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1、营改增增值税一一般纳税人纳税申申报一、新增值税纳纳税申报表概概述为配合财政部部 国家税务务总局关于在在全国开展交交通运输业和和部分现代服服务业营业税税改增值税试试点税收政策策的通知（财税201337号）文件的实施，国家税务总局于6月20日公布了2013第32号公告国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告，将增值税纳税申报表确定为一个主表、五个附表和其他申报资料，并于2013年9月1日起施行。营改增试点之前前我们使用的的增值税纳纳税申报表，主要是以增值税一般纳税人纳税申报办法（国税发200353号）文件制定的申报表式样为基础变化调整的。随着税收政策的变化和征收管理的需要，经历了多次的修改
2、和调整，特别是在2008年增值税转型和2011年营改增试点时变动较大。营改增在全国试点之前公布的国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告（总局2011第66号公告）和国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2012年第43号)，自2013年9月1日起废止。二、新增值税纳纳税申报表具具体表样总局2013第第32号公告中明确确规定纳税申报报资料包括纳税申报报表及其附列列资料和纳税申报其其他资料。（一）纳税申报报及其附列资资料增值税一般纳税税人纳税申报报及其附列资资料包括一个主表表和五个附表，即即：1.增值税纳纳税申报表（适适用于增值税税
3、一般纳税人人）（主表表）；2.增值税纳纳税申报表附附列资料（一一）（本期期销售情况明明细）；3.增值税纳纳税申报表附附列资料（二二）（本期期进项税额明明细）；4.增值税纳纳税申报表附附列资料（三三）（应税税服务扣除项项目明细）；5.增值税纳纳税申报表附附列资料（四四）（税收收抵减情况表表）；6.固定资产产进项税额抵抵扣情况表。（二）纳税申报报其他资料1.已开具的税税控“机动车销售售统一发票”和普通发票票的存根联。2.符合抵扣条条件且在本期期申报抵扣的的防伪税控“增值税专用用发票”、“货物运输业业增值税专用用发票”和税控“机动车销售售统一发票”的抵扣联。按规定仍可以抵抵扣且在本期期申报抵扣的的“
4、公路、内河河货物运输业业统一发票”的抵扣联。3.符合抵扣条条件且在本期期申报抵扣的的海关进口增增值税专用缴缴款书、购进进农产品取得得的普通发票票、铁路运输输费用结算单单据的复印件件。按规定仍可以抵抵扣且在本期期申报抵扣的的其他运输费费用结算单据据的复印件。4.符合抵扣条条件且在本期期申报抵扣的的中华人民共共和国税收缴缴款凭证及其其清单，书面面合同、付款款证明和境外外单位的对账账单或者发票票。5.已开具具的农产品收收购凭证的存存根联或报查查联。6.纳税人提供供应税服务，在在确定应税服服务销售额时时，按照有关关规定从取得得的全部价款款和价外费用用中扣除价款款的合法凭证证及其清单。7.主管税税务机关
5、规定定的其他资料料。（三）公告明确确，纳税申报报表及其附列列资料为必报报资料，纳税申报其其他资料的报报备要求由省省局确定。三、增值税一般般纳税人纳税税申报应报送送的资料（一）必报资料料根据规定，增值值税一般纳税税人纳税申报报时其必报资资料除包括上述纳税税申报及附列列资料，即一一个主表加五五个附表外，还还包括以下资资料：1.资产负债债表、损损益表和现现金流量表；2.税控IC卡卡；3.加盖开户银银行“转讫”或“现金转讫”章的中华华人民共和国国税收通用缴缴款书（适适用于未实行行税库银联网网的纳税人）或或经主管税务务机关受理的的延期缴纳税税款文件。实际操作中，并并不是每个增增值税一般纳纳税人都要填填报
