个人所得税税收征管税收征管模式

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1、个人所得税税收征管税收征管模式摘要2022年新个税的实施是我国税制改革和发展的重要组成部分。不仅调节收入分配，推动经 济的进步发展，更是维护社会公平的手段。相比较于企业，自然人具有基数大、流动性强、收入更 容易隐藏等特点。在概述个人所得税征税对象及其征管规定基础上，介绍了修订的税法在个税征管 上的主要变化，分析个人所得税征管中存在的问题，提出了加强个税征管的建议，为完善我国税制 改革提供一定的参考。图1-12022年-2022年个人所得税税收收入2022年，我国分别修订了个税。其中免征额及税率 在此次税制改革中做了相关调整，增加了专项附加扣除项目，引入了综合收益的新概念。这标志着 我国个人所得

2、税从分类税制向综合分类税制进一步发展，使税收更加公平，也是税制改革的最大亮 点之一。目前，我国个人所得税制度得到了进一步的发展，但相应的个人所得税征管仍处于改革过程中， 使我国个人所得税征管现状不能满足征管模式的变化。1.2文献综述当前我国并没有一套完备的税收征管体系。税制改革的不断发展中，个人税收管理 受到更多关注，所需要的要求更高。在研究我国个人所得税征管现状时，学者们分析了存在的问题及原因。王曼华王华曼.我国个人 纳税信用体系构建研究D.北京:首都经济贸易大学,2022（2022）认为，个人纳税意识不足、信用 体系不完备、信息共享存在缺陷、奖惩措施缺乏是我国还未建立信用体系的主要原因。陈

3、亚萍陈亚 萍.个税自行申报实施困难的原因探析J.财税探讨,2022（15）:38（2022）认为自行申报纳税成本较 高、纳税人申报能力弱，而且我国缺乏完善的代理报税机构和组织，以及相关的约束机制。针对个税征管中存在的问题，很多学者提出了相应的对策措施。刘馨刘馨.现代技术在个人所得 税征管中的应用D.上海:上海海关学院,2022.（2022）提出优化税制、运用现代的计算机技术建立 个人身份证识别码，部门信息交流网络，共享信息。通过合理的数据分析，将信息技术与税收征管 结合，推进税收征管。李佳伟.李佳伟.大数据背景下我国个人所得税征管研究D.河北:河北大学管理学院,2022.(2022)提出，利用

4、大数据，解决数据共享、税源流失等问题，提高征管效率，并构 建大数据库实现数据共享、完善纳税信用体系。就纳税信用而言，李丽琴李丽琴.我国纳税信用体系建设研究J.赤峰学院学报:汉文哲学社会 科学版,2022,37(12):62-63(2022)提出加快推进信用立法，创立中介服务机构，建立统一的纳税 信用证明，成为纳税人的“第二张身份证”。魏标文魏标文.自然人纳税信用体系构建问题研究D. 中国财政科学研究院,2022(2022)提出构建统一的自然人纳税制度体系、银税协作体系、共治信息 交流机制、自然人纳税信用评估及应用机制、搭建自然人纳税信用监督网络。最后在个税征管的研究过程中，需要结合个税改革以及

5、基本国情进行革新，形成最为适合的管 理办法。2个人所得税的征税对象及征管规定2.1个人所得税的征税对象为适应个人收入的具体情况，有 效调节社会收入差距，个人所得税修改后，纳税人的收入主要分为综合所得、其他所得。共有九个 应税项目：工资薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息、股息、 红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。每个应税项目适用不同的税率和扣除项目， 其计税方法也不同，因此需要根据应纳税项目灵活运用相应的计税方法。2.2个人所得税的征管规定我国缴纳个人所得税的方法有：自行申报、源泉扣缴，其征收方式为: 按月计征、按次计征、按年计征。其中综合所得、经营

6、所得按年征收，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得， 偶然所得按月或按次征收。源泉扣缴是在征收过程中主要采用的方法之一，由扣缴义务人代扣代缴。不满足代扣代缴条件， 则由纳税人自行缴纳税款，属于自行申报。为避免税收的流失、简化个税的征收手续，促进征管效 率的提升，采用自行申报与源泉扣缴相结合的扣缴方式。3新个人所得税法在税收征管上的主要变化综合与分类的个人所得税税制在2022年1月1日后 正式推行。相比于分类税制，新增综合所得这一概念，同时新增专项附加扣除、提高免征额、调整 税率级距，促使个人所得税制度能够更加符合我国当前的实际发展情况。3.2完善了纳税人报税基础信息3.2.1首次登

7、记申报首次进行个人所得税申报的纳税人，可由纳 税人或者扣缴义务人填写正确、真实的基本信息，并以身份证或者税务机关提供的号码为纳税人识 别号。信息的真实性、准确性由纳税人负责，如果纳税人信息需要更改的，应及时变更修改。3.3修订了综合所得的预扣预缴与年度汇算清缴规定3.3.1预扣预缴预扣预缴是本次改革新增的 一部分，也是一大亮点。预扣预缴是年度汇算的基础。虽然综合所得是在年终汇算的，但工资是每 月的收入，为避免年终统计麻烦，所以每月的工资收入按照规定计算扣除预缴税款，累计12个月， 再进行汇算。在新个税改革后，以一年的工资薪金为例。其计算公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累

8、计减除费用-累计专项扣 除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除以纳税人林某的工资为例，2022年每月的工资固定 为30000元，每月减除费用5000元，专项扣除“三险一金”为4500元，可享受的专项附加扣除为 子女教育、赡养老人两项共计2000元，没有其他减免情况，各月的应纳税所得额见下表.表3-1个 人所得税预缴税额计算表月份累计收入三险一金等专项扣除专项附加扣除累计减除费用累计专项扣 除累计专项附加扣除累计预扣预缴应纳税所得额本期应预扣预缴税额1月30,000004,500.00 2,000.005,000.004,500.002,000.0018,500.00555.002 月 6

