消费税综合性讲义

《消费税综合性讲义》由会员分享，可在线阅读，更多相关《消费税综合性讲义（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、消费税讲义 消费税的分类：1般消费税2特别消费税（有限型、中间型、延伸型）例：1、从概念上看，我国的消费税属于（）A. 般消费税B特别消费税C总量消费税D收入消费税2、目前我国消费税属于（ ）。A.有限型消费税B.中间型消费税C.延伸型消费税 D.般消费税3、下面属于价内税的税种是（ ）。A增值税B个人所得税C消费税D房产税4、纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。销售是指有偿转让应税消费品的 所有权。这里的有偿是指从购买方取得（ ABCD ）。A .货币 B .货物 C 其他经济利益D 以上三项都对1. 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于消费税征收范 围。2. 电动

2、汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫球车不属于消费税征收范围。3. 高尔夫球及球具包括：高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫 球杆的杆头、杆身和握把也属于。4. 高档手表指的是=10000 元的例：以下不属于应收消费税的项目是（）A.高尔夫球C高尔夫球杆握把B高尔夫球袋D 高尔夫车下列属于应征消费税的项目有（）A.12000 元一只的手表B帆艇C胭脂D戏剧舞台化妆油彩税率比例税率：雪茄烟36%烟丝30%高尔夫球及球具10%游艇10%化妆品30%定额税率：啤酒（不含税价=3000）250元/吨啤酒（不含税价3000）220元/吨所有的成品油双重税率计税单位税率（税额）卷烟（1 ）每标准

3、条（200支）调拨价=70元标准箱（5万支）56% ； 150 元（2 ）每标准条（200支）调拨价70元标准箱（5万支）36% ； 150 元白酒斤或者500毫升20% ； 0.50 元注意事项非标准条包装卷烟应当折算成准条包装卷烟的数量，以其实际销售收入计算确 定其折算成准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率。A粮食白酒B酒精C黄酒D啤酒2. 某非标准包装卷烟每包25支，每条 12包，不含增值税调拨价每条70元，则该卷烟 每标准箱消费税额为（）A. 3500 元 B.3650 元 C.4350 元 D.5250 元3、采用定额税率从量定额征收消费税的项目有（）A潢酒B. 葡萄酒C.

4、 柴油D. 烟丝4、下列应税消费品中适用税率为30%的的是（）。A 白酒B 珠宝玉石C 烟丝 D 雪茄烟5、实行从量定额的办法计算应纳税额的应税消费品是（）。A 白酒 B 卷烟 C 木制一次性筷子D 啤酒6、下列应税消费品（）适用相同的消费税税率。A 化妆品B高尔夫球及球具C高档手表D 游艇7、下列消费品中属于消费税征税范围的有（）。A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎B高尔夫球及球具C.洗发水D实木地板8、实行从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额的应税消费品是（）。A 白酒B 卷烟C 汽车轮胎D 珠宝玉石9、消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，实行的是价内税。10、将不同税

5、率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。11、某卷烟厂 2009年 3 月生产销售 10 箱某一牌号卷烟，每标准条（200 支）的计税 销售价格为 80 元。试计算该卷烟厂3 月份实际交纳多少卷烟消费税？备注：每大箱为 50000 支。（假设税率为 45%）从价定率计算公式：应纳税额=应税消费品的销售额 x 比例税率1、应税销售行为的确定（1）有偿转让应税消费品的所有权。如：换取生产资料或消费资料、投资入股和抵偿债务依同类消费品的最高销售价格（2）纳税人自产自用的应税消费品用于其他方面关于自产自用的相关规定1）用于连续生产的不纳税2）用于其他方面的（用于生产费应税消费品、在建工程、管

6、理部门、非生产机构 提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等）视同对 外销售，于移送时纳税。3）组成计税价格：在视同销售的时候（一）有同类消费品的销售价格：应按销售数量家加权平均计算。（除去无正当理由 价格偏低的和无销售价格的）（二）没有同类消费品的销售价格：组成计税价格=成本X （1+成本利润率）/（1-消费税率） 复合计税时： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量 x 定额税率） /（ 1-比例税率） 4） 外购的应税消费品用于连续生产的。外购消费品的消费税予以抵扣。（3）委托加工的应税消费品1） 委托加工的定义：指由委托方提供原料和主要材料，受托方指收取加工费和代 垫

7、部分辅助材料加工的应税消费品。其中：a. 委托方先将原材料卖给受托方，在接受加工的b. 有受托方以委托方的名义购买的原材料生产的均不属于委托加工2）纳税：1、若受托方为个体经营者，与委托方收回后在委托方所在地缴纳2、若受托方为其他单位的，受托方为法定的代收代缴义务人，在委托方提货时代收代缴消费税。若受托方未缴纳，将会受到处罚，并追究委托方责任，令委托 方补缴。补缴时的计税依据：若收回的应税消费品直接销售，按其销售额补缴， 若连续生产，按组成计税价格补缴。组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）3、对于受托方已代收代缴的：a）若收回后直接销售的，不在计征。直接销售指的是，以不高于受托

