注册税务师税务代理实务-86

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1、注册税务师税务代理实务 -86（ 总分： 42.00 ，做题时间： 90 分钟 ）一、单项选择题 （ 总题数： 20，分数： 20.00）1. 某企业 2000 年度应纳企业所得税额为 20万元，因税务机关责任使该企业实际计算缴纳 18万元。 2003 年度应纳企业所得税额为 30 万元，因企业计算错误实际缴纳了28万元。 2005年 1月该企业委托某税务师事务所代理上述纳税事项，应向主管税务机关提出 （ ） 。A. 补缴2000年度少缴的税款并加收滞纳金B. 补缴2000年度少缴的税款不加收滞纳金，补缴2003年度少缴税款并加收滞纳金C. 补缴2003年度少缴的税款并加收滞纳金D. 补缴20

2、00年度和2003年度少缴税款并加收滞纳金（分数： 1.00 ）A.B.C. VD.解析：2. 下面关于印花税的代理申报表述不正确的是 （ ） 。A. 印花税应纳税额不足一角的不征税B. 营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元C. 具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花D. 企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款（分数： 1.00 ）A.B. VC.D.解析：解析 营业账簿中记载有“实收资本”和“资本公积”的账簿不能等同其他账簿按定额5元纳税贴花。3. 注册税务师承办代理业务应由所在 （ ） 统一受理。A. 税务帅事务所 B 会计师事务所C.税务代理机构 D

3、 税务师事务所所长（分数： 1.00 ）A. VB.C.D.解析：4. 税务代理的执业风险是指 （ ） 。A. 税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任B. 注册税务师违反税务师事务所的规章制度所要承担的法律责任C. 税务代理人员违反税务代理规定所要承担的法律责任D. 税务代理人员违反税法规定所要承担的法律责任（分数： 1.00 ）A. VB.C.D.解析： 解析 税务代理的执业风险是指税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责 任。5. 下列关于账簿管理，表述不正确的是 （ ） 。A. 从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财

4、政、税务部门的规定设 置账簿。B. 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内设置账簿C. 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会汁制度或者财务、会 计处理办法和会计核弹软件报送税务机关备案D. 账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存5年（分数： 1.00 ）A.B.C.D. V解析： 解析 账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。6. 对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税人评估，由（ ） 的主管税务机关负责实施。A. 监管当地B .分支机构所在地C.总机构所在地 D .分支机构所在

5、地和总机构所在地（分数： 1.00 ）A.B.C. VD.解析：7. 专业发票是指 （ ） 。A. 旅店业统一发票 B .国有邮政、电信企业的电报收据C. 产权交易专用发票D 企事业单位收款发票（分数： 1.00 ）A.B. VC.D.解析：8. 某棉纺有限公司系增值税一般纳税人，其生产的棉纺织品适用增值税税率为17%出口退税率1998年由9%调为11%, 1999年1季度有关出口退税资料如下：（单 位：元）项目账面金额出口销售额1426000内销不含增值税销售额273411.76本期进项税额27200.0企业采用“免、抵、退”办法计算出口退税额，注册税务师受托代理计算其当期应退税额为（）元A

6、. 0 B . 111440 C. 139960 D. 96000（分数：1.00）A.B.C. VD.解析：解析本题要求考生掌握岀口货物应退税额的计算方法。9. A市B县国税局C镇税务所在执法时给予本镇纳税人李某1000元罚款的行政处罚，李某不服申请行政复议，则被申请人是（）。A. A市国税局B . B县国税局C. C镇税务所D . B县人民政府（分数：1.00）A.B.C. VD.解析：解析根据税务行政复议规则（暂行）的规定，相对人对税务机关作出的行政处罚行为不服的， 可以提岀行政复议申请。我国的国税机关实行垂直领导，上级主管部门为行政复议机关。所以本题中，对 于C镇税务所作岀的行政处罚，

7、C镇税务所是被申请人，李某应当向其上级主管部门（B县国税局）提起行政 复议。10. 国家税务总局颁发的（）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税 务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。A. 税务代理试行办法B .税收征收管理法C. 注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法（分数：1.00）A.B.C.D. V解析：解析2005年注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展 时期。11. 以下关于行政复议的陈述正确的是 （）。A. 申请人可以要求查阅被申请人提出的涉及商业秘密的证据B. 在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人或

