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1、中核苏阀定额成本制定实施方案（初稿）一、实施定额成本的必要性和紧迫性依据集团公司精益成本管理的要求，切实加强公司生产成本、运行成本等全成本的控制，为此公司领导把标准成本的制定列为2012年公司重大计划来实施。同时，阀门行业的激烈竞争也要求我们实施标准成本，为及时制定销售价格作出有效指导，正确的分析成本偏差的因素，对症下药，控制制约成本的因素，保持公司的持续盈利能力。标准成本亦可理解为定额成本。二、定额成本的概念及实施意义（一）定额成本的概念定额成本是指在一定的生产技术组织条件下，进行有效地管理活动应该实现的成本，它是作为控制成本开支、考核评价实际成本、衡量工作效率的依据和尺度的一种目标成本。（
2、二）实施定额成本的意义1. 定额成本是成本控制的依据2. 定额成本可以为决策提供依据3. 定额成本可以为改进管理工作质量服务4. 定额成本可以激发广大职工的热情，提高工作效率三、公司现行产品成本构成情况依据公司产品生产流程和成本核算方法产品成本由七部分组成分别为：直接材料、直接人工、其他直接（燃料动力费）、制造费用、废品损失、专项费用、外加工费。（一）直接材料包括生产过程中实际消耗的毛坯、毛坯RT费用、锻件、钢材、标准件、成品件、执行装置构成产品实体的成本。直接材料中毛坯、锻件、成品件由制造部依据生产计划按材料定额编制毛坯计划、锻件计划、成品件计划,由采购部编制相应的采购计划,进行采购，由检验
3、员检验合格后,办理入库手续，由生产车间根据生产进度申请领料。直接材料中钢材、标准件、执行装置由采购中心依据生产计划按材料定额编制相应的采购计划,由检验员检验合格后,办理入库手续; 标准件、成品件、执行装置由五金仓库按限额领料单配料，生产车间根据生产进度申请领料。（二）直接人工包括直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴补贴及职工福利费（工资的14%)及工资性附加(五金一金合计为工资的40.5%)；农民工劳务费，协力工劳务费。工资的计算：由分厂统计员根据班组工时日报表或生产日记汇总得出工时日报表，月底生成工时月报，以此计算工资，生产日记由操作者依据零件工艺路线卡填写。人力资源部计算公司各部门工资报
4、财务部，财务部计提福利费及工资性附加、农民工劳务费，协力工劳务费，相加即为直接人工。直接人工的分摊：依据工艺文件汇总表产品定额工时，按调整系数调整，汇总当月完工产品总工时，计算得出单位小时直接人工。按生产令号的完工工时乘以单位小时直接人工得出该产品的直接人。(三)其他直接（燃料动力费）包括生产过程中实际消耗水、电、天燃气费用。水费由新区自来水厂按每月抄表数结算水费电费由苏州供电公司按每月抄表数结算电费燃气由华润燃气公司按每月抄表数结算燃气费其他直接的计算及分摊：各分厂的水、电、天燃气耗用由安全保障部提供的能源消耗统计表计算其他直接（燃料动力费）水费电费天燃气 单位小时能耗其他直接完工产品工时
5、单位产品其他直接单位产品完工工时单位小时能耗 分摊方法同直接人工（四）制造费用包括房屋建筑物、机器设备等的折旧费、大修理费、零星修理费、机物料消耗、运输费、劳动保护费及其他制造费用。折旧费、大修理费：依据各分厂所使用的房屋建筑物、机器设备，就其原值按不同的使用年限（符合税法要求）计算折旧、大修理费。零星修理费、机物料消耗、劳动保护费及其他：由分厂依据生产需求填写领料单，向各仓库领用，月末各仓库按领料单结算成本费用。制造费用的计算及分摊： 制造费用折旧费大修理费零星修理费机物料消耗劳动保护费其他单位小时制造费用制造费用完工产品工时单位产品制造费用单位产品完工工时单位小时制造费用分摊方法同直接人工
