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1、东莞中小企业财财务风险分析析与防范陈纯妮在我国，中小企企业已成为国国民经济的重重要组成部分分，在国民经经济中具有重重要的战略地地位。而东莞莞中小企业在在东莞经济中中更是占据重重要位置，因因为东莞有999%的企业业是中小企业业，东莞的中小企业对整个东莞的的经济的发展展有重大的推推动作用。但是由于中国国当前独特的的经济体制和和中小企业自自身的缺陷，东莞中小企业的发展面临许多难以克服的经济和制度问题，而中小企业的财务风险就是要面临的首要问题，因此研究如何对中小企业进行财务风险管理迫在眉睫。一、东莞中小企企业财务风险险的现状（一）财务风险险有逐年上升升趋势东莞中小企业的的财务风险在在近几年不断断上升，
2、由于于外部和内部部环境的影响响，粗放型的的经济体制已已经越来越不不适应社会生生产力的发展展，而东莞以以加工贸易为为主，企业多多是传统产业业，产品较多多，但同时技技术设备落后后，规模小，产产品技术含量量不高，缺乏乏自己的品牌牌。当企业遭遭受“双转型”和金融危机机时，大量企企业倒闭，就就是因为这些些企业的财务务风险管理能能力较弱，甚甚至让外界误误以为东莞出出现了“倒闭潮”。（二）比起国有有企业，民营营企业面临的的财务风险更更大中小企业多为民民营企业，截截止20077年11月，东东莞市民营企企业登记注册册户数已达443.67万户，比上年年同期增长116.5%，民营企业已经成为经济舞台一支强大的力量，
3、但是比起国有企业，民营企业存在较大的财务风险。因为民营企业存在融资难的问题，银行借款是企业最重要的外部融资渠道，但是银行很少提供长期信贷；同时中小企业普遍缺乏长期稳定的资金来源，不仅权益性资金来源非常有限且很难获得长期债务支持。而国有企业的资产投入是依靠国有资产管理部门，相比之下有着较稳定的资金来源，也使得国有企业的财务风险较小。（三）大部分中中小企业存在在严重的债务务风险东莞中小企业的的工业总产值值占全市的880%左右，在在东莞国民经经济中具有重重要位置，东东莞市政府也也出台了一系系列的政策扶扶持中小企业业的发展，但但中小企业的的发展仍未得得到广泛重视视，仍存在政政策缺失、融融资难等问题题。
4、近几年中中小企业迅速速发展，但资资金短缺、技技术力量薄弱弱的特点让中中小企业的财财务风险也随随着加大，并并有逐年上升升的趋势，中中小企业发展展到现在，面面临全球贸易易摩擦、人民民币升值、成成本上升等问问题，已严重重影响到其生生存和发展。二、东莞中小企企业财务风险险产生的原因因（一）外因企业财务管理系系统不能适应应企业财务管管理的宏观环环境的复杂多变，是企业业产生财务风风险的外部原原因。财务管管理的宏观环环境包括经济济环境、法律律环境、市场场环境、社会会文化环境、资资源环境等因因素。1这些因素存存在于企业之之外，但对企企业的财务管管理产生重大大的影响。东东莞中小企业业的财务风险险也受其外部部元素
5、影响。1、东莞的经济济体制、市场场环境等原因因造成的早在2006年年底，东莞市市领导提出了了“经济社会双双转型”的发展目标标。经济双转转型的总体方方向，就是要要从过去的资资源主导型转转向自主创新新主导型，社社会转型的总总体方向，则则要加快推进进初级城市化化社会向高级级城市化转变变。但是东莞莞目前的经济济体制仍有不不足之处，表表现在：第一一，市场主体体不少，但主主动创新的主主体不多。第第二，专利产产权不少，但但是高端创新新的成果不多多。第三，科科技人才不少少，但拔尖人人才不多。第第四，创新平平台不少，但但开展创新服服务的平台不不多。进入新新世纪以来，东东莞发展中的的“双优势效效应”明显减减弱。随