8、其他组织、个人收集证据C. 法制机构依据有关规定的职责所取得的有关材料证据，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据D. 复议机关在审查证据的真实性时，不用考虑证据形成的原因，考虑证据的真实性就可以了(分数： 1.00 )A.B.C. VD.解析：解析选项A,申请人和第三人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依 据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，复议机关不得拒绝。选项B,在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人搜集证据。选项D,需要从证据形成的原因，审查证据的真实性。12. 印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就

9、合同所载的( ) 计税。A. 价款金额B 报酬金额C 使用费金额D 研究开发费金额(分数： 1.00 )A.B. VC.D.解析：13. 会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和 ( ) 两种。A. 代制会计凭证 B .记账凭证 C.代制记账凭证 D .审核凭证(分数： 1.00 )A.B. VC.D.解析：14. 从事生产经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起 ( ) 日内，将其财务、会 计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案。A. 10 B . 15 C . 20 D . 30分数： 1.00 )A.B. VC.D.解析：15. 下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的

10、是 ( ) 。A. 注册税务师延时提供服务B 税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务分数： 1.00 )A.B.C.D.解析：V 解析 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1) 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。(2) 税务师事务所被注销资格。(3) 税务师事务所破产、解体或被解散。16. 下列哪些个人为个人所得税的非居民纳税义务人 ( ) 。A. 居住在香港的同胞B. 在美国留学的中国留学生C. 在中国境内定居的外国侨民D. 某外国人于2003年10月起到中国境内的公司任职，在2004年纳税年度内，曾于 4月8日

11、至20离境 回国， 12月 23日又回国欢度圣诞节(分数： 1.00 )A. VB.C.D.解析：17. 下列情形中，不属于税务代理业务范围的是 ( )A. 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记B. 建账建制，办理账务C. 制作涉税文书D. 办理增值税专用发票领购手续(分数： 1.00 )A.B.C.D. V解析： 解析 注册税务师不能代理增值税专用发票的领购。18. 项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录应当完整详细，并经被咨询者认可。 记录应当包括的内容有寻求咨询的事项和咨询的结果，其中咨询结果的记录不应当包括( ) 。A. 作出的决策B. 决策的依据C. 委托企业对

12、决策的态度D. 决策的执行情况分数： 1.00 )A.B.D.解析： 解析 向其他专业人士咨询形成记录时，不涉及委托企业的态度。19. 因税务机关的责任， 致使纳税人、 扣缴义务人未缴或者少缴税款的， 税务机关在 （ ） 内可以要求纳税人。 扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。A. 1年B . 2年C . 3年D . 5年（分数： 1.00 ）A.B.C. VD.解析：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可在3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款。但是不得加收滞纳余。20. 某一般纳税人企业 2009 年 6 月“应交税费应交增值税”科目， 期初借方余额为

13、5000 元，贷方发生 额为 80000元，借方发生额为 60000 元，则在 6月末企业应做的会计分录为 （ ） 。A. 借：应交税费一一未交增值税 15000贷：应交税费应交增值税 （转出多交增值税 ） 15000B. 借：应交税费一一应交增值税 15000贷：银行存款 15000C. 借：应交税费一一应交增值税 （转出未交增值税）15000贷：应交税费未交增值税 15000D. 借：应交税费一一应交增值税 （转出未交增值税）15000贷：银行存款 15000（分数： 1.00 ）A.B.C. VD.解析： 解析 一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费未交增值税”科目中进行核算。

14、当月应纳税额 =80000-60000-5000=15000（ 元）二、多项选择题 （ 总题数： 10，分数： 15.00）21. 关于企业所得税的纳税审核，下列项目表述正确的有 （ ） 。（分数： 2.00 ）A. 企业提取折旧的方法、折旧率，一经确定就不能任意改动VB. 多工序分步计算产品成本的企业，可以按最后一道工序计算在产品成本C. 采用约当产量法计算在产品成本，原材料与工资及其他费用可按同一比例折合D. 月末在产品按定额成本计算时，其实际成本脱离定额成本的差异，全部由完工产品负担VE. 新开发的产品应作为成本计算对象， 月末由“生产成本基本生产成本”转入到“管理费用 - 新产品开 发费用”账户的借方 V解析：解析选项B是错误的，多工序分步计算产品成本的企业应当按规定分步骤计算在产品的成本；选项 C 是错误的，约当产量法下，如果原材料是在生产初期一次性投入的，那么原材料应当按100%计算，而不能与工资及其他费用按同一比例折算。22. 注册税务师代理审查发票的使用情况，可采取( )(分数： 1.00 )A. 顺向检查法VB. 逆向检查法VC. 对照审查法D. 发票真伪鉴别法 VE. 票面逻辑推理法解析：23