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1、2022年注册会计师考前密押冲刺卷1. 多选题 下列各项中，不属于外币货币性项目的有（ ）。A 预付款项B 持有至到期投资C 长期应收款D 预收款项答案 A,D解析 预收款项和预付款项不属于外币货币性项目 。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债 。2. 单选题 以下事项中，不属于具体审汁计划的是( )。A 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B 针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围C 确定财务报表整体重要性和实际执行的重要性水平
2、D 针对评估的关联方交易价格是否公允设计进一步审计程序答案 C解析 选项C属于总体审计策略的内容。具体审计计划的内容包括：(1)为了充分识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围（选项A）；(2)针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围（选项B）；(3)针对特定项目在审计计划阶段应实施的其他审计程序（选项D）。3. 单选题 京华公司为增值税一般纳税人，月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额65万元，销项税额80万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元。不考虑其他事项，月末结
3、转后，“应交税费未交增值税”科目的余额是（ ）。A 20万元B 0万元C 5万元D 15万元考点 应交税费解析 当期应纳税额当期销项税额当期可抵扣进行税额当期销项税额-当期进项税额当期不可抵扣进项税额，支付本期增值税15万元，故本期应结转的金额80（655）155（万元）；按照规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费未交增值税”科目的贷方，因此，结转后“应交税费未交增值税”科目的余额为20万元（155）。 综上，本题应选A。 【相关分录】 上月末转出未交增值税： 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）15 贷：应交税费未交增值税 15 交纳本月增值税15万元： 借：应交税费应交增值税（已交
4、税金） 15 贷：银行存款 15 转入本月未交增值税 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）5 贷：应交税费未交增值税 54. 单选题 下列利息支出，可以在企业所得税税前全额扣除的是（ ） 。A 企业实际支付给关联方的利息支出B 逾期偿还贷款的银行罚息C 非银行企业内营业机构之间支付的利息D 经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出答案 B解析 根据规定，逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除 。企业实际支付给关联方的利息支出，受债资化和利率两个标准限制，超过标准部分，不得税前扣除 。5. 简述题 1.国内某生产型企业，为增值税一般纳税人。2015年该
5、企业发生的业务如下：（1）取得产品销售收入2700万元，其他业务收入200万元，销售成本1000万元，其他业务成本50万元。（2）“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元.新产品技术开发费40万元.支付给母公司的管理费10万元。（3）“销售费用”账户列支500万元，其中：广告费300万元.业务宣传费160万元。（4）“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元（同期银行贷款年利率为6）。（5）“营业外收入”账户反映受赠价值100万元的货物一批，取得的增值税专用发票上的增值税税额是17万元。（6）“营业外支
6、出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；由于环境污染，被环保部门处以罚款20万元。（7）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内居民企业（小型微利企业）分回股息40万元.还取得国债利息收入5万元。（8）计入成本费用中实际支付合理的工资是300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元.职工教育经费7万元。（9）2015年12月份购进安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明价款20万元。（10）用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。
7、根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数，不考虑城建税和教育费附加。.企业2015年应缴纳的企业所得税。解析 应纳税所得额1352+5+10+5+304547（10070）/541286（万元）应纳企业所得税128625%2010%319.5（万元）6. 单选题 下列项目中，计算应纳税所得额采用定额扣除的是（ ） 。A 稿酬所得B 工资薪金所得C 偶然所得D 劳务报酬所得答案 B解析 稿酬所得、劳务报酬所得采用定额与定率相结合的扣除办法，偶然所得以收入额为应纳税所得额 。7. 单选题 根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于商业类和公益类国有企业的相关表述中，不正确的是（ ）。A 商业
