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1、浅谈房产税征管存在的问题与对策来源：中华税务信息网作者： 一、存在的主要问题 纳税遵从度较差，偷逃税手段花样多。有的纳税人对房产税政策学习不多、了解不够，认为房产税是小税种，可征可不征、可多征可少征，不象增值税、营业税等主体税种那样在纳税人心目中引起足够重视。有的私营企业随意申报一点，多数个体户不主动申报房产税；有的企业将已投入运用的房产长期挂在往来帐上，不转成本，隐瞒应税房产；有的将中心空调、电梯等设备从房产价值中剥离，削减房产计税价值；有的下岗再就业人员片面地认为，减免税收包括房产税，抵触房产税申报征收；有的房产租赁双方相互勾结，以假合同有意降低计税依据；有的将出租房产改成内部承包，签订虚
2、假的联营承包合同，将租金收入“扮装”成“联营利润”；有的单位把房产租金通过抵费用、报发票和入“小金库”等方法消化，“化整为零”，不见“痕迹”，难觅踪迹；有的行政事业单位对征收此税不理解，甚至少数单位还有特权思想，自恃本身也是行政单位，缴不缴没关系，从而在征管中与税务机关“较劲”，不报、拒缴出租房产相关税收。由于这些偷逃税收现象，难以得到刚好有效的治理，带来“一点墨”效应，加剧了征收难度和管理无序。 监控机制不健全，征收管理难度大。房产税源点多面广、隐藏分散，税源管理牵涉到房产、建设、物管、街道等部门和单位，须要多方面的信息共享和协作把关。但由于未建立较为完善的部门协作机制和信息交换平台，地税部
3、门难以刚好取得房产的登记资料及变动状况，驾驭的税源信息明显滞后于动态变更。尤其对个体户，还依靠于逐户人工丈量、测算，摸税源、定税款，耗费大量的人力、物力，税收成本高、管理难度大，与现时的税收信息化管控反差较大。 跟踪管理缺位，引导服务不够。由于基层税务机关人手少、力气弱，宣扬引导、督促提示、约谈检查、考核问责等方面存在缺位现象，精细化管理和跟进式服务不够，既加剧了房产税征管无序，又增加了畏难心情和松懈思想。此外，个别税务机关习惯于“任务治税”，满意于相对宽松和易征税源税收，对零星分散的房产税重视不够，存在重“主税”轻“小税”、重企业轻个体、重查帐户轻核定户等现象；“容忍”少数人偷逃税收行为，存
4、在有责不究、有违不处、执法不严、查处不力现象。造成部分纳税人长期游离于税收监管之外，税收增长慢于税源增量。 房产税政策缺陷，增加征收难度。近几年房价成倍增长，同一路段的类似房产因取得时间差异，房产成本悬殊较大。因房产税以房产历史成本为计税依据，造成应纳房产税数额差异较大，与房产的商业价值相偏离，有失税收公允原则。还有房产租赁以出租人作为纳税人，可一般状况下出租人并非经营性纳税人，难找人、难征收、难管理。此外，房产税按季或按半年征收，有的甚至一年征一次，给纳税人留下的印象不深，与流转税按月申报缴纳不同，不利于养成纳税人依法纳税的良好习惯。 二、对策与建议 优化协作管税机制。建立部门协税、全民护税
5、体系，是加强地方税收管理的重要手段。要以社会综合治税体系为依托，建立房管、规划、建设、财政、物管和街道等部门的定期会商机制，构筑信息沟通和资源共享平台，强化部门协税护税的责任性和义务性，努力形成社会化征管网络。房管部门要按月向税务机关供应房产权属变更动态；建设规划部门要刚好供应新建房产相关信息；街道和物管要帮助税务机关开展税源调查和税收检查，驾驭房产税源第一手信息；财政部门要依托会计核算中心，加强行政事业单位出租房产管理，督促租赁单位依法申报缴纳房产税；财政审计部门还要加强租赁房产收入不入账、少入账等违法违规行为监督，防止“小金库”和“暗消”现象滋生的腐败风险。 细化税收宣扬服务。税收宣扬是提