6、（五）废品损失包括生产过程中发生的因产品质量、工艺、图纸等问题而发生的材料损失及工费损失。废品损失的发生：生产过程中因产品质量不能达到相应质量标准，检验员填写不合格品处理单，由质管员进行处理：报废或修复，技术部门确认。报废的凭报废单重新投料，月末随料单传递至分厂会计；修复的由质管员月末交分厂会计，由分厂会计计算材料损失成本及工费损失成本。（六）专项费用包括MT、PT、UT、力学、化学、光谱及工装模具费用。专项费用的发生：分厂调度员依据产品生产进程按技术工艺及合同附页要求填写内部协作单委托相应职能部门进行所需检验、检测的项目；分厂技术组为满足加工制造要求设计、改进工装模具所发生的费用。月末依据完
7、工产品入库单结转该生产令号的专项费用。 （七）外加工费包括委托厂外单位加工和分厂内部间协作结算的加工费用费。外加工费的发生：1、分厂计划员根据生产任务、设备资源、人力资源及调度生产任务，提出外发申请，报批采购部，由采购部负责外发，加工完成后结算并开票，经制造部审核后，报分厂会计归集加工费用。2、分厂之间工艺性协作如焊接、热处理、表面处理等，由分厂调度员填开协作单，月底分厂间结算协作费用。3、分厂会计对已完工入库未开票结算的结算单预提外加工费。月末依据完工产品入库单结转该生产令号的外加工费。 四、定额成本的制定由于公司产品品种较多，在初次制定定额成本时选取部分核电产品作为试点，待试点达到相应的要
8、求时在在全产品中推行。（一）成立定额成本管理小组1.定额成本管理小组成员构成定额成本管理小组由财务部牵头、技术研发中心、制造部、采购部、核阀分厂组成，小组人员由各部门抽调，抽调人员应该具备相应的专业知识和业务能力。2.定额成本管理小组的职责定额成本管理小组负责产品定额成本制定前的资料搜集整理，制定定额成本，对产品定额制定后的实际生产成本情况进行跟踪记录，分析定额成本与实际成本的差异，制定相应的优化措施。同时负责协调定额成本管理小组的各部门的工作，保证及时有效的完成定额成本的制定工作。（二）定额成本的制定1.定额成本的构成结合公司目前成本构成项目和核算方法，需要制定定额标准的有直接材料定额、直接
9、人工定额、其他直接（燃料动力费）定额、制造费用定额、专项费用定额、外加工费定额，在定额的制定中分析实际成本与定额成本的偏差，对于废品损失就不予考虑。2.各部门在制定定额成本中的职责技术研发中心：制定单位产品材料消耗定额明细表，维护产品的BOM清单，结合历史生产情况和客户要求规范材料定额标准，结合公司ERP项目规范零件图号、规格、名称；制定单位产品外购外协件明细表；制定产品中铸件、锻件的定额重量；制定产品工艺文件，结合实际情况进行工艺优化；制定零件加工过程卡片；制定产品定额工时（由产品准备工时、加工工时、零件检验工时、装配工时、泵验工时组成）。制造部：依据技术研发中心制定的产品材料消耗定额表制定
10、产品的毛坯计划、锻件计划、成品件计划，由资源管理小组制定内部结算价格包括热处理定额单价、表面处理定额单价、焊接定额单价、UT、PT、MT、RT定额单价、内部分厂协作加工定额单价；对外部钢材采购、毛坯采购、标准件采购价格给予定价指导；制定外发加工定额单价。采购部：依据技术研发中心制定的产品外购外协明细表结合库存情况制定钢材、标准件采购计划，依据制造部制定的毛坯计划制定毛坯采购计划，并结合资源管理小组制定标准件和毛坯、钢材的采购定额价格，根据制定的定额标准进行相应的物资采购。核阀分厂：负责组织产品生产，合理配置车间资源，保持合理的质量，配合技术研发中心制定产品的定额工时，统计产品实际生产工时，搜集
