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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.第五章 怎样填报关联业务往来报告表 第一节 概述 根据中华华人民共共和国企企业所得得税法第第四十三三条规定定：企业业向税务务机关报报送年度度企业所所得税纳纳税申报报表时，应应当就其其与关联联方之间间的业务务往来，附附送年度度关联业业务往来来报告表表。税务务机关在在进行关关联业务务往来调调查时，企企业及其其关联方方，以及及与关联联业务调调查有关关的其他他企业，应应当按照照规定提提供相关关资料。 本报告表适适用于实实行查账账征收的的居民企企业和在在中国境境内设立
2、立机构、场场所并据据实申报报缴纳企企业所得得税的非非居民企企业发生生下列业业务时填填报： 1、发生关关联业务务交易：指有形形资产的的购销、转转让和使使用，无无形资产产的转让让和使用用，融通通资金，提提供劳务务等； 2、有境外外投资业业务：指指企业以以现金、实实物、无无形资产产或以购购买股票票、类似似股份的的权益性性凭证等等有价证证券方式式在境外外进行的的投资（需需持有被被投资企企业股份份）； 3、向境外外支付款款项：指指企业向向境外支支付服务务贸易、收收益和经经常转移移项目、租租金、不不动产转转让、股股权转让让等项目目的款项项，不包包括产品品（商品品）购销销支付的的款项。 第二节 怎怎样填报报
3、关联联关系表表 一、本表基基本框架架 （一）本表表适用于于实行查查账征收收的企业业所得税税居民纳纳税人填填报。 （二）本表表填报与与纳税人人有业务务往来的的关联方方信息。 二、填报注注意事项项 （一）本表表反映与与纳税人人有业务务往来的的关联方方情况，申申报所属属年度未未发生业业务往来来的关联联方信息息可不填填报。 （二）填报报本表时时应根据据税收法法律、行行政法规规规定的的关联关关系认定定标准判判断并确确定其关关联方。 （三）本表表关联方方包括附附表十二二（8）“对外投资情况表”中符合关联方认定标准的相关企业信息。 三、填报具具体口径径及数据据来源 （一）“关关联方名名称”填报关关联方的的名
4、称（境境外关联联方名称称如为英英文，填填其英文文名称，如如为其他他外文且且其有英英文名称称，应填填英文）。 （二）“纳纳税人识识别号”填报关关联方所所在国家家或地区区用于纳纳税申报报的纳税税人号码码。 （三）“国国家（地地区）”一栏填填报关联联方所在在国家或或地区的的名称。“国家（地区）” 录入采用下拉菜单式选择（有模糊筛选功能，如可以国家代码、汉字拼音声母、汉字等快速定位）。 （四）“地地址”一栏填填报关联联企业注注册地址址和实际际经营管管理机构构所在地地地址或或关联个个人住所所。 （五）“关关联关系系类型”，即构构成关联联方的认认定标准准，填报报时应按按以下关关联关系系标准录录入代码码A、
5、BB、C等等，有多多个关联联关系类类型的，应应填报多多个代码码。录入入时使用用下拉式式菜单（菜菜单内容容可多选选）： A一方直直接或间间接持有有另一方方的股份份总和达达到255%或以以上；或或者双方方直接或或间接同同为第三三方所持持有股份份达到225%或或以上。若若一方通通过中间间方对另另一方间间接持有有股份，只只要一方方对中间间方持股股比例达达到255%或以以上，则则一方对对另一方方的持股股比例按按照中间间方对另另一方的的持股比比例计算算； B一方与与另一方方（独立立金融机机构除外外）之间间借贷资资金占一一方实收收资本550%或或以上，或或者一方方借贷资资金总额额的100%或以以上是由由另一