6、高纳税意识和税收遵从度的重要保证。要利用报刊、电视、网络、资料等载体，大力宣扬房产税相关政策，系统告知房产税纳税人、征税对象、计税依据、征缴管理和法律责任等等，促进纳税人知法、懂法和遵守法律。对个体私营业主，要实行集训辅导、个别沟通、上门解惑、以案说法等方式，逐步化解纳税人的相识偏差和侥幸心理。同时要着力优化办税服务，在申报期要支配专人辅导引导，帮助纳税人依法足额申报纳税，供应全程无忧服务。 加强税源动态监控。建好税源台帐是加强房产税征管的基础。结合城镇土地运用税税源清查，健全房产税税源底册，建立以地管房、以房管税、房地联动的管理机制和数据体系。同时，综合入户调查、税收检查和审计监督等渠道信息
7、，系统更新AHTAX2005软件基础数据，把房产税纳入日常管理，完善动态监控，建立从税户巡查、数据更新、税种鉴定到申报征收、考核督查的完整管理链条，实现从税源到税收无缝对接。 强化申报征收管理。把房产税申报征收纳入征管质量考核范畴，予以监督和预警。要严格审核房产税申报的合理性、精确性和完整性，刚好提示、提示纳税人纠错除偏；对未申报、少申报和假申报的纳税人，在督促约谈的基础上，依法责令限期改正；对少数不缴或少缴房产税的行政事业单位，要提请会计核算中心予以扣缴；对有意偷逃、拖欠拒缴、屡教不改的纳税人，要加大打击力度，依法公开惩罚，坚决实行强制执行措施，以发挥威慑和震憾作用。 科学完善房产税政策。建
8、议逐步完善房产税政策，一要以市场价值作为商业房产的计税依据，由政府部门按年评估发布，维护税负公允；二要以房产实际运用人作为房产税纳税人，避开房产出租人难找、难征、难管等方面问题；三要实行按年计算、按月征收，增加纳税人对房产税的相识，逐步提高税收遵从度。当前城镇土地运用税征管工作中存在的问题及对策2008年06月26日来源：湖南省衡阳市雁峰区地方税务局【大字体】 【中字体】 【小字体】 近年来，各地地税部门不断强化城镇土地运用税的征管工作，较好地发挥了税收调整作用，为促进国民经济发展起到了主动的作用，取得了肯定的成效，但是随着市场经济的迅猛发展，在土地运用税的征管过程中也渐渐暴露出一些问题，亟待
9、引起各级税务机关的重视。一、城镇土地运用税征管中存在的问题目前，城镇土地运用税在征管上存在的问题干脆影响了土地运用税调整资源配置、提高土地运用效率作用的发挥，影响了税负公允，简单引起纳税人的误会和不满。1、征管基础信息未驾驭。一般来说，企业运用土地应当拥有土地运用权证，但现实状况并非如此，由于历史的缘由有不少国有、集体老企业没有取得土地运用权证，企业日常申报土地运用税估计个面积数，出现少面积的状况；有的企业增加了房地产也不报，一个面积数申报了很多年；有的企业有多处房产，申报时只报一处房产占地面积，其它地方的房产占地面积一律漏报。2、部门间协作协作不够。土地运用税的征管基础工作涉及国土、建设、物
10、业管理等部门及相关镇街，单靠地税部门一家的努力难以见效。虽然有关政策法规明确规定，相关部门单位有向税务机关供应涉税基础信息的责任和义务，但在实际工作中，由于尚未建立起一套较为完善、形成惯例的部门协作机制和信息共享交换平台，地税部门很难实时取得房产、土地的登记资料及变动状况。3、税收宣扬力度不足，公民依法纳税意识不强。由于地方税种类较多，对一些小税种的税法学问及法律责任宣扬普及依旧不足，加上日常征管不到位，管理工作尚欠规范，使得少数纳税人税收法律意识淡化，以为土地运用税等可以能逃则逃、能少则少。4、协税护税网络不健全。社会化综合治税的征管体系尚未形成，从土地运用税征管工作来看，目前的协税护税网络
11、建设还不够健全，各相关部门协税护税的主动性和作用尚未充分调动发挥出来。如何实行托付代征、统一扣缴等多种有效方式，扩大试点范围和力度，构建一套较为完善的社会化征管体系，值得我们进一步去仔细探究。5、 征税等级标准长期未调整。近年来，很多地方的城区不断扩大，新的工业开发园区不断涌现，其经济发展势头良好，而与此不相适应的是土地运用税的征收等级及标准往往多年未做调整，上述区域大多处于低征税等级的区域，征税标准远低于老城区，造成老城区与新城区、开发区之间的税负严峻失衡。比如，某市一处新建的乡镇工业园区由于交通便利，配套设施齐全，园区发展很快，现有50多家企业，占地面积达2000多亩，因工业园区所在地恰好
