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1、XX集团XX板块财务核算基础规范指南第一章 总 则第一条 为加强集团财务基础工作，建立规范的财务工作秩序，提高财务工作水平，制定本办法。第二条 各公司财务经理对财务核算基础规范负直接责任，各公司总经理对财务核算基础规范负领导责任。第三条 本规范暂试用于XX集团下属各XX公司的财务基础规范管理，待成熟后推广至所有公司。第二章 财务核算的基本规定第四条 各公司财务核算必须遵循及时性原则，当日业务当时入账，特殊业务不能超过次日上午。第五条 单笔业务单笔入账原则，不得将不同多笔业务内容记入同一会计凭证内，并且应尽量避免多笔相同业务记入同一会计凭证的情况。第六条 各项业务在进行会计核算时，要做到摘要清晰
2、、会计科目使用正确、数字准确的要求。第七条 各公司应设置稽核会计岗位（专职或兼职），对当日已入账的会计业务进行实质性审核，审核内容包括附件的完整性及合理性、审批的完整性、账务处理的正确性等。第八条 集团印制统一的费用报销单、差旅费报销单、付款审批单、收据等业务凭证格式， / 并顺序编号；设计统一的现金盘点表、银行存款余额调节表、票据备查薄、存货盘点表、固定资产盘点表、返利计提表等表格，满足各项业务的需要。第九条 财务人员变动应进行详细的工作交接，形成交接清单。交接的内容包括自己使用的办公设备及工具、各项会计资料、目前保管的企业资产、月度工作清单、目前需及时完成的工作内容、在企业未完结的欠款情况
3、等。监交人为本单位的财务负责人，各方应在交接清单上签字确认。第十条 各单位应完善各业务的相关附件，如在采购或销售时，除签订年度采购协议或销售协议外，对单次采购或销售业务应签订采购合同或销售合同，以降低相关业务风险。对采购或销售时的供应商的销售出库单或我方的销售出库单等原则上要求附于凭证后，或者另行妥善保管。第十一条 各单位在进行会计核算前，应对会计科目、辅助核算项目等进行认真规划，保证会计科目的设置及辅助核算的内容合理科学，满足业务需要。如在往来科目下设置关联企业、非关联企业的二级科目，在二级科目下设置应付商品款、暂估款、固定资产购置款等三级科目。第三章 常用会计科目核算范围及基本要求第十二条
4、 货币资金各科目核算内容及要求（一）货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金三个科目，核算的内容是因企业的销售、采购等业务而引起的货币资金收支变动的业务；（二）库存现金日记账应按业务发生先后顺序逐笔登记，不得汇总入账；每周应对库存现金进行盘点，并形成书面盘点记录。（三）银行存款日记账应按照业务发生顺序逐笔登记，不得汇总入账，也不得按收支金额相抵后的金额入账；银行回单应及时收取，至少每周要收取一次；月度各银行账户的对账单必须收集，需编制银行存款余额调节表的必须按要求及时编制；（四）各公司的个人银行卡（折）、供应商促销返还的电话卡以及会计准则中规定的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用
5、证保证金存款、存出投资款、外埠存款等各种其他货币资金，通过“其他货币资金”科目核算，并考虑在财务核算系统中使用有关的辅助核算项目。（五）各公司所使用的个人银行卡（折），应按照集团财务管理中心的要求，以指定人员的名字开立使用，并在集团财务管理中心审批备案。（六）个人银行卡（折）应参照对银行存款的核算要求，打印并保存月度交易明细，并编制余额调节表。（七）对月度收集的银行存款账户、个人银行卡（折）的对账单或交易明细清单，以及编制的调节表，年度结束后应统一进行装订归档。（八）银行存款余额调节表（含个人卡调节表）应由出纳以外的人员负责编制。收集的银行对账单、个人卡交易明细应加盖开户银行的业务专用印章。（