6、1个主表表+5个附表表，而是依据据各自的情况分别填报报：增值税纳税申申报表附列资资料（三）是增值税一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，才需填报，其他情况不填写该附列资料。增值税纳税申申报表附列资资料（四）第1行由发生增值税税控系统专用设备和技术维护费的纳税人填写，第2行由营业税改增值税纳税人，应税服务按规定汇总计算增值税的总机构填写。其他纳税人不填写本表。实际工作中，各各类型增值税税一般纳税人人需要填报纳纳税申报表及及附列资料如如下：一般纳税人类型型需要填写的报表表只从事“货物销销售、提供加加工修理修配配劳务”业务的一般般纳税
7、人即纯纯货物及劳务务纳税人主表、附表一、附附表二、附表表五只从事“提供交交通运输业和和部分现代服服务业服务”业务的一般般纳税人即纯纯应税服务纳纳税人没有差额征税主表、附表一、附附表二、附表表五有差额征税主表、附表一、附附表二、附表表三、附表五五既从事“货物销销售、提供加加工修理修配配劳务”业务又从事事提供交通运运输业和部分分现代服务业业服务”业务的一般般纳税人即“混业纳税人人”没有差额征税主表、附表一、附附表二、附表表五有差额征税主表、附表一、附附表二、附表表三、附表五五（二）备查资料料 增值税一一般纳税人纳纳税申报备查查资料为20013年322号公告中所所述的纳税申申报其他资料料1-7项内内
8、容。四、增值税一般般纳税人纳税税申报表及附附列填写时应注意事项项（一）名词解释释1.本表及填表表说明所称“应税货物”，是指增值值税的应税货物。2.本表及填表表说明所称“应税劳务”，是指增值值税的应税加工、修修理、修配劳劳务。3. 本表及填填表说明所称称“应税服务”，是指营业业税改征增值值税的应税服服务。4. 本表及填填表说明所称称“按适用税率率计税”、“按适用税率率计算”和“一般计税方方法”，均指按“应纳税额当期销项税额额-当期进项税额额”公式计算增增值税应纳税税额的计税方法。5.本表及填表表说明所称“按简易办法法计税”、“按简易征收收办法计算”和“简易计税方方法”，均指按“应纳税额销售额征收
9、率”公式计算增增值税应纳税税额的计税方法。6.本表及填表表说明所称“应税服务扣扣除项目”，是指纳税税人提供应税税服务，在确确定应税服务务销售额时，按按照有关规定定允许其从取取得的全部价价款和价外费费用中扣除价价款的项目。7.本表及填表表说明所称“税控增值税税专用发票”，具体包括以以下三种：（1）增值税防防伪税控系统统开具的防伪伪税控“增值税专用发发票”；（2）货物运输输业增值税专专用发票税控控系统开具的的“货物运输业业增值税专用用发票”；（3）机动车销销售统一发票票税控系统开开具的税控“机动车销售售统一发票”。（二）增值税税纳税申报表表（适用于增增值税一般纳纳税人）主主表与附表之之间填写事项1
10、.申报表之间间大致的逻辑关系增值税一般纳税税人纳税申报报主表是依据附表一一和附表二反反映的销售额、销项税额和进项税额抵扣数据填报报；附表二中中的固定资产产进项税额抵抵扣情况的明明细通过附表表五反映；主表表中第23行行“应纳税额减减征额”是依据附表四四相关数据填填报。在实际际填写申报表表的过程中，一般先填写写后面的明细细表即附表，最最后填写主表表。2.纳税申报前前期工作及注注意事项（1）即征即退退税有按税法规定享享受即征即退退税收优惠政政策的货物及及劳务和应税税服务的，必必须到主管税税务机关办理理税收优惠政政策审批手续续，才能进行行“即征即退货货物及劳务和和应税服务”的纳税申报。（2）填表注意意
