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1、大华会计师事务所实习报告一、实习目的什么是会计？会计以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门方法对企业，机关，事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，提供会计信息，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济管理活动，是经济管理活动的重要组成部分。仅从概念可知，会计是一种操作性与经验性很强的职业，仅有理论知识，缺乏与实践接触，哪怕学富五车也无法动手做账。书本不是活生生的账本，题目不是千变万化的真实凭证。企业绝不会要自己心里还在打鼓的新手。因此，大学生毕业之前的实习是十分有意义的二、实习单位情况介绍大华会计师事务所创立于1985年
2、，是国内最具规模的四大会计师事务所之一，是国内首批获准从事H股上市审计资质的事务所，是财政部大型会计师事务所集团化发展试点事务所。2013年，大华业务收入超过12亿元人民币，排名居中国行业第八，本土第四。2013年9月大华加入全球排名第十的马施云国际会计公司，一举加强了这个全球性会计咨询机构的业务实力，也开启了大华国际化的新征程。大华会计师事务所总部设在北京，在上海、深圳、呼和浩特、广州、武汉、长春、沈阳、珠海、南昌、西安、合肥、杭州、大连、郑州、长沙、太原、南京、昆明、济南、青岛、成都、海口、苏州等国内重要城市设立了分支机构，并在香港、新加坡等地设有多家联系机构。大华会计师事务所出资额120
3、0万元，现有从业人员3800余名，拥有中国注册会计师资格者近1000人，具有美国、英国和澳大利亚等国外发达国家注册会计师资格、能够提供国际业务服务的专业人员约100人；获得“中国注册会计师行业领军后备人才”称号的专家有14人，另外还有业内外知名的各类杰出业务专家，这些专家在财务会计、审计、税务、公司治理和战略管理咨询、内部控制、风险管理、全面预算管理、企业购并重组、IT审计和国际化业务等方面具有业内领先的水平。大华会计师事务所经PCAOB1可具有美国上市公司审计业务执业资格，2010年取得H股上市公司审计业务资质，大华不仅能够从事国内上市公司审计、大型中央和地方国有企业审计、大型金融保险企业审
4、计，而且可以为开拓海外市场的中国企业及进入中国市场的外资企业提供全球化的审计和咨询等专业服务。大华会计师事务所的业务范围包括审计鉴证、管理咨询、资产评估、工程咨询、税务服务等，服务对象主要为上市公司、大型国有企业、金融保险企业、外商投资企业等，常年审计客户8000余家，其中上市公司169家、中央企业近20家、省级企业集团300余家、外资企业500余家，涉及航空航天、金融保险、能源矿产、石油化工、电子科技、公共服务、房地产、交通运输、加工制造、仪表设备、快速消费品、酒店餐饮、商业百货、电子商务、农产品制造、旅游、医药、电信等多个行业领域，并多次接受政府部门和国际组织委托承担其他特殊目的专项审计。
5、大华坚持按照新起点规划未来、高标准开展工作、高水平科学发展的企业宗旨，坚持“以人为本、精益求精”的内部管控理念，构建“规范、协调、高效”的一体化管理机制，以维护公众利益为目标，建立有效的内部管理制度体系，全面提升执业水平，着力打造业内公认、社会信赖、管理规范、服务一流的品牌事务所，竭诚为社会提供优质、高效的专业服务，再造民族会计品牌的辉煌。公司服务范围以国际网络为支持，大华为中国企业、跨国公司及迅速增长的企业提供全面的审计、税务、企业管理咨询和财务咨询服务。鉴证及相关服务：报表审计业务、专项审计业务、其他鉴证业务评估：评估服务、评估复核、评估咨询税务：税务鉴证服务、转移定价服务、税务代理服务、