6、九）各公司收到的支票、银行承兑汇票、银行汇票等票据，必须设立备查薄进行登记（备查薄格式由集团统一设计），登记的内容包括日期、开具单位、金额、背书人、被背书人、兑付日期、经办人等信息。企业从银行领取的支票、开具的各种票据也应进行登记。（十）每一笔现金收款业务必须给缴款人开具收据，并让缴款人签字；每一笔现金付款业务必须取得领款人的签名或对方单位开具的收据。（十一）货币资金的收支业务应尽量通过银行进行（原则上超过3万元的收支业务必须通过银行），每日收到的现金应足额及时送存银行，不得坐支。 第十三条 应收账款科目核算内容及要求（一）应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务
7、单位收取的款项，本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。（二）该科目应根据各单位实际情况，设置各级子科目，并按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行辅助核算。第十四条 预付账款科目核算内容及要求（一）本科目主要核算预付的商品款、资产购置款等业务。预付业务较多的单位应通过本科目进行核算，预付业务较少的单位直接通过应付账款的借方核算。（二）该科目应根据各单位实际情况，设置各级子科目，并按不同的商品供应单位或劳务供应单痊设置明细账户进行辅助核算。第十五条 其他应收款科目核算内容及要求（一）本科目主要核算员工的借款、应收供应商的返利、集团内部各单位之间的资金借贷、调拨及其相应的利
8、息、以及因过票等业务应收其他单位的票点款等。其他应收款科目下应按上述核算内容设立二级核算科目，每个二级科目下应按员工、供应商、内部关联单位进行辅助核算。（二）支付员工借款时，必须将审批完整的借款审批单、银行付款凭据等做为附件进行账务处理，所有员工借款必须入账，不准以欠条或借款条抵库存现金。冲减员工借款时，应将审批完整的费用报销单、还款收据等做为附件进行账务处理。（三）计提的供应商返利，应以经过审核的供应商返利计算表做为附件进行账务处理，每季度计提一次，年终统算。收到供应商返利时，应将验收入库单、收款收据、银行收款凭证、物品收条等做为附件进行账务处理。（四）进行关联企业资金调拨时，应将资金调金审
9、批单、银行付款凭证、票据复印件、对方单位收据等做为账务处理的依据，确认其他应收款；确认利息时，应依据相关文件（借款合同、集团有关规定等），形成计提表格并经相关领导审批后确认利息，计入其他应收款；收到关联企业的还款和付息时，应将银行收款凭证、收据、票据复印件等做为冲减其他应收款的依据进行账务处理。（五）应收其他单位的票点款，建议直接收取现金，尽量避免在其他应收款中反映此种类型的业务，以收款收据作为附件，另外应备查记录过票业务的相关说明，但不附于凭证下。第十六条 应付账款科目核算内容及要求（一）本科目主要核算库存商品采购业务以及固定资产的购置业务。（二）应付账款科目设置参照应收账款的设置要求进行；
10、每笔采购业务均应对供应商和责任采购经理进行辅助核算；所有采购业务在发生货币资金或实物资产流出前均应履行审批手续；第十七条 预收账款科目核算内容及要求本科目主要核算预收客户款项业务，参照预付账款执行，预收款较少的单位可在应收账款的贷方进行核算。第十八条 其他应付款科目核算内容及要求（一）本科目主要核算应付给关联企业或其他企业的资金调拨款以及利息，应付客户的销售返利等内容。科目设置参照其他应收款进行，并进行辅助核算。所有其他应付业务在货币资金或实物资产流出前均应履行审批手续。（二）在确认收到的关联企业或其他企业的资金调拨款或借款时，应根据资金调拨审批单或借款合同、银行收款凭证、收据等资料确认其他应
11、付款；计提的利息应按照借款合同、集团有关制度的规定形成表格并经审批后确认其他应付款；偿还资金调拨款或借款，以及利息时，应以银行付款凭证、对方单位收据、票据复印件、领款人签收手续等为依据，确认其他应付款的减少。（三）计提应付给客户的销售返利时，应按照合同规定，形成应付返利计算表，并经适当审批后确认。计提的应付客户返利，应按期计提（月或季），年底统算。实际支付客户返利时，应以付款审批单、银行付款凭证、货物出库单、对方单位收据、收货回执等资料为依据确认其他应付款的减少。第十九条 库存商品科目的核算内容及要求（一）本科目核算库存商品的采购入库及销售出库业务。（二）各公司应逐步完善、统一、规范时空系统的