11、事项新申报表的填写写以手工干预预为主，纳税税人必须熟练练、完整、正确地填写写纳税申报资资料。五、增值税纳纳税申报表附附列资料（一一）（本期期销售情况明明细）（以下下简称：纳税税申报表附附表一）的的填写说明：（一）该表调整整事项1.纳税申报表表附表一的的第2、4、55、12、113、17、119行及相应应栏次，仅限限于有应税服服务项目的“营改增”的增值税纳税税人填写，原原增值税一般般纳税人不用用填写。即附表（一）中中凡涉及到的的应税服务项项目，不论是是征税或免税税，还是一般般计税方法或或简易计税方方法，全部都都单独列示。2.纳税申报表表附表一的的第12、113、14列的相相应栏次，仅仅限于“营改
12、增”的并且属于于差额征税范范围的增值税税纳税人填写写。3.与旧表相比比，新纳税申申报表附表表一的栏次次结构和指标标结构也发生生了较大变化化：一是行、列指标标互换，原纳纳税申报表附附表一中“按适用税率率征收增值税税货物及劳务务的销售明细细”、“简易征收办办法征收增值值税货物的销销售额和应纳纳税额明细”和“免征增值税税货物及销售售额明细”栏调整为“一般计税方法计税”、“简易计税方法计税”、“免抵退税”和“免税”栏。同时由由横列指标变变成了坚列指指标；二是增加“免抵抵退”数据填写栏栏次；三是合并“应税税货物”和“应税劳务”，将征税项目目细化为“17%的货货物及加工修修理修配劳务务”、“17%税率率的
13、有形动产产租赁服务”、“13%税率率”、“11%税率率”、“6%税率”；四是增加“应税税服务”的填写内容；五是为“应税服服务”的差额征税税增加了四列列即第11至至14列；六是以“其中数数”的形式，在“一般计税办办法征收”和“简易计税办办法征税”栏增加“即征即退应应税服务”四行，如第6、77行和14、115行。七是“简易计税税办法征税”中增加了“预征率 %”栏次。4.附表一各各列填写说明：（1）第1至22列“开具税控增增值税专用发发票”：反映本期期开具防伪税税控“增值税专用用发票”、“货物运输业业增值税专用用发票”和税控“机动车销售售统一发票”的情况。应依据防伪伪税控增值税税专用发票存存根联明细
14、，填填写对应栏目目的销售额和和销项税额。（2）第3至44列“开具其他发发票”：反映除上上述三种发票票以外本期开开具的其他发发票的情况。（3）第5至66列“未开具发票票”：反映本期期未开具发票票的销售情况况。（4）第7至88列“纳税检查调调整”：反映经税税务、财政、审审计部门检查查并在本期调调整的销售情情况。本表第第6-19栏栏中的第9列列“合计销售额额”中不包括纳税税检查调整按按简易计税的的销售额（即即纳税检查调调整栏次不开开放），反映映纳税检查调调整不得享受受即征即退、免免税等优惠。（5）第9至111列“合计”：按照表中中所列公式填填写。注意：营业税改改征增值税的的纳税人，如如果应税服务务有
15、扣除项目目的，第1至至11列应填填写扣除之前前的征（免）税税销售额、销销项（应纳）税税额和价税合合计额。（6）第12列列“应税服务扣扣除项目本期期实际扣除金金额”：营业税改改征增值税的的纳税人，应应税服务有扣扣除项目的，按按附列资料料（三）第第5列对应各各行次数据填填写；应税服服务无扣除项项目的，本列列填写“0”。其他纳税税人不填写。营业税改征增值值税的纳税人人，应税服务务按规定汇总总计算缴纳增增值税的分支支机构，当期应税服服务有扣除项项目的，填入入本列第133行中，即填填入“按简易计税税方法征税预征 率”中。（7）第13列列“扣除后”“含税(免免税)销售额额”：营业税改改征增值税的的纳税人，应应税服务有扣扣除项目的，本本列各行次第11列对对应各行次-第12列对对应各行次。其其他纳税人不不填写。（8）第14列列“扣除后”“销项(应应纳)税额”：营业税改改征增值税的的纳税人，应应税服务有扣扣除项目的，按按以下要求填填写本列，其其他纳税人不不填写。应税服务按照照一般计税方方法计税本列各行次第第13列(100%+对应行次次税率)对应行次税税率本列第7行“按按一般计税方方法计税的即即征即退应税税服务”不按本列所所列计算公式式填写，应税税服务的
