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1、中小学校会计制度试行财预字1998104号公布时间：1998-1-1发文单位：财政部 教育部国务院有关部委，各省、自治区、直辖市和方案单列市财政厅局，教委、教育厅局：为标准中小学校会计核算行为，适应教育事业的开展，根据财政部发布的?事业单位会计准那么试行?，结合中小学校会计核算特点，我们制定了?中小学校会计制度试行?，现印发给你们，从1998年1月1日起试行。试行中有何问题，望及时函告我们。中小学校会计制度试行第一部分 总说明一、为标准中小学校的会计核算，保证会计信息质量，根据?中华人民共和国会计法?及?事业单位会计准那么试行?财预字1997286号等有关法规，结合中小学校的特点，制定本制度。
2、二、本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学校、职业中学、特殊教育学校、工读教育学校、幼儿园、成人中学和成人初等学校。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行。学校所属独立核算、自负盈亏的校办产业的会计核算按照同行业企业会计制度执行，必须定期向学校报送会计报表。学校根本建立投资的会计核算，按照国家有关规定执行。三、学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止。四、会计核算根底主要采用收付实现制，对实行内部本钱核算的勤工俭学收支可采用权责发生制。五、学校会计记账采用借贷记账法。六、会计核算以人民币为记账本位币，发生外币收支的业务，应当折合为人民币核算。七、会计记录及报表填列以人
3、民币“元为金额单位，元以下记至角、分。八、学校会计核算，应按本制度的规定设置和使用会计科目。不需用的科目，可以不用。各省、自治区、直辖市在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总以及提供统一的会计报表的前提下，可根据实际情况分设某些科目，统一二级科目和明细科目的设置。学校在符合上述要求前提下，也可根据实际情况分设某些明细科目。本制度规定的会计科目编号不得改变或重编。会计科目之间留有的空号，供各地分设会计科目之用。九、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号。不准只填科目编号，不填科目名称。十、本制度规定了学校对外报送会计报表的格式和编制报表的要求，学
4、校内部管理需要的报表可自行规定。十一、会计报表的报送时间按当地财政部门的规定执行。年度会计报表应附收支情况说明书，对年度预算的执行情况，资产、负债及专用基金变动情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项以及需要说明的其他事项加以说明。对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：学校名称、报表所属期间、报出日期等，并由校长和会计主管人员签名。十二、学校会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的?会计档案管理方法?执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的?会计根底工作标准?财会字199619号办理。十三、本制度由财政部和教育部负责解释和修订。
5、十四、本制度自1998年1月1日起试行。第二部分 会计科目一、会计科目表二、会计科目使用说明一资产类第101号科目 现金1.本科目核算学校的库存现金。学校内部周转使用的备用金，在“应收及暂付款科目中核算。2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。3.学校应设置“现金日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表。4.有外币现金的学校，应按当日中国人民银行公布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为
6、人民币记账，并分别按各种外币设置“外币辅助账进展明细核算。第102号科目 银行存款1.本科目核算学校存入银行和其他金融机构的各种存款，包括外币存款。学校应加强对银行账户的管理，由会计部门统一在银行开户，防止多头开户。2.学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款数额。3.学校按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置“银行存款日记账，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与银行对账单余额之间
7、如有差额，必须逐笔查明原因进展处理，并按月编制“银行存款余额调节表调节至相符。4.有外币存款的学校，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账进展明细核算。学校发生的外币银行存款业务，应将外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率，所有外币存款的增加、减少，一律按中国人民银行外汇牌价中间价折合为人民币记账。年度终了，应将外币存款余额，按照期末中国人民银行公布的外汇牌价的中间价折合为人民币，作为外币存款账户期末人民币余额。调整后的各种外币存款账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入事业支出科目。第110号科目 应收及暂付款1.本科目核算学校发生的各种应收款、暂付款
