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1、 .wd.一、增值税的计算增值税的 基本税率为17%不含税销售额=含税销售额/1+税率销售税额=销售额*税率一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销售额不含税税率当期进项税额小规模纳税人： 应纳税额销售额不含税征收率准予从销项税额中抵扣的进项税额为：A. 从销售方物的的增值税专用发票上注明的税额B. 从海关去的的完税凭证上注明的税额C. 免税农产品原材料按13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除D. 外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，按7%的扣除率计算进项税额E. 专用发票可以抵扣，普通发票不可以抵扣F. 固定资产可以抵扣G. 小规模纳税人的
2、 基本税率为3%例题：一某公司为一般纳税人，2009年2月发生以下采购业务：1购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利；2购进原材料，取得普通发票，价税合计8000元；3购进农产品，买价10000元；4支付采购原材料运输费用2000元，取得运单；5购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税额17000元，支付运输费用1000元，取得运单。试计算可抵扣的进项税额。计算：1进项税额8500元中可以抵扣的为：85001-1/4=6375元2取得普通发票，增值税不可抵扣3购进农产品按买价的13%抵扣：1000013%=13
3、00元4采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：20007%=140元52009年1月1日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣1700010007%=17070元6合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885元 二1 某纺织企业向棉场直接购入原棉一批，买价为150000元。计算此项业务准予抵扣的进项税额。 2 某企业为增值税一般纳税人，本月购入A材料5000千克，每千克单价8元，运杂费1500元其中运输费1000元。计算此项业务准予抵扣的进项税额。计算：1、进项税额=15000013%=19500元2、进项税额=5000817%10007% =6870元三例：某自行车生产
4、企业为增值税一般纳税人，2008年4月份发生以下购销业务：购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费2500元，其中运费2 250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20 000元；购进小汽车一辆，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税8500元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10 000元，增值税1700元。向当地某商场销售自行车300辆，开具增值税专用发票，不含税单价为300元/辆，商场当月付清全部货款，厂家给予
5、了5%的销售折扣，并开具了红字发票。向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2 340元，开具普通发票。本厂 基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100 000元。 要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。计算：(1)允计抵扣进项税额=100 00017%+2 250+507%=17161元(2)购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进的小汽车的进项税额不得抵扣；购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。(3)销项税额=30030017%=15 300元(4)销项税额=23401+17%17%=340元(5)进项税额转出=100 00017%=17 000元 当期销项税额=15 3
6、00+340=15 640元 当期允许抵扣的进项税额=17 16117 000=161元 当期应纳税额=15 640161=15 479元（四） 小规模纳税人的计算应纳税额=不含税销售额征收率 3%不含税销售额含税销售额1+征收率李记商店为小规模纳税人，2009年2月销售商品取得收入32900元，因产品不合格退回2000元。计算该商店2009年2月份应纳的增值税税额。 不含税销售额=32900-20001+3%=30000元应纳增值税税额=300003%=900元 五例1 ：某食品厂生产货物100箱，每箱单价200元不含税，当期销售97箱，当期购进原材料等11000元购货专用发票上注明税款为1
