运营的审计证据 C.注册会计师虽然已获取控制在期中运营有效性的审计证据,仍需将控制运营有效性的审计证据合理延伸至期末D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用,一般可以获得控制有效性的审计证据12.下列与控制测试的范畴存在反向变动关系的因素是（)。 .注册会计师拟信赖控制运营有效性的时间长度 在风险评估时对控制运营有效性的拟信赖限度 .对获取审计证据有关性和可靠性的
7、规定 .对同一认定执行其她控制所获取审计证据的充足性和合适性3下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中,错误的是（)。 A.如果注册会计师总体上拟信赖被审计单位的控制,则控制环境越单薄，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多 B当被审计单位控制环境单薄或对控制的监督单薄时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖此前审计获取的审计证据 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运营有效性 D如果需要获取控制在某一期间有效运营的审计证据,注册会计师可以获取与该时点有关的审计证据即可14如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实行审计程序的性
8、质、时间和范畴做出总体修改时应当考虑在（ ）实行更多的审计程序。 A.期初 .期中 C.期末 D.会计年度期初.分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序一般适合于审计（）。 A.持续三年中各年营业成本占营业收入的比例 B.持续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例 C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例 D.相邻两个会计期间营业外支出中涉及的无形资产的损失状况1.对于小规模公司,注册会计师一般可重要或所有依赖( )获取审计证据,将检查风险降至可接受水平。 A控制测试 实质性程序 .重新执行 D.询问 17.如下说法不对的的是（ ）。 A
9、设计实行进一步审计程序的性质、时间和范畴的根据是注册会计师辨认的风险与否重大 .财务报表层次的重大错报风险很也许源于单薄的控制环境 C如果多项控制活动可以实现同一目的，注册会计师不必理解与该目的有关的每项控制活动 被审计单位一般有某些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑18被审计单位也许为了保证赚钱目的的实现,而在会计期末后来伪造销售合同以虚增收入，此时,注册会计师需要考虑在（ ）这个特定期点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及有关资料,以防备被审计单位在资产负债表后来伪造销售合同虚增收入的做法。 A期中 B.期中此前 C.资产负债表日之后 D.资产负债表日19. 当重大错报
10、风险较高时,应当考虑在期末或接近期末实行实质性程序。在期中实行进一步审计程序，也许有助于注册会计师在审计工作初期辨认重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项;或针对这些事项制定有效的实质性方案或综合性方案。如果在期中实行了进一步审计程序,还应当针对剩余期间获取审计证据。在拟定何时实行审计程序时,注册会计师应当考虑的因素不涉及（ ）。A.控制活动B.何时能得到有关信息C错报风险的性质D.审计证据合用的期间或时点20. 进一步审计程序的范畴是指实行进一步审计程序的数量，涉及抽取的样本量,对某项控制活动的观测次数等。在拟定进一步审计程序的范畴时，应当考虑的下列因素不涉及:（ )。A.拟定的重要性
11、水平B.评估的重大错报风险C.筹划获取的保证限度 D.实际的保证限度二、多选题 1.针对财务报表层次的重大错报风险,注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的措施予以应对,下列措施中可以提高审计程序不可预见性的有（ )。 A.对风险较小的账户余额和认定实行实质性程序 B.对某大额应收账款实行函证 C.此前没有对被审计单位的应付账款余额普遍进行函证，此时可以考虑直接向所有供应商函证确认余额 .针对销售和销售退回仍然在此前测试范畴内实行截止测试 .在下列针对销售和应收账款的审计程序中,也许提高审计程序不可预见性的有( )。 A.函证此前常常关注的销售交易的应收账款账户 B.变化函证日期，将函证账
12、户的截止日期提前或退后 C.此前审计过程中常常会询问销售经理甲,本次审计也将其列入审计筹划 D.金额为零的账户此前审计过程中没有关注过,本次审计将其列入审计筹划3.注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实行进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、披露的重大错报风险实行的审计程序,具体涉及(）。 A实质性分析程序 B.风险评估程序 C.细节测试 D.控制测试4.下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中,对的的有( )。A无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、披露设计和实行实质性程序 B.在注册会计师设计和实行的进一步审计
13、程序的性质、时间和范畴中,时间最重要 C.注册会计师在拟定进一步程序的性质时，应考虑认定层次重大错报风险的评估成果和评估的认定层次重大错报风险产生的因素 .注册会计师设计和实行的进一步审计程序的性质、时间和范畴，应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的相应关系5.注册会计师在拟定进一步审计程序的时间时，应当考虑的因素重要涉及（)。 审计意见的类型 评估的认定层次重大错报风险 C.错报风险的性质 D.审计证据合用的期间或时点6.浮现下列( )状况，注册会计师可不进行控制测试而直接实行实质性程序。 A有关的内部控制不存在 B.有关的内部控制制度未有效执行 C.控制测试的工作量也许不小于进行控制测
14、试所减少的实质性程序的工作量 D.控制测试的工作量也许不不小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量7注册会计师应当就下列( )事项形成审计工作记录。 A.对评估的财务报表层次重大错报风险采用的总体应对措施 B.实行进一步审计程序的性质、时间和范畴 C实行的进一步审计程序与评估的认定层次重大错报风险的联系 D实行的进一步审计程序的成果8.如下有关理解内部控制与控制测试的说法中,对的的有（ )。 在理解控制与否得到执行时,注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观测某几种时点 B.在测试控制运营的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多种不同步点进行观测 C.虽然控制测试和理解内部控制所采用的审计程序类型、目的均是不同的 .理解内部控制是必须要执行的程序,控制测试并非一定要执行 .如果被审计单