6、着对对外开放向全全方位、宽领领域、纵深化化发展，许多多地方在承接接国际大企业业和新兴产业业方面走在了了东莞前面；东莞的土地地、劳动力、能能源等供给出出现瓶颈，成成本不断上升升，先进制造造业的基础薄薄弱，后发优优势今非昔比比，东莞陷入入了“双边缘缘化困境”：一方面，所所引进的产业业仍是以低技技术含量、低低附加值的加加工环节为主主，在全球生生产网络中处处于边缘位置置；另一方面面，产业成长长空间受到挤挤压，未能形形成具有核心心竞争力的产产业，尤其在在自主技术和和自有品牌处处于落后地位位，在国内生生产体系中也也处于边缘位位置。当前，东莞处于于“双转型”的的关键时期，进进一步实施科科技东莞工程程，不断提
7、高高自主创新能能力，依靠科科技进步促进进节能降耗和和环境保护，促促进结构调整整和经济增长长方式转变，让让自主创新真真正成为撑起起东莞未来发发展的筋骨。如福安纺织印染有限公司，这家拥有4000名员工的港资企业，由于巨额亏损,生产经营严重困难而倒闭，就是因为不能符合环保的要求。影响中小企业财财务风险的因因素还包括加加工贸易政策策调整、出口口退税调整、劳劳动力成本提提升、原材料料价格上涨、人人民币升值还还有行业的激激烈竞争等等等市场因素。2、国际金融危危机加剧了企企业的财务风风险 2008年的美美国次级债危机使东莞经经济面临前所所未有的困境境，大量企业业纷纷倒闭。经统计，2008年上半年全市关停、转
8、移外资企业就有405家，比去年同期上升了36.4%，新增外资项目减少、企业非正常关闭的现象明显增多。各个行业均遭受不同程度的损失，电子业、制鞋业、家具业、服装业出现订单减少、出口市场单一、出口量减少的现象，酒店业、地产业则出现客源减少、行业竞争剧烈的现象。金融危机加剧了东莞中小企业的财务风险。3、融资渠道陕陕窄，缺乏长长期的资金来来源筹资渠道不畅，中中小企业融资资困难是影响响东莞及至全全国中小企业业发展很重要要的因素，也也是难以突破破的瓶颈。我我国目前尚未未形成多元化化的筹资渠道道，金融机构构仍然是中小小企业的主要要筹资渠道，然而我国现有金融机构的经营机制、信贷管理方式与中小企业融资要求并不相
9、适应。国家没有对中小企业专设管理扶持机构，国家的优惠政策也未向中小企业倾斜，使中小企业长期处于不利地位。大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预影响，对其贷款不够热心。中介机构也不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。所以东莞市中小企业主要依靠自身的资本积累取得发展，从金融机构（尤其是银行）获得融资较为有限，中小企业面临融资困难的窘境。再加上中小企业自身的资本结构安排不合理，导致资金的运用和分配上的不适当，企业在做筹资计划的时候就缺乏合理的规划方案，以致资产负债率过高，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。东莞市经贸局、市市
10、中小企业局局在9月联合合发布了22007年东东莞市中小企企业“融资难难”问题调研研报告。报报告显示，东东莞市99%的企业都是是中小企业。截截至20077年年底，东东莞的中小企企业实现工业业总产值达44903亿元元，占全市规规模以上工业业总产值的883.79%。但全市各各银行的中小小企业贷款比比例仅为388.84%。（二）内因企业内部财务管管理系统自身身的不足，是是企业产生财财务风险的内内在原因。这这些内在原因因包括：资产产与负债的比比例，内部控控制制度，财财务管理人员员的风险意识识、管理人员员的财务决策策水平等等。1、企业资金结结构不合理，债债务比例过高高资金结构主要是是指企业全部部资金来源中
11、中权益资金与与负债资金的的比例关系。企业资金结构不合理，负债资金比例过高，容易导致企业财务风险的产生。具体表现在负债资金占全部资金比例过高，资金结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足。现在的管理层推崇负债经营，不仅可以弥补企业的不足，而且可以提高收益，成本比股权资本成本低，并且有抵税作用等有利之处。但企业如果一味追求降低成本，导致负债规模较大，将使企业承担过高的利息支出，出现财务危机。2如2008年3月，东莞一家知名的出口企业“沃尔玛烧烤炉全球最大的供应商”金卧牛实业有限公司宣布停产，公司老板祝善保因为拖欠员工工资、欠供应商货款、欠银行贷款、欠税一度失踪。经调查，此公司的资产负债率