12、在城乡交界线之外，依据当地政府6年前核定的土地运用税标准，其每平方米土地年税额仅为一路之隔的某企业的八分之一。据笔者调查，这种因征税等级和标准长期未调整而造成的税负失衡现象特别普遍，明显不能贯彻城镇土地运用税调整级差收入的初衷，也不利于企业之间公允竞争和经济发展。二、加强土地运用税征收管理的对策各级税务部门应进一步明确工作职责加强税收宣扬，细化工作措施，加强税源管理，加大征收力度，有针对性地实行措施加强征管，不断提高土地运用税征管的精细化水平。1、加强税收宣扬和政策辅导。组织全局税收管理员学习相关政策，熟识和驾驭辖区内不同地段土地适用的等级税额标准。同时，结合市局对土地运用税征收范围及计税依据
13、的重新调整，加大对外宣扬力度，利用大厅公告栏、电子显示屏对调整后的土地等级、税额标准进行公示，并将政策文件及调整后的土地等级和税额新标准的宣扬资料分送给纳税人，加强对企业的纳税辅导，多方式多渠道争取社会各界对该税征管工作的理解和支持。2、加强动态管理和调查核实。依据当地经济的发展状况，刚好申请调整土地运用税的地段等级和税额标准，公允企业税负，使土地运用税真正发挥调整资源配置、提高土地运用效率的作用；充分运用现代化税收管理手段，将已普查清晰的税源底子如应税土地面积、应纳税款、土地座落地、房产原值面积、租赁状况等逐户输入计算机；实行巡查制，要求管理员日常加强巡查，对差异户重新输入微机管理，并明确对
14、土地运用税、房产税税源数据库加强严格监控和维护，为今后加强土地运用税征收管理供应良好的条件仔细开展征收范围内全部企业土地面积的调查核实工作，要求纳税人供应土地运用证的复印件，填写城镇土地运用税税源信息登记表；同时，调查人员必需核实纳税人的计税依据，必要时实行实地勘测丈量、实地调查，采集相关信息，并针对采集到的土地信息进行重点比对、分析纳税人申报数据是否精确、采集录入信息是否真实牢靠，仔细核实，确保数据的精确性。3、充分利用信息技术。深化土地运用税覆盖式管理，达到以地管税的目标，各地土地管理部门的地籍资料比较完整、精确、具体。我们应当以地籍资料为基础，以地管税，使土地运用税管理更加细致。首先要取
15、得国土管理部门的协作，利用该部门拥有的电子地图系统数据库资料对全部土地进行覆盖，确定每一宗土地的土地运用证编号、面积、厂区内运用面积、土地运用权全部人具体资料、土地等级、应纳税额等，出租土地应有承租土地运用人具体资料，其次要将电子地图系统的数据库资料定期与纳税申报资料进行比对，刚好发觉征管漏洞，第三要刚好将土地管理部门和城建规划部门的有关资料刚好更新到数据库内，这样我们的土地运用税管理水平会得到极大提高。4、强化申报严格审核。严格审核纳税人是否依据新的城镇土地运用税标准申报缴纳税款，对未按规定申报和只申报不缴税的纳税人，实行深化调研和发送税务文书责令限期改正等形式，使纳税人依法履行纳税义务，对
16、个别确有困难的企业按规定办理缓缴，确保税款刚好足额入库。5、加强后续管理和考核。对纳入征收范围内的企业建立跟踪档案，随时驾驭纳税人城镇土运用税计税依据的变更，同时建立城镇土运用税纳税人的手工登记帐本与电子征管台帐，使管理工作进一步到位。在城镇土运用税征期结束后对辖区内的政策执行状况开展专项抽查，以确保土地运用税政策的贯彻执行。同时，将城镇土地运用税的信息采集、调查核实、征收管理等工作纳入年度目标管理考核，重点考核刚好性、真实性和完整性，做到工作有支配、有措施、有落实、分步实施，从而进一步调动全局职工仔细履职、实施科学精细化管理的主动性。6、建立健全托付代征机制。努力构筑社会化综合治税体系，要加强与国土、房产、乡镇政府等的协作，通过开展