6、方方（独立立金融机机构除外外）担保保； C一方半半数以上上的高级级管理人人员（包包括董事事会成员员和经理理）或至至少一名名可以控控制董事事会的董董事会高高级成员员是由另另一方委委派，或或者双方方半数以以上的高高级管理理人员（包包括董事事会成员员和经理理）或至至少一名名可以控控制董事事会的董董事会高高级成员员同为第第三方委委派； D一方半半数以上上的高级级管理人人员（包包括董事事会成员员和经理理）同时时担任另另一方的的高级管管理人员员（包括括董事会会成员和和经理），或或者一方方至少一一名可以以控制董董事会的的董事会会高级成成员同时时担任另另一方的的董事会会高级成成员； E一方的的生产经经营活动动
7、必须由由另一方方提供的的工业产产权、专专有技术术等特许许权才能能正常进进行； F一方的的购买或或销售活活动主要要由另一一方控制制； G一方接接受或提提供劳务务主要由由另一方方控制； H一方对对另一方方的生产产经营、交交易具有有实质控控制、或或者双方方在利益益上具有有相关联联的其它它关系，包包括虽未未达到AA项持股股比例，但但一方与与另一方方的主要要持股方方享受基基本相同同的经济济利益，以以及家族族、亲属属关系等等。 四、表内及及表间关关系 （一）表内内关系：无 （二）表间间关系 本表中的“关联方方名称”、“国家（地地区）”信息包包含了附附表十二二（3）“购销表”、附表十二（4）“劳务表”和附表
8、十二（7）“融通资金表”中的“境外关联方名称”、“境内关联方名称”和对应的“国家（地区）”信息；附表十二（8）“对外投资情况表”中的“二、被投资外国企业基本信息”之“企业名称”和“六、被投资外国企业全部股东信息”之“股东名称”若符合本表中的关联关系认定标准的，也来自本表。 第三节 怎怎样填报报关联联交易汇汇总表 一、本表基基本框架架 （一）本表表适用于于实行查查账征收收的企业业所得税税居民纳纳税人填填报。 （二）本表表分两部部分：第第一部分分为表头头部分，主主要反映映企业在在同期资资料准备备、成本本分摊协协议方面面的情况况；第二二部分汇汇总反映映纳税人人与关联联方发生生的材料料（商品品）购入入
9、、商品品（材料料）销售售、提供供或接收收劳务、受受让或出出让无形形资产、受受让或出出让固定定资产、提提供或接接收融资资以及不不属于以以上类型型的其他他业务的的交易情情况。 二、填报注注意事项项 （一）本表表为表三三至表七七的汇总总情况表表，除“其他”交易类类型的交交易金额额外，所所有交易易类型的的交易金金额均为为表三至至表七各各表的相相应交易易类型的的交易金金额汇总总数。 （二）本表表待附表表十二（33）“购销表表”、附表表十二（44）“劳务表表”、附表表十二（55）“无形资资产表”、附表表十二（66）“固定资资产表”、附表表十二（77）“融通资资金表”数据录录入完成成后，有有关数据据自动导导
10、入该表表，最后后手工填填写表中中“其他”行次。表表中自动动导入的的数据以以及按表表内关系系计算得得出的数数据不允允许修改改。 三、填报具具体口径径及数据据来源 （一）“是是否按要要求准备备了同期期资料：是 否”：按按有关规规定准备备同期资资料的企企业在“是”方框框内打，否则则在“否”方框框内打。 政策依据：根据特特别纳税税调整实实施办法法（试行行）：企业应应根据所所得税法法实施条条例第一一百一十十四条的的规定，按按纳税年年度准备备、保存存、并按按税务机机关要求求提供其其关联交交易的同同期资料料： 1、企业组组织结构构； 2、生产经经营情况况； 3、关联交交易情况况； 4、可比性性分析； 5、转