12、竟高达95，身处破产的边缘。所以资产负债率过高，给企业带来的就是沉重的财务负担，最终会因为还不了债而破产。2、企业内部控控制制度不健健全目前相当一部分分企业对建立立内部控制制制度不够重视视，内部控制制制度残缺不不全或有关内内容不够合理理；会计岗位位设置和人员员配置不当，业业务互相交叉叉，会计人员员兼职过多，职职责不明；会会计的事前审审核、事中复复核和事后监监督流于形式式；有相当一一部分企业没没有建立内部部审计机构，已已建立内部审审计机构的企企业也未能充充分发挥应有有的作用，内内部审计工作作得不到应有有的重视和支支持。更多的的是有章不循循，将已订立立的企业内部部控制制度“印在纸上、挂挂在墙上”，
13、以应付有有关部门的检检查，遇到具具体问题多强强调灵活性，使使内部控制制制度流于形式式，失去了应应有的刚性和和严肃性。内内部控制制度度不健全，造造成个人独权权，缺乏民主主性和集体决决策，权钱交交易时有发生生，多少腐败败案件的发生生都是与内部部控制不健全全有关，一旦旦东窗事发，都都会给企业经经营发展带来来财务风险。3、企业财务决决策失误决策失误是产生生财务风险的的又一重要原原因。目前，东东莞中小企业业的管理人员员在进行决策策时普通存在在着经验决策策和主观决策策现象，由此此导致决策失失误经常发生生，从而产生生财务风险。投投资决策是企企业所有决策策中最为关键键、最为重要要的决策，在在投资决策上上，应将
14、有限限的财务资源源投资到企业业最有竞争能能力的业务上上，这样不仅仅可以提高企企业的核心竞竞争力，提高高企业的竞争争优势，而且且可以避免不不必要的债务务负担和财务务风险。重大大投资决策失失误使投资项项目不能获得得预期的收益益，投资无法法按期收回，必必将给企业带带来巨大的财财务风险。例例如，在固定定资产投资决决策过程中，由由于对投资项项目的可行性性缺乏周密系系统的分析和和研究，加之之决策所依据据的经济信息息不全面、不不真实，以及及决策者决策策能力低下等等原因，导致致投资决策失失误频繁发生生。4、企业管理人人员风险意识识淡薄企业管理人员风风险意识淡薄薄也是造成财财务风险形成成的原因。具具体表现在以以
15、下几方面：（1）风险险意识淡薄，财财务风险是客客观存在的，只只要有财务活活动，就必然然存在着财务务风险。（22）财务决策策缺乏严肃性性。（3）企企业赊销比重重大，应收账账款缺乏控制制。（4）企企业存货库存存结构不合理理，存货周转转率不高，目目前中小企业业流动资产中中，存货所占占比重相对较较大，且很多多表现为超储储积压存货，存存货流动性差差，一方面占占用了企业大大量资金，另另一方面企业业必须为保管管这些存货支支付大量的保保管费用，导导致企业费用用上涨，利润润下降，长期期库存存货，企企业还要承担担市价下跌所所产生的存货货跌价损失及及保管不善造造成的损失，由由些产生财务务风险。而东东莞中小企业业很多
16、都是由由“夫妻店”、“小作坊”、“日杂铺”起家的，经营营者多是昔日日一些城镇个个休户；文化化水平较低，管管理水平不高高，对财务报报表中的各项项指标不能准准确把握，缺缺乏必要的财财务风险防范范意识。三、东莞中小企企业财务风险险防范措施（一）改善企业业外部环境，降降低企业财务务风险1、完善东莞经经济体制，加加快实现双转转型 经济体制要与生生产力发展状状况相适应，东莞的经济体制只有不断地得到完善，才能立于不败之地。“双转型”体现了以全面创新为先导、体制改革为基础、产业协调为支撑、内外并重为互动的东莞经济发展新模式的总体框架。是适应东莞生产力发展状况的。那么，东莞应如何加快实现双转型呢？第一、经济转型型方面。经济济转型的总体体方面，是要要从过去的资资源主导型经经济转向创新新主导型经济济。具体来讲讲，就是要努努力实现“六六大转变”：一是经济增增长方式从粗粗放型、外延延型向集约型型、内涵型转转变；二是经