9、0,000.004,500.00 2,000.0010,000.009,000.004,000.0037,000.00625.00 续表 3-1 月份累计收入三险一 金等专项扣除专项附加扣除累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计预扣预缴应纳税所得 额本期应预扣预缴税额 3 月 90,000004,500002,0000015,0000013,500006,000.00 55,500.001,850.004 月 120,000.004,500002,000.0020,000001,00000 8,000.0074,000.001,850.005 月 150,000.004,500.002,

10、000.0025,000.00 22,500.0010,000.0092,500.001,850.006 月 180,000.004,500.002,000.00 30,000.0027,000.0012,000.00111,000.001,850.007 月 210,000.004,500.00 2,000.0035,000.0031,500.0014,000.00129,500.001,850.008 月 240,000.00 4,500.002,000.0040,000.0036,000.0016,000.00148,000.002,250.009 月 270,000.004,500.0

11、02,000.0045,000.0040,500.0018,000.00166,500.00 3,700.0010 月 300,000.004,500.002,000.0050,000.0045,000.0020,000.00185,000.005550.0011 月 330,000004,500002,000.0055,0000049,50000 22,000.00203,500.001,850.0012 月 360,000.004,500.002,000.0060,000.00 54,000.0024,000.00222,000.003,700.00 总计24,780.0024,780.0

12、0 由表格的数据可以 看出，十二个月的本期应预扣预缴税额预扣预缴的总和21480,与12月的累计预扣预缴应纳税所得 额根据对应的税率计算出来的税额是一致的，所以对于纳税人来说，累计预扣预缴的方法，更方便 纳税人理解，更有利于税务机关进行税收征收。3.3.2年度汇算清缴年度汇算的概念是基于企业所得税征管所衍生出来的，是在每月预缴的税款 的基础上，来“查缺补漏”的。纳税年度结束后，以年为单位，根据税率计算需缴纳的税款。结合 已预缴的税款，调整应纳税所得额，填写表格申报，退还多缴税款，补缴少缴税款。并且可由纳税 人或扣缴义务人在次年的3月到6月申报办理。实施年度汇算可让纳税人的权益得以保障，充分享受

13、各项优惠政策。减轻纳税人的负担，使得 其不用顾虑税款多付的问题，更促进了纳税人之间的公平。新个税改革后，采取按月扣缴的综合收 入，年度汇算的方式，考虑到纳税人收入波动带来的税额的影响，充分地展现了税收的公平。3.4更新了征管系统金三系统在个税改革前是唯一的征管系统，而自然人税收征管理系统是在改 革后新增的。在金税工程之前的建设中，主要着力于发票的管理上，到了 2022年才正式上线的金三 系统，实现多部门的联动，构建共享机制。而改革后的征管系统的建立，方便了纳税人自行申报、 代扣代缴、为专项附加扣除提供了一些信息支持。但新系统刚投入使用不久，许多功能并不完善， 还有提升空间。4现行个人所得税征管

14、存在的问题新个人所得税法实施后，我国税制模式已转变为综合分类模式， 个人所得税发生了根本性变化。在现行模式下，个人所得税征管仍然有些地方需根据时代进步、税 制改革进一步优化、解决。4.1个人纳税意识不强，自行申报存在技术难度个人所得税的缴纳主要是单位的代扣代缴，这使 得很多人没有纳税意识，也因为历史的原因，人们对税收的认识比较狭隘。虽然政府部门一直在宣 传积极纳税，但还是有部分人在逃避纳税。4.1.1自行申报纳税人数增加通过扣缴义务人代扣代缴是税改前大部分人缴纳个人所得税的方法， 他们本人并没有直接与税务机关有过交集。这就说明了还有着数量众多的纳税人并不了解如何自行 申报。所以要想使纳税人快速

15、熟悉掌握新个税的征收方式，必须要求税务机关对纳税人尽可能的进 行帮助引导，使其能更为快速的掌握自行申报的流程。4.1.2个人所得税自行申报纳税成本较高由于较为复杂的填写内容和税款计算，使得纳税人在申 报时，需要消耗较多的心力和时间成本，再加上纳税人刚接触自行申报，并不了解，导致其申报能 力较低，因而更耗费自行申报的成本。4.1.3高收入者征管效果不显著在高收入人群收入的税收征管中，工资性收入以外的收入主要依 靠独立申报。在实际操作过程中，高收入者自行申报遵从度不高，避税现象尤为突出。相对于其他 收入群体，高收入者收入多，所要纳的税也越多，所以难以依靠高收入者主动申报。4.2征管信息不健全个税征

16、管如今最大的问题是信息的不对称。当前，我国信息的处理能力有待 提高，对已有的数据信息并没有进一步的加工整合，没有完全掌握纳税人的涉税信息。信息不健全 征管工作，仅通过个别抽查的方式，对违法人员进行惩罚，要求如期如实申报缴纳。这样并不能涵 盖全部纳税人，对税收征管没有促进作用。当前征管需要大数据的支撑，但纳税人的信息却受制于 共享信息的不完善。4.2.1税务机关与纳税人之间由于税务机关资源有限，在信息不对称的情况下，很难掌握纳税人 的全部真实信息。新个人所得税法增加了对无正当理由逃税的避税行为的指示，税务机关按照 指示进行补征税款、加收利息。这要求税务机关对纳税人的收支进行全面检查和监督，以贯彻法律， 从而减少税款的流失。以股权