6、所得税准备咨询：内部控制与风险管理咨询、集团管控与财务顾问、信息系统咨询外包服务工程造价：项目管理咨询、政府采购代理、建筑工程司法鉴定、工程造价咨询、房地产估价、工程咨询、工程招标代理三、实习项目介绍我所参加的项目是内蒙古伊利实业集团2014年度财务报表审计。内蒙古伊利实业集团股份有限公司（以下简称伊利集团）是中国乳业行业中规模最大、产品线最健全的企业，国家520重点工业企业之一；也是农业部、国家发展和改革委员会、国家经济贸易委员会、财政部、对外贸易经济合作部、中国人民银行、国家税务总局、中国证券监督管理委员会等八部委首批认定的全国151家农业产业化龙头企业之一。伊利集团是唯一一家同时符合奥运
7、会及世博会标准，为2008年北京奥运会和2010年上海世博会提供服务的乳制品企业。在荷兰合作银行最新发布的2014全球乳业20强排名报告中，伊利集团名列全球乳业10强，并成为了目前唯一一家进入全球10强的亚洲乳品企业。四、实习内容在大华会计师事务所，我所做的最主要的就是审计助理，帮助其他审计师一同完成伊利实业集团2014年度财务报表审计，这让我看到了在书本上看不到的知识，学到了许许多多的技巧。当然，我也试着做了一些会计实践，深切感受到了会计的一些难点，也让我体会了会计的这门艺术，让我颇有心得！我也对我近一个月的实习工作进行了简单的总结，大致可以分为以下几个内容(1)抽查凭证我们一大早就来到了伊
8、利实业集团总部，在耿经理简单的说明之后，我们就正式开始了工作，我被分在了第五组负责伊利冷饮事业部，由于我的组长还没有到现场，所以刚开始的一周我就帮耿经理打打杂，抽抽凭证之类的，很快一周就在这种跑腿打杂的工作中度过，很充实但并没多大收获。不过我还清楚的记得当初第一次踏进审计部办公室的情形，我们的办公室是伊利临时腾出的一个会议室，30平米的办公室摆满了层层叠叠、堆积如山的纸张，那都是审计需要的资料。第一个工作就是帮助耿总抽查凭证。当时看着好几柜子排列整齐的的凭证，根本不知从哪儿下手，由于当时甚至还不知道“抽凭”到底需要干什么工作。观望了片刻之后，我鼓起勇气向正式小伙伴请教，他也很耐心的教我怎样做，
9、主要是对资产负债表和损益表上的会计科目抽查一些当年的记账凭证，特别是凭证反面的附件，都需要一一注明。虽然这是一项很简略单纯的工作，但是经过实际操作发现，者也还是很有技巧和收获的，对于应收账款、预付账款、其他应收款、预收账款、其他应收款等往来账项要尽量多抽一些，而且主要抽取大金额的；财务费用的金额一般金额较小，主要是手续费和存贷款利息；管理费用一般会有很多二级明细，最好每个明细都要抽到，由于能够接触到这些最原始的记账凭证，所以对于一个公司的财务人员应该如何记账也有了大致的印象。(2)填写工作底稿审计工作的很大一部分就是需要填写工作底稿。这就是起先我看了三天的工作底稿的造成了。每个会计科宗旨审定表
10、上需要填写年头数(也就是上年审计报告的年末数)，未审定数核对了被审计单位的明细账与总账相符后，总账上填写的科宗旨本年发生额；已审定数，就是把年头数和发生额相加后的本年余额。一般来说，已审定数是和被审计单位提提供我们的财务报表上的数字相同的，如果出现不符就是被审计单位的财务工作出现问题了。除了核对明细账和总账外，审计人员还需要从被审计单位的账簿中抽出一定数量的业务，再检查这些登记入账的业务的记账凭证是否填写正确，记账凭证后附有的原始凭证是否齐全。例如对于收入的截止性测试，我们需要找到2014年的最后一笔收入和2015年的第一笔收入的凭证并且复印，然后看二者的发票号是否连号，若不连号是何种原因招致
11、而成，这些都是需要最终记载在工作底稿中。(3)打印底稿打印底稿是我直接参与的最多的工作，这也是属于后期的工作了。虽然打印学不到与会计专业有关的知识但是在打印过程中每一份审计底稿都需要调好格式，所以在这过程中，我还学会了很多excel的知识，无论什么样的工作只要你努力就总能学到很多东西，对于打印这工作也一样，没接触是以为很简单，但实际上里面也有很多需要学习的，在这过程中学会了很多，比如如何调格式，如何设置打印区域等(4)排序与装订打印好的底稿需要将公司提供的原始凭证按会计科目分好排序，基本上这应该是审计的最后工作了，在排序的过程中我们需要消除的知道每一个会计科目在资产负债表附表明细中的位置，以及
