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1、2022年会计-初级会计职称考前提分综合测验卷（附带答案及详解）1. 判断题“工程物资”科目的期末余额，应在企业资产负债表“存货”项目中列报。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】“工程物资”科目期末余额应在“在建工程”科目反映。资产负债表中“在建工程”项目填列金额=在建工程在建工程减值准备工程物资工程物资减值准备。2. 单选题2019年12月中国居民林某购买体育彩票支出400元，取得一次性中奖收入40000将其中的10000元通过非营利性社会团体捐赠给红十字事业。林某选择在偶然所得中扣除该笔公益捐赠支出。已知偶然所得个人所得税税率为20%。林某当月该笔中奖收入应缴纳个人所得税税额为（ ）。
2、问题1选项A.6000元B.7400元C.5920元D.7500元【答案】A【解析】对于捐赠支出，有限额扣除和全额扣除的情形：（1）限额扣除：遭灾、贫困地区，不超过应纳税所得额的30%；（2）全额扣除：捐给红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、非营利性老年服务机构、符合条件的公益性救济性捐赠和非偶然所得捐给非关联科研机构和高校用于研发的。应缴纳个人所得税税额=(40000-10000)*20%=6000元。3. 单选题根据支付结算法律制度的规定，下列业务中，一般存款账户不得办理的是（ ）。问题1选项A.借款转存B.现金支取C.借款归还D.现金缴存【答案】B【解析】一般存款账户：借款转
3、存归还和其他资金收付现金缴存（可存不取）。4. 单选题下列各项中，制造业企业应确认其他业务收入的是（ ）。问题1选项A.接受捐赠设备产生的利得B.出售交易性金融资产确认的净收益C.销售原材料取得的收入D.收到客户支付的违约金【答案】C【解析】选项AD计入“营业外收入”，选项B计入投资收益。其他业务收入：确认除主营以外的经营活动实现的收入（租金收入、销售材料）。5. 不定项选择题中国居民林某为境内甲公司高级技术人员。林某有一儿一女，儿子正在读初中二年级，女儿刚满2岁。林某为独生子，父亲63岁，母亲58岁。2019年林某有关收支情况如下：（1）每月工资22000元，每月专项扣除4950元；子女教育
4、专项附加扣除由林某按扣除标准的100%扣除；111月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款7435元。（2）全年一次性奖金60000元，林某选择不并入当年综合所得单独计算纳税。（3）为乙公司提供一次技术咨询服务，取得劳务报酬3800元。（4）许可境外丙公司在境外使用一项专利权，取得特许权使用费800000元。（5）将境外的一处房产转让给华侨张某，取得财产转让所得折合人民币3000000元。（6）出租一辆自己使用过的小汽车给外教约翰在境内使用，取得财产租赁所得18000元。（7）从境外丁公司取得股息折合人民币10000元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000/月；子女教育
5、专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率；每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算林某2019年12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。2.计算林某2019年全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。3.计算林某提供技术咨询服务劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。4.林某2
6、019年取得的下列所得中，不属于来源于中国境内所得的是（ ）。问题1选项A.（22000-5000-4950-10001-20002）3%12=3618元B.（22000-5000-4950-10002-2000）3%=241.5元C.（2200012-495012-1000212-2000212）20%-16920-7435=9365元D.（2200012-500012-495012-1000112-200012）10%-2520-7435=905元问题2选项A.600001210%-210=290元B.（600001210%-210）12=3480元C.6000035%-7160=1384
7、0元D.6000010%-210=5790元问题3选项A.3800（1-20%）20%=608元B.（3800-800）20%=600元C.3800（1-20%）20%=950元D.（3800-800）（1-20%）20%=480元问题4选项A.出租小汽车取得的所得18000元B.许可境外丙公司在境外使用专利权取得的所得800000元C.转让境外房产取得的所得3000000元D.从境外丁公司取得的股息所得10000元【答案】第1题:D第2题:D第3题:B第4题:B、C、D【解析】本期应预扣预缴税款（累计预扣预缴应纳税额所得额*预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税款累计预扣预缴应纳税额
8、所得额累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计其他扣除子女教育经费：年龄是满3周岁，林某有一儿一女，儿子正在读初中二年级，女儿刚满2岁。所以子女教育经费是1000元/月。应预扣预缴个人所得税税额=（2200012-500012-495012-1000112-200012）10%-2520-7435=905元。全年一次性年终奖，林某选择不并入当年综合所得单独计算纳税。全年一次性年终奖金个税的计算：（1）找税率：适用税率的确定：全年一次性奖金/12，查找税率表；（2）算税额：应纳税额全年一次性奖金*适用税率速算扣除数。60000/12=5000对应税率是10%，速算扣除数是
9、210。全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额=6000010%-210=5790元。劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税：按次或按月（同一项目连续性收入）预扣预缴：1.每次收入小于4000；预扣预缴额（收入800）*20%；2.每次收入4000以上；预扣预缴额收入*（120%）*税率。收入*（120%）小于20000，税率20%；劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额=（3800-800）20%=600元。1、对于财产出租获得的所得，以财产在中国境内使用确认为中国境内所得（选项A属于）。2、特许专利权是以许可在中国境内使用确认所中国境内所得（选项B不属于），转让不动产，以不动产在中国境内的确认为中国境
10、内所得（选项C不属于），利息、股息、红利所得以从中国境内取得的所得为中国境内所得（选项D不属于）。6. 判断题制造业企业在产品清查中发现由于车间管理不善导致的在产品毁损净损失，经批准处理后转入“管理费用”科目入账。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】原材料等存货的短缺，如果是由于管理不善造成的短缺计入“管理费用”。7. 单选题2020年8月李某为甲公司提供咨询服务，取得劳务报酬3000元。已知劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。计算李某该笔劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.300
11、0（1-20%）20%=480元B.300020%=600元C.（3000-800）20%=440元D.（3000-800）（1-20%）20%=352元【答案】C【解析】已知劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率：每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。应预扣预缴个人所得税税额=（3000-800）20%=440元。8. 多选题下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有（ ）。问题1选项A.缴纳当月应交的增值税B.销售应税消费品应交的消费税C.代扣代缴的个人所得税D.购买印花税票支付的印花税【答案】A;B;C【解析】税费的内容：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税
12、、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加等。企业交纳的印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过“应交税费”科目核算，在发生时计入资产成本。选项D通过“税金及附加”“银行存款”核算。9. 单选题根据会计法律制度的规定，下列关于会计凭证保管的表述中，正确的是（ ）。问题1选项A.其他单位因特殊原因需要使用原始凭证的，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以外借B.原始凭证的最低保管期限为10年C.会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失D.当年形成的会计凭证，在会计年度终了后可由单位会计管理机构临时保管，最长不超过5年【答
13、案】C【解析】选项D错误：一般情况下，原始凭证可由会计机构临时保管一年，特殊情况下，应经档案机构同意，最长不超过三年。选项A错误：原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。选项C正确：会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。选项B错误：原始凭证、账簿、会计档案移交清册的保管期限是30年，其他财务报告、调节表、对账单、纳税申报表的保管期限是10年。年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见
14、书是永久保管。10. 判断题企业编制资产负债表时，对于资产负债表日后一年内到期且企业不能自主展期清偿的长期借款。应在资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目中列示。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额，扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。11. 单选题2019年8月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒，乙酒店提供原材料成本500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费60000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1000千克。计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.（500000+60000）（120%）20%+10100020