8、类国有企业以增强国有经济活力、放大国有资本功能、实现国有资本保值增值为主要目标B 商业类国有企业国有资本可以绝对控股、相对控股或参股C 公益类国有企业以保障民生、服务社会、提供公共产品和服务为主要目标D 公益类国有企业的产品或服务价格不应由政府调控考点 国家出资企业解析 公益类国有企业以保障民生、服务社会、提供公共产品和服务为主要目标，必要的产品或服务价格可以由政府调控。 综上，本题应选D。8. 单选题 境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应当按照货价的（）计算运输及其相关费用、保险费。A 3B 3%C 1%D 10%答案 C解析 境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口
9、货物，海关应当按照货价的1计算运输及其相关费用、保险费。9. 多选题 预期值的准确程度是对预期值与真实值之间接近程度的度量，以下有关说法中正确的有（ ） 。A 与各年度的研究开发和广告费用支出相比，注册会计师在预期各期的毛利率时会取得更准确的结果B 数据的可分解程度越高，预期值的准确性越低C 预期值的准确性越高，通过分析程序获取的保证水平越高D 能够获取到相关财务和非财务信息，则会提高预期值的准确性答案 A,C,D解析 选项B，通常，数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较高的保证水平 。10. 多选题 下列投资中，不应作为长期股权投资核算的有（）。A 对联营企业.合营
10、企业的投资B 对子公司的投资C 对分公司的出资D 在活跃市场中有报价.公允价值能可靠计量的不具有控制.共同控制和重大影响的权益性投资答案 C,D解析 根据企业会计准则规定，长期股权投资是指投资方对被投资单位实施控制.重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资，所以选项AB正确；选项C，分公司不作为独立的法人实体，只是作为母公司的一个分支机构，不确认长期股权投资；选项D，不具有共同控制.重大影响.在活跃市场中有报价.公允价值能够可靠计量的权益性投资，应按金融工具准则的有关规定处理。11. 案例分析题 货物灭失的损失应当由谁承担?考点 考点：买卖合同解析 在买卖合同中，标的物毁损、灭失的风
11、险由“买受人”负担，但当事人另有约定的除外；但若出卖人将标的物依法提存后，毁损、灭失的风险由“买受人”承担。 【提个醒】除另有规定或约定外，不论动产还是不动产，风险负担转移的标准都是“交付”（所有权是否转移与确定风险负担转移的标准无关）。12. 多选题 根据反垄断法律制度的规定，执法机构认定非价格性“其他协同行为”时，应考虑的因素有（）。A 经营者之间是否进行过意思联络或者信息交流B 经营者能否对一致行为作出合理的解释C 相关市场的结构情况、竞争状况、市场变化情况、行业情况D 经营者的市场行为是否具有一致性答案 A,B,C,D解析 非价格性其他协同行为的认定，应当考虑下列因素：经营者的市是否具
12、有一致性；经营者之间是否进行过意思联络或者信息交流；经营者能否对一致出合理的解释。此外，认定其他协同行为，还应当考虑相关市场的结构情况、竞争状况、市情况、行业情况等。13. 多选题 下列业务中，需要集体审批的包括（ ） 。A 重要货币资金支付业务B 符合销售政策和信用政策的赊销业务C 财务总监的任免D 提前或延期收回对外投资答案 A,C,D解析 企业在处理三重一大问题上，即重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度 。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见 。14. 多选题 下列不符合企业内部控制应用指引第14号财务报告规定的
13、有（）。A 在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实B 企业各项资产计价方法可根据企业的实际情况自行调整，如有减值，应当合理计提减值准备C 企业应当根据已批准的全面预算编制财务报告D 企业编制财务报告，应当充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素考点 财务报告解析 选项C错误，企业内部控制应用指引第14号财务报告规定，企业应当按照国家统一的会计准则制度规定、根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍；选项B错误，各项资产计价方法不得随意变更，如有减值，应
14、当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产，各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推迟或不确认负债，严禁虚增或虚减负债；选项A、D不符合题意，符合控制应用指引中的，企业内部控制应用指引第14号财务报告的规定。综上，本题应选BC。15. 多选题 下列各项中，应缴纳增值税的有（）。A 纳税人提供的矿产资源的分拣、洗选业务B 纳税人转让办公楼时一并销售的办公室里的饮水机C 化工厂出租仓库D 远洋运输企业的程租、期租业务考点 增值税征税范围解析 选项A，矿产资源的分拣、洗选业务应当增值税应税劳务计算缴纳增值税；选项B，应按销售货物计算缴纳增值税；选项C，应按租赁服务计算缴纳增值税；选项D，应按交通运输服务缴纳增值税。综上，本题应选ABCD。16. 多选题 被审计单位销售交易中需要事先连