12、公司提供的每一份资料，他应该属于哪一个会计科目，应该将他放在哪一个明细后面，所以在这过程中有助于帮助我们了解资产负债表和利润表，使我们对这两个报表更加熟悉。五、工作经验以下是我在工作中遇到的问题以及总结的经验(1)从了解被审计单位的基本情况入手，查找疑点，有针对性地进行审计初次进驻被审计单位，我充分了解被审计单位内控制度、行业特点及财务核算等基本情况。其中主要了解：。1业务性质、经营规模及组织结构；。2审计期间经营情况及上级单位考核情况；。3财务会计机构及工作组织；O被审计单位管理人员的素质；G5内部控制的设计和运行情况等。了解上述基本情况的方法主要包括：。1查阅上一会计年度的审计报告及工作底
13、稿；2查阅被审计单位会议纪录、合同等经营业务资料；。3实地查看被审计单位生产经营场所及设施；。4询问被审计单位财务及管理人员。通过对被审计单位基本情况的了解，我可以有针对性地进行审计。初次审计应首先查看被审计单位工作环境，了解生产性质，根据了解到的情况分析哪些环节容易出现问题，如被审计单位有无将本单位房屋出租，自办油库等情况。在审计过程中可以有针对性地查阅相关账户，有重点地审查收入是否完整入账，涉及现金收入的，还应审查现金管理是否符合规定。了解被审计单位基本情况是一项很有效的审计程序，执行该程序花费较少的审计力量，往往能取得较好的审计效果我们在某单位审计时，通过查看该单位环境设施，发现临街门面
14、房较多且全部出租给个体户，厂内新建职工宿舍一栋于是我们有针对性地安排了这两个项目的审计，结果发现房租15万元没有入账，转入“小金库”。新建职工宿舍154万元，资产账没有反映，其资金来源为“小金库”。根据这两条线索，我们查出小金库资金201万元。(2)尽可能取得被审计单位审计年度全部合同及协议，并检查合同编号是否连续审查合同协议是否存在如下问题：将合同金额与财务入账金额进行核对，看有无收入不入账或以低于合同价入账而无正当理由的；审查有无以虚假合同结算，虚列成本，转移资产的。在对某公司审计过程中我们发现，某项目收入较合同规定金额少186万元而没有相应的变更合同，且该项目发生的成本较大。经核实发现，
15、合同规定的剩余收入213万元已转入该公司多种经营企业账户。(3)审查银行对账单，特别留意期初期末余额较大的银行账户审计过程中应重点审查如下内容：银行账与企业账余额是否一致；银行账与企业账借贷方发生额是否一致；对当年利息收入进行匡算，验证其金额是否正常。企业账与银行账余额及当期发生额不一致时应查明原因，考虑有无挪用公款或将企业资金转入“小金库”的问题。如果银行账户期初期末余额较大，而利息收入较少，应考虑被审计单位有无购买国库券等短期投资行为，而将相应收益不入账的情况。在对某单位审计时，我们发现该单位一个银行账户期初、期末余额较大，甚至远远超过当年借贷方发生数，而该账户银行存款利息收入较少。针对这
16、种反常情况，我们进一步核实，发现该单位在三年前就将银行存款500万元用于购买国库券等短期投资，三年共形成收益228万元，转入“小金库”账户。(4)审查被审单位有无自制票据以及票据所列款项是否全额及时入账用自制收据收取现金作弊的可能性较大，因此对自制收据应详细审查。如我们审计某单位年度全部自制票据的收款与财务入账情况时，发现全年收据金额较财务入账金额多16.5万元。经查证，这部分现金由该单位接待人员保管，作为该单位招待费使用，没有入账。(5)查阅各种文件，检查凭证附件，注意有无将各种扣款未入账的情况在某单位审计中，我们发现每月工资发放凭证附件都注明了扣款，但没有计入财务账。据此线索，我们查出该单位将各种罚款存入个人存折31万元，形成“小金库”。(6)、查阅被审单位考核记录及工作报告等资料，留心考核指标中有无需上级部门剔除因素或解决的费用并查明原