12、使用，对库存商品的入库业务，应区分带票入库与不带票入库，在时空系统中对有关字段进行相应的标识；对库存商品的出库业务，应区分带票出库与不带票出库，并在时空系统中对有关进行标识，目的是使会计核算更符合会计准则的要求，使财务数据更准确。（三）在对库存商品入库业务进行核算时，若存在货到发票未到的情况，则应先进行暂估，待发票到达后再将原暂估凭证红字冲销，然后重新确认该会计事项。第二十条 固定资产科目核算内容及要求（一）为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产作为固定资产核算。（二）作为固定资产核算的各项资产，应在金蝶系统中建立固定资产卡片，并对固定资产进行编号，
13、固定资产卡片的编号应与固定资产实物的编号一一对应。在金蝶系统中按房屋建筑物、交通运输设备、办公设备等划分类别进行核算。（三）各单位根据固定资产定义，结合本单位的具体情况，制定适合于本单位的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法和预计净残值，作为进行固定资产核算的依据。（四）固定资产应按月计提折旧，各公司统一采用直线法计提折旧费用，形成相关的折旧计提表，并经适当审批后做为月度折旧凭证的附件。（五）当月新增的固定资产当月不计提折旧，当月停用固定资产当月仍提折旧。（六）各公司财务部门应保证固定资产账实相符，至少每年盘点一次，并形成相关记录。固定资产盘点表应采用集团统一设计的格
14、式进行填列。第二十一条 低值易耗品科目核算内容及要求（一）除存货、固定资产外，单位使用的价值较少（200元以下）、寿命较短的各项资产，作为低值易耗品核算，如购置的计算器、U盘、零星购置的办公桌椅等。（二）单位购置的低值易耗品，在小批领用时一次摊销，计入管理费用。但对大批次购置的低值易耗品并一次使用的，可先计入其他应付款-待摊费用科目，在一定期限内进行摊销。（三）对低值易耗品应建立台账登记，明确使用人。第二十二条 期间费用各科目核算内容及要求（一）期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。营业费用核算销售过程中发生的各项费用，主要包括业务员提成、销售人员工资福利、办公费、差旅费、市场费（广告、返
15、利）、业务招待费、车辆使用费、邮电网络费等；管理费用核算经营管理过程发生的所有费用，主要包括管理人员的工资福利、办公费、差旅费、水电费、邮电网络费、业务招待费、车辆使用费、各项税费以及存货盘亏、折旧费、资产摊销等；财务费用核算资金筹集等理财活动发生的费用，主要包括利息收入、利息支出、手续费支出、贴现息、付承兑扣点等。（二）无论哪种期间费用，都应该填制规范、完整的费用报销单，并经完整的审批后进行账务处理，财务人员不得将未审批完整的费用给予报销。（三）各项费用报销凭证不得涂改、挖补，报销凭证应取得合规有效的原始凭证，各项目应填列完整、规范、清晰，并经各级责任人按顺序审批。（四）差旅费报销要求：封面填写的行程信息必须与车票相对应，几人同行出差一同报销的，应在各自车票背面签名，长条汽车票和市内出租车票，应在车票背面注明时间、出发地和目的地。（五）车辆报销规定：需事先在办公室车辆管理人员处登记，由办公室签发派车单，报销相关费用应附派车单；车辆维修费用应附经办公室车辆管理人员签批的维修申请单。各公司应建立车辆管理制度并设置车辆管理人员。（六）报销的业务招待费、办公用品费用必须附清单；职工薪酬凭证应附经人力资源负责人、财务负责人、总经理签批的工资单；摊销费用需附经审批的摊销事项说明；固定资产折旧费用需附经审