8、方的计税价格出售。b）用于连续生产的，予以扣除委托加工时征收的消费税的不含：用珠宝玉石生产在零售环节征收消费税的金银、钻石首饰。2、销售额的确定（全部价款和价外费用）其中，价外费用不含 1）发票最终到购买方手上的运输费用2）政府性基金或行政事业 单位性收费。例： 1、下列可按生产领用量抵扣委托加工收回已纳消费税的有（）A首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链B化妆品厂将委托加工收回的已税酒精作为生产护肤品的材料之一C 首饰厂将委托加工收回的已税戒面制成22K黄金镶嵌项坠汽车制造厂将委托加工收回的小轿车改装成工程抢修车2、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的有（）A用自产应税消费品用

9、于投资的B. 用自产应税消费品用于集体福利的C用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）连续生产应税消费品 后销售的D. 用委托加工收回的应税消费品（受托方已代收代缴消费税）直接销售的3、对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列说法错误的 是（）A受托方代委托方补缴税款B委托方补缴税款C按受托方同类消费品价格补缴税款D一律组成计税价格补缴税款4、关于消费税的说法正确的是（）A某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，尽管该厂对一并销 售的两类酒分别核算了销售额，但对于这种礼品套酒仍应就其全部销售额按白酒的适 用税率计征消费税。B零售环节征收消费税的金

10、银首饰不能扣除外购、委托加工收回的珠宝玉石已纳的消 费税税款。C对销售果酒收取的押金，不论到期与否，均应并入销售额计征消费税。D烹调料酒属于黄酒，应按照黄酒的单位税额计算缴纳消费税。5、以下不符合消费税规定的是（）A进口应税消费税，由进口人或代理人向机构所在地海申报纳税。B生产自产消费品出口的企业，增值税和消费税都享受免税并退税的政策。C委托加工应税消费税的组价公式中，加工费应包括加工费和辅料费等向委托方收取 的全部费用，但不含增值税税金。D委托加工的应税消费品受托方交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的， 应征收消费税同时抵扣已被代收代缴的消费税。6、纳税人将自产自用的应税消费品，用

11、于连续生产应税消费品的（）。A 视同销售纳税B 于移送使用时纳税C 按组成计税价格纳税D 不纳税3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ ）消费税。A. 受托人代收代缴B.不缴纳C 从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D委托方提货时在受托方所在地缴纳4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳 税，其组成计税价格等于（ ）。A （材料成本+加工费）/ （1 +消费税税率）B.（材料成本+加工费）/ （1-消费 税税率）C. （材料成本+加工费）/ （1+增值税税率）D （材料成本+加工费）/ （1-增值 税税率）5应税金银首饰的消费税的纳税环节在（）环节

12、。A.生产B加工C批发D零售6下列行为中不需缴纳消费税的是（）。A珠宝行销售金银首饰B进口应税化妆品C直接销售委托加工收回后的烟丝D将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工7、委托加工应税消费品是指（）。A. 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B. 由受托方提供原材料生产的应税消费品C. 由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D. 由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品8、按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ ）。A抵偿债务的化妆品B用于本企业职工福利的卷烟C用于广告宣传用的样品白酒D委托加工收回后直接销售的药酒

13、9、纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股或抵偿债务的应税消费品，均视同 对外销售并以纳税人的同类应税消费品的（ ）作为计税依据。A算数平均销售价格B最高销售价格C加权平均销售价格D组成计税价格10、下列关于消费税计税依据计税销售额的说法，正确的是（ ）。A计税销售额中含消费税B计税销售额中不含消费税C计税销售额中含增值税D计税销售额中含增值税和消费税11、纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳 税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行复合计税办法计 算纳税的组成计税价格计算公式为（ ）。A （成本+利润）十（1 +消费税税率）B. （成

14、本+利润）十（1-消费税税率）C. （成本+利润+自产自用数量x定额税率）十（1 +消费税税率）D （成本+利润+自产自用数量x定额税率）十（1 -消费税税率）12、下列应税消费品应纳消费税的是（ ）。A委托加工的应税消费品，委托方收回后用于直接销售的B自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C管理部门购入的应税消费品D自产自用的应税消费品，用于在建工程的13、根据消费税暂行条例及若干具体补充规定，下列货物应当缴纳消费税的有 （）。A酒厂以福利形式发给职工的白酒B汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车C化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品D卷烟厂用自己生产的烟丝制造卷烟14、下列连续生产的应税消费品，在计税时准予按当期生产领用数量计算扣除外购的 应税消费品已纳的消费税税款的是（ ）。A外购已税烟丝生产的卷烟B外购已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰C以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。D. 外购已税化妆品生产的护肤护发品15、下列（）应税消费品在其最终使用的消费环节（零售）征收消费税。A 白酒B .金银首饰C 卷烟D钻石及钻石饰品16、符合以下（）条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费不