7、870元，职工医院领用外购原材料100元，该厂适应税率为17%。试计算该厂当期应纳增值税多少 当期销项税额=9720017%=3298元 当期进项税额=187010017%=1853元 应纳增值税=32981853=1445元例2：某小规模纳税人某月销售应税货物，获销售货款51500元含税，适应征收率3%，试计算其销售该批货物应纳增值税多少 不含税销售额=51500/1+3%=50000元 应纳增值税税额=500003%=1500元六奔驰电器公司为一般纳税人，3月份发生如下业务：购入电子元器件一批，已验收入库，价款20万元，取得增值税专用发票，注明税额为34000元；销售给某商厦洗衣机200台
8、，每台售价2000元不含税，货款已收妥入账；为展示新产品，购入装饰柜10个，共支付含税货款5000元；购入原材料一批，价款10万元已付，增值税专用发票上注明税额为17000元，原材料尚未验收入库。要求：计算该公司3月份应纳的增值税额。当月购置电子元器件的进项税额为34000元当月销售货物的销项税额=200200017%=68000元展示新品而购入装饰柜，属于用于非应税工程，其进项税额不得抵扣。购入原材料尚未验收入库,其进项税额在当月不得抵扣.当月应纳税额=68000-34000=34000(元)七举例：1、某小规模纳税人生产销售消费税应税酒精，销售收入为100000元含增值税，酒精适应税率为5
9、%，计算该纳税人销售酒精应纳消费税多少 计税依据为10000013%97087.38元 应纳消费税为97087.38 5%=4854.37元2、某酒厂销售应税啤酒10吨，适应税额为220元/吨，计算其应纳消费税多少 10 220 =2200元八练习：1、某公司为一般纳税人，2010年2月发生以下业务：1购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利；2购进原材料，取得普通发票，价税合计8000元；3购进农产品，买价10000元；4支付采购原材料运输费用2000元，取得运单；5购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税额1
10、7000元，支付运输费用1000元，取得运单。6实现销售收入不含税100000元。要求：计算该公司2月份应纳增值税2、 某小规模纳税人生产销售应税消费品化装品,获销售收入41200元(含增值税),化装品适应消费税税率为30%,试计算该小规模纳税人应纳增值税和消费税各多少?1、 1进项税额8500元中可以抵扣的为：8500*1-1/4=6375元 2取得普通发票：增值税不可抵扣 3购进农产品按买价的13%抵扣：10000*13%=1300元 4采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：2000*7%=140元 52009年1月1日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣 17000+1000*7%=1707
11、0元 合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885元 6当期销项税额=200000*17% 应纳增值税=34000-24885=9115元2、不含税的销售额=41200/1+3%=40000元 应纳增值税=40000 30%=12000元 应纳消费税=40000 3%=1200元二、 其他一消费税的计算从价定率：销售额*比例税率从量定额：销售量*定额税率混合征收：=应税销售数量*定额税率+应税销售额*比例税率（二） 营业税的计算应纳税额=营业额销售额*税率四档税率：具体见书P268三、 所得税的计算（一） 个人所得税工资、新近所得工资、薪金所得适用个人所得税累进税率
12、表级数全月应纳税所得额含税级距全月应纳税所得额不含税级距税率%速算扣除数元一不超过1500元的不超过1455元的 30二超过1500元至4500元的局部超过1455元至4155元的局部10105三超过4500元至9000元的局部超过4155元至7755元的局部20555四超过9000元至35000元的局部超过7755元至27255元的局部251005五超过35000元至55000元的局部超过27255元至41255元的局部302755六超过55000元至80000元的局部超过41255元至57505元的局部355505七超过80000元的局部超过57505元的局部4513505二(个体工商户的
13、生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的局部超过14250元至27750元的局部107503超过30000元至60000元的局部超过27750元至51750元的局部2037504超过60000元至100000元的局部超过51750元至79750元的局部3097505超过100000元的局部超过79750元的局部3514750（三） 劳务报酬所得：适用比例税率为20%按规定加征4000以下：定额扣8004000以上：定率扣20%如：(3000-800*20% 5000*1-20%*20%（四） 稿酬所得：适用比例税率为20%，并按应纳税额减征30%4000以下：定额扣8004000以上：定率扣20%如：(3000-800*20%*1-30% 5000*1-20%*20%*1-30%（五） 特许权使用费所得、财产租赁所得：适用比例税率为20%既不需要加征，也不需要减征4000以下：定额扣8004000以上：定率扣20%六财产转让所得：适用比例税率为20%应纳税所得额=财产转让的收入额-财产原值-合理费用应纳税=应纳税所得额*比例税率（七） 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他