11、让定定价方法法的选用用和使用用。 企业应自关关联交易易发生年年度的次次年5月月31日日之前准准备完毕毕该年度度同期资资料，并并自税务务机关要要求之日日起200日内提提供。 （二）“免免除准备备同期资资料”：如如符合免免除准备备同期资资料的企企业选“是”，并在在方框内内打，如11项选择择是，则则本选项项则不能能选“是”。 政策依据：根据特特别纳税税调整实实施办法法（试行行）第第十五条条：属于于下列情情形之一一的企业业，可免免于准备备同期资资料： 1、年度发发生的关关联购销销金额（来来料加工工业务按按年度进进出口报报关价格格计算）在在2亿元元人民币币以下且且其他关关联交易易金额（关关联融通通资金按
12、按利息收收付金额额计算）在在40000万元元人民币币以下，上上述金额额不包括括企业在在年度内内执行成成本分摊摊协议或或预约定定价安排排所涉及及的关联联交易金金额； 2、关联交交易属于于执行预预约定价价安排所所涉及的的范围； 3、外资股股份低于于50%且仅与与境内关关联方发发生关联联交易。 （三）“本本年度是是否签订订成本分分摊协议议：是 否”：本本年度签签订成本本分摊协协议的企企业在“是”方框框内打，否则则在“否”方框框内打。 政策依据：企业与与其关联联方共同同开发、受受让无形形资产，或或者共同同提供、接接受劳务务发生的的成本，在在计算应应纳税所所得额时时，按照照独立交交易原则则可与其其关联方
13、方分摊共共同发生生的成本本，达成成成本分分摊协议议。企业业应当自自成本分分摊协议议达成之之日起330日内内，层报报国家税税务总局局备案。 （四）“材材料（商商品）购购入” 数据来源：本行金金额来自自附表十十二（33）“购销表表”相应栏栏次，即即第1列列等于附附表十二二（3）第第1项，第第4列等等于附表表十二（33）第44项，第第7列等等于附表表十二（33）第77项。 （五）“商商品（材材料）销销售” 数据来源：本行金金额来自自附表十十二（33）“购销表表”相应栏栏次，即即第1列列等于附附表十二二（3）第第8项，第第4列等等于附表表十二（33）第111项，第第7列等等于附表表十二（33）第114
14、项。 （六）“劳劳务收入入” 数据来源：本行金金额来自自附表十十二（44）“劳务表表”相应栏栏次，即即第1列列等于附附表十二二（4）第第1项，第第4列等等于附表表十二（44）第44项，第第7列等等于附表表十二（44）第77项。 （七）“劳劳务支出出” 数据来源：本行金金额来自自附表十十二（44）“劳务表表”相应栏栏次，即即第1列列等于附附表十二二（4）第第8项，第第4列等等于附表表十二（44）第111项，第第7列等等于附表表十二（44）第114项。 （八）“受受让无形形资产” 数据来源：本行金金额来自自附表十十二（55）“无形资资产表”相应栏栏次，即即第1列列等于附附表十二二（5）总总计第11
15、列，第第4列等等于附表表十二（55）总计计第2列列，第77列等于于附表十十二（55）总计计第4列列。 （九）“出出让无形形资产” 数据来源：本行金金额来自自附表十十二（55）“无形资资产表”相应栏栏次，即即第1列列等于附附表十二二（5）总总计第66列，第第4列等等于附表表十二（55）总计计第7列列，第77列等于于附表十十二（55）总计计第9列列。 （十）“受受让固定定资产” 数据来源：本行金金额来自自附表十十二（66）“固定资资产表”相应栏栏次，即即第1列列等于附附表十二二（6）总总计第11列，第第4列等等于附表表十二（66）总计计第2列列，第77列等于于附表十十二（66）总计计第4列列。 （十一）“出让固固定资产产” 数据来源：本行金金额来自自附表十十二（66）“固定资资产表”相应栏栏次，即即第1列列等于附附表十二二（6）总总计第66列，第第4列等等于附表表十二（66）总计计第7列列，第77列等于于附表十十二（66）总计计第9列