11、零件加工过程卡片。财务部：审核制造部制定的内部结算价格，整理产品各项定额标准，搜集生产过程中的实际情况，进行对比，分析差异因素。3.定额成本的制定3.1.直接材料定额成本的制定直接材料定额成本由产品的材料定额使用数量乘以材料定额单价制定。材料定额使用数量来源技术研发中心制定的BOM清单，材料定额单价来源于资源管理小组制定的定额价格。直接材料定额成本=（数量标准*价格标准）3.2.直接人工定额成本的制定直接人工定额成本是指在一定的生产技术组织条件下，进行合理的管理和操作，为制造某种产品而直接耗用的人工费用。它是由单位产品耗用的定额工时乘以小时工资分配率组成的。定额工时来源于技术研发中心制定的定额
12、工时，小时工资分配率由人力资源部提供公司生产人员的工资总额，结合生产车间历史定额总工时制定。小时定额工资分配率=工资总额/定额总工时直接人工定额成本=（单位产品定额工时*小时定额工资分配率）3.3.其他直接（燃料动力费）定额成本的制定其他直接定额成本是指在现有的生产技术组织条件下，通过有效的管理在生产某种产品过程中所耗用水、电、天然气费用。其他直接定额成本由完工产品单位定额工时乘以小时定额其他直接分配率。完工产品单位定额工时来源于技术研发中心制定的定额工时，小时定额其他直接分配率由财务部提供生产车间其他直接费用，结合生产车间历史定额总工时制定。小时定额其他直接分配率=预计其他直接总额/定额总工
13、时其他直接定额成本=（单位产品定额工时*小时定额其他直接分配率）3.4.制造费用定额成本的制定制造费用定额成本是指在现有的生产技术组织条件下，通过有效的管理在生产某种产品过程中所耗用的折旧费、办公费、车间管理人员工资福利费、机物料消耗等费用。制造费用定额成本由完工产品单位定额工时乘以单位工时制造费用分配率。完工产品单位定额工时来源于技术研发中心制定的定额工时，小时定额制造费用分配率由财务部提供生产车间制造费用，结合生产车间历史定额总工时制定。小时定额制造费用分配率=预计制造费用总额/定额总工时制造费用定额成本=（单位产品定额工时*小时定额制造费用分配率）3.5.专项费用定额成本的制定专项费用定
14、额成本=单位产品定额工时*定额单价单位产品定额工时来源于技术研发中心制定的定额工时，定额单价来源于资源管理部制定的内部结算价格。3.6. 外加工费定额成本的制定外加工费定额成本=外协加工定额工时*外协加工定额单价产品需要进行焊接、热处理、表面处理的结合技术研发中心制定的工序定额工时，依据资源管理部制定的内部结算单价制定。对于公司内部产能不足需要借用外部第三方提供加工的，按照技术研发中心制定的定额工时，依据资源管理部制定的外协加工定额单价制定。（三）定额成本实施中的控制产品定额标准制定后，各部门应严格按照制定的定额标准组织相应的生产活动，根据实际生产情况确实需要调整变更的应提交定额成本管理小组讨
15、论审核。技术研发中心对生产工艺情况应进行跟踪，及时发现生产中的问题，以作优化。在实际中由于客户要求变更或者是变更工艺图纸能更高效高质的保障生产的，技术研发中心应提交变更工艺图纸的申请，说明具体原因，及需要变更的相关项目（如材料、材质等）提交定额成本管理小组审核后变更。制造部应检查内部结算价格、外发加工价格、采购价格的执行情况，对于价格不符的情况应予以纠正。采购部应按照技术研发中心制定的定额质量，资源管理小组制定的定额采购价格进行采购，并对入库的毛坯称其重量，计算误差情况，对于偏差较大的应联合定额成本管理小组研究整改方案，规范采购按定额标准执行。对于定额单价需要调整的，应提交价格调整申请，说明理由，交定额成本管理小组审核。核阀分厂在组织生产中，应充分调动员工的积极性，合理配置车间生产资源，按照产品定额标准进行生产；统计生产中产品的实际加工工时。财务部在定额成本执行中统计相关的产品成本发生情况，加强对定额标准的执行的监督。（四）定额成本的分析产品按照定额标准生产入库后，财务部按照定额标准计算定额成本，按实际生产情况计算出实际成本，比较定额与实际的差异，分析是数量差异还是价格差异，由定额成本管理小组分析其原因，制定整改措施。