8、、预付款及备用金等。2.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款等有关科目；收回或结算各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。3.本科目应按不同的工程和债务人进展明细核算。第115号科目 材料1.本科目核算学校库存的各种材料物资，包括燃料、材料、教学用品等消耗物资及大宗办公用品、低值易耗品等。对少量随购随用的办公用品和消耗物资，不通过本科目核算，直接列入“事业支出科目，借记“事业支出科目，贷记“银行存款等科目。2.本科目核算的材料按购入时实际支付的价格及运费等实际本钱计价。购入材料用品，经历收入库后，借记本科目，贷记“银行存款等科目。领用
9、材料用品，平时只填出库单，登记保管明细表数量，月末按用处汇总，采用加权平均法计价，借记有关支出科目，贷记本科目。3.本科目应按材料物资的保管地点仓库，材料物品的类别、品种和规格，设置保管明细账。根据材料物品入库凭证和出库凭证逐笔登记，月末结出余额。对库存材料应定期或不定期地进展清查盘点，保证账实相符。4.发生盈亏应按规定及时调账。对材料的盘盈、盘亏，均应查明原因，经过规定的报批手续后，才能进展账务处理。盘盈，借记本科目，贷记“事业支出科目；盘亏，借记“事业支出科目，贷记本科目。属于勤工俭学活动的材料，那么借记或贷记“勤工俭学支出科目。5.本科目借方余额反映“材料的库存总额。第117号科目 对勤
10、工俭学工程投资1.本科目核算学校以货币资金、实物、无形资产等向勤工俭学工程的投资。2.以货币资金向勤工俭学工程投资，借记本科目，贷记“银行存款等科目；同时，借记“事业基金一般基金科目，贷记“事业基金投资基金科目。以材料向勤工俭学工程投资，借记本科目，贷记“材料科目；同时，借记“事业基金一般基金科目，贷记“事业基金投资基金科目。以固定资产向勤工俭学工程投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金投资基金科目；同时，按固定资产原价，借记“固定基金科目，贷记“固定资产科目。以无形资产向勤工俭学工程投资，按评估确认的无形资产价值，借记本科目，按账面原价，贷记“无形资产科目，按其差
11、额，借记或贷记“事业基金投资基金科目；同时，按无形资产账面原价，借记“事业基金一般基金科目，贷记“事业基金投资基金科目。3.收回对勤工俭学工程的投资时，借记“银行存款、“材料、“固定资产等科目，贷记本科目原投资数。按收回投资与账面数的差额，借记或贷记“其他收入科目；并按投资实际本钱，借记“事业基金投资基金科目，贷记“事业基金一般基金科目；同时，按收回的固定资产价值，借记“事业基金一般基金科目，贷记“固定基金科目。4.本科目借方余额为学校对勤工俭学工程投资总额。5.本科目应按投资对象进展明细核算。第118号科目 其他对外投资1.本科目核算学校以自有资产向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。学
12、校对外投资，必须按有关规定报经有关部门批准。2.购入各种债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款科目；同时，借记“事业基金一般基金科目，贷记“事业基金投资基金科目。出售债券，按实际收到的金额，借记“银行存款科目，按实际本钱，贷记本科目，按其差价，借记或贷记“其他收入科目；同时按实际本钱，借记“事业基金投资基金科目，贷记“事业基金一般基金科目。债券到期收回本息，借记“银行存款科目，按本金贷记本科目和按利息收入贷记“其他收入科目；同时按本金借记“事业基金投资基金科目，贷记“事业基金一般基金科目。以货币资金或材料向其他单位投资，借记本科目，贷记“银行存款、“材料等科目；同时，借记“事业基金
13、一般基金科目，贷记“事业基金投资基金科目。以固定资产向其他单位投资，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金投资基金科目；同时，按固定资产原价，借记“固定基金科目，贷记“固定资产科目。以无形资产向其他单位投资，按评估确认的无形资产价值借记本科目，按账面原价，贷记“无形资产科目，按其差额，借记或贷记“事业基金投资基金科目；同时，按无形资产账面原价借记“事业基金一般基金科目，贷记“事业基金投资基金科目。3.收回对其他单位的投资时，借记“银行存款、“材料、“固定资产等科目，贷记本科目原投资数，按收回投资与账面数的差额，借记或贷记“其他收入科目；并按投资实际本钱，借记“事业基金投资
14、基金科目，贷记“事业基金一般基金科目；同时，按收回的固定资产价值，借记“事业基金一般基金科目，贷记“固定基金科目。4.用留本基金对外投资时，借记“其他对外投资科目应按工程注明属留本基金的对外投资，贷记“银行存款科目。收回留本基金投资时，作相反的会计分录。5.本科目借方余额为学校对勤工俭学工程投资以外的其他各类投资总额。6.本科目应区别债券投资和其他投资，并按债券种类和投资对象进展明细核算。为便于出资者核查其留本捐赠的使用情况，在核算时可以单设留本基金投资明细科目，与“专用基金留本基金科目相匹配第120号科目 固定资产1.本科目核算学校固定资产的原价。2.学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合
15、本校的详细情况，制定固定资产目录，作为固定资产明细核算的根据。3.学校的固定资产应按以下规定确定其价值，登记入账。1购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价及运杂费、包装费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。2自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的工、料、费记账。3在原有固定资产根底上进展改建、扩建的固定资产，应按实际开支的改、扩建支出减去改、扩建中的变价收入后的净增加值，增计固定资产原价。4承受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据捐赠者所提供的有关凭据记账。承受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。5盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。6
