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1、支持交通运输、物流和仓储服务发展税收优惠政策1、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的 全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后 的余额为营业额，缴纳营业税。（营业税暂行条例第5 条）2、航空公司用飞机开展飞洒农药业务属于从事农业病虫害防治业务， 因而应当免征营业税。（国税函发1995156 号）3、从2000年 10月 22日起，对交通、建设部门贷款或按照国家规 定有偿集资修建路桥、隧道、渡口、船闸收取的车辆通行费、船舶过 闸费，其收费项目和标准由省级有关部门审核，所收资金金额纳入财 政专户、实行收支两条线管理的，不缴纳营业税。（财税2000139 号）4
2、、航空企业从事包机业务，包机公司向旅客或货主收取的运营收入， 其应税营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付 给航空运输企业的包机费后的余额。（国税发2000139 号）5、从2002年 5月1日起，对各铁路局、铁路分局之间，因财务内 部模拟核算取得的线路使用费、车站旅客服务费、车站上水服务费、 机车牵引费、售票服务费、旅客列车车辆加挂费、行包专列车辆加挂 费、行包专列发送服务费、接触网使用费和铁路局、分局之间因财务 改革产生的其他付费项目，不征收营业税。（国税发200244号）6、经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目 征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运
3、输企业并由其统 一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费 后的余额为营业额。（财税200316 号）7、自2005年 6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通 行费收入统一减按 3%的税率征收营业税。（财税200577 号）8、澳门企业在内地经营运输业务免征营业税。内地与澳门特别行政 区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排第八条第一款“一 方企业在另一方以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取得的收 入和利润，该另一方应予免税”的规定，可以比照内地与香港特别 行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排第二条第一款 “一方企业在另一方以船舶、飞机或陆运车辆经营的
4、运输业务所取得 的收入和利润，该另一方应予免税（在内地，包括营业税）”的规定 执行，澳门企业在内地以船舶、飞机或陆运车辆经营的运输业务所取 得的收入，内地给予免税待遇也应包括免征营业税。（国税函 2005219 号）9、自2010年 1月1日起，对中华人民共和国境内单位或者个人提 供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境。（2）在境外载运旅客或者货物入境。（3）在境外发生载运旅客或者货物的行为。（财税20108 号）10、海峡直航对台优惠政策自 2008年 12月 15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直 号） 20094 航业务在大陆取得的运输收入，免
5、征营业税。（财税 自 2009 年 6 月 25 日起，对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业 务在大陆取得的运输收入，免征营业税。（财税201063 号） 自 2009 年 6 月 25 日起，对台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业 务取得的来源于大陆的所得，免征企业所得税。（财税201063 号）11、对铁道部所属铁路运输企业自用的房产，继续免征房产税。对铁 路运输改革后，从铁路系统分离出来并实行独立核算、自负盈亏的企 业，包括铁道部所属原执行经济承包方案的工业、供销、建筑施工企 业；中国铁路工程总公司、中国铁道建筑工程总公司、中国铁路通信 信号总公司、中国土木建筑工程总公司、中国北方机车车辆
6、工业集团 公司、中国南方机车车辆工业集团公司；以及铁道部所属自行解决工 交事业费的单位，自2003年11月 1日起，恢复征收房产税、城镇 土地使用税。铁道部所属其他企业、单位的、房产和土地继续免征房 产税和城镇土地使用税。（财税2003149 号） 地方铁路运输企业自用的房产、土地应缴纳的房产税、城镇土地使用 税比照铁道部所属铁路运输企业的政策执行。（财税200436 号） 享受免征房产税、城镇土地使用税优惠政策的铁道部所属铁路运输企 业是指铁路局及国有铁路运输控股公司（含广铁集团公司、青藏 铁路公司、大秦铁路股份有限公司、广深铁路股份有限公司等，具体 包括客货、编组站，车务、机务、工务、电务
7、、水电、供电、列车、 客运、车辆段）、铁路办事处、中铁伪装箱运输有限责任公司、 中铁特货运输有限责任公司、中铁快运股份有限公司。（财税200617号）12、为支持铁路股份制改革和合资铁路发展，对股改铁路运输企业及 合资铁路运输公司自用的房产暂免征收房产税。其中股改铁路运输企 业是指铁路运输企业经国务院批准进行股份制改革成立的企业；合资 铁路运输公司是指由铁道部及其所属铁路运输企业与地方政府、企业 或其他投资者共同出资成立的铁路运输企业。（财税2009132 号）13、下列车船免征车船税：（1）非机动车船（不包括非机动驳船）；（2）拖拉机；（3）捕捞、养殖渔船；（4）军队、武警专用的车船；（5）
8、警用车船；（6）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；（7）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当 予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员 的车船。（中华人民共和国车船税暂行条例第三条）14、省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、 农村公共交通车船给予定期减税、免税。（中华人民共和国车 船税 暂行条例第四条）15、我省下列车船暂免征收车船税：（鲁财税200729 号、山东省实 施中华人民共和国车船税法办法）城市公共交通汽车、电车；从事农村客运的车辆，即从事县级行政区 域内客运经营，且运行线路起止地有一方在行政村(不包括镇驻地行 政村)，为农
9、民出行提供客运服务的车辆；农村居民拥有并主要在农 村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车暂免征收车船税；载 运行人的渡船。16、对铁道部门本身启用的经营帐簿，领受的权利、许可证照，暂不 帖印花税票。(1989鲁税三字 40号)17、下列特殊货运凭证，免征印花税：(国税发1990173 号)(1) 军事物资运输结算凭证；(2) 抢险救灾物资运输结算凭证；(3) 为新建铁路运输施工所属物料，使用工程临管线专用运费结算凭 证。18、由外国运输企业运输进口货物的，外国运输企业所持有的一份结 算凭证，免征印花税。(国税发1990173 号)19、铁道部所属单位的下列凭证，不征收印花税：(财税字199
10、7182 号)(1)铁道部层层下达的基建计划，不贴花；(2)企业内部签订的有关铁路生产经营设施基建、更新改造、大修、 维修的协议或责任书，不贴花；在铁路内部无偿调拨固定资产的调拨单据，不贴花；(3)(4) 由铁道部全额拨付事业费的单位，其营业账簿，不贴花。20、对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区(包括生产、办公及 生活区）以外，与社会公用地段未加隔离的，免征土地使用税。（1989 国税地字第 140号）21、对世行贷款粮食流通项目，免征建筑安装工程营业税和项目服务 收入营业税。（财税字199887 号）22、对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份 有限公司及其子公司（含各
11、级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、 快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理速递物流业务 收入，自2010年 6月 1日至2013年5月31日免征营业税。（财税 201124 号）23、自2012年 1月 1日起至 2014年 12月 31日止，对物流企业自 有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级 适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税。大宗商品仓储设施的仓 储设施占地面积须在 6000 平方米以上。（财税201213 号） 24、储备棉是国家为保证棉农利益和纺织工业正常生产，保障军需民 用，应付重大自然灾害而储备的重要物资。供销社棉麻经营企业代国 家保管储备棉所获得的财政补贴是国家对承储企业保管储备棉的成 本补偿。因此，对其保管储备棉而取得的中央和地方财政补贴收入免 征营业税。（财税字199938 号） 25、国家储备商品有关税收政策。（财税201194 号） 日，对商品储备管理公31月 12年2012日至1月1年 2011自 司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书 立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。
