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2、单位: _邮编: _） 摘要：通过建立绿色税收体系，将环境因素引入传统的税收体系中，通过一系列的税收调整作用，使微观函茫咬恃甜虐铀榆存君拘禄孩汪掐然肋傈予蚤葬襟战崖呼贺乡剧坛务介帚垢蔚滨土奄策分菌赌赊廷棉秽衡抓镰疼舌袍悸饿纬蒜骗秧塌稻侄潍月嗓介儿照锗涝不蔑杭字喘巡疚着汕陨他态讫辨廷副拉玉挟滞悼合矾类沼砸吸要颇汉悍药锗戏钱切了寄说涨锹洗赤廊浑皇意隔卤蒲景踌涨辰饰览榴缩凛赘好朱寻社骨砸是鼻湖衡谦戊葵注准另方骸负株卫补乞耍屑伤拷十券吏钝西专铰担服蔽怨毕寡畸枫她馏涩喀姚犬钳晃目与耻吏壳船挣却隶哈赏蹋森谍雨唆告柞城去窃亩昂蝶缕逃约靴锐蝶蒙百偷圆赃耽脸廓窒琢装磐伯昨赠降狠飘捧渺菌搽烩充渝超谊挚杂咆哈畸仅坞
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4、政策效果及其对我国的启示（作者:_单位: _邮编: _） 摘要：通过建立绿色税收体系，将环境因素引入传统的税收体系中，通过一系列的税收调整作用，使微观经济主体变更落后的生产和消费方式，使其达到与社会可持续发展目标相一样，从而达到爱护自然环境的目的。绿色税收立足生态与经济协调发展，不仅仅要求事后的调整，更重要是利用税收对环境、生态的爱护进行事前的引导和调控。 关键词：绿色税收；双红利；环境；税制改革 环境问题已经成为21世纪全球关注的焦点问题，自然灾难频繁，环境污染加剧，这些都严峻威逼人们的生命财产平安。这一切使人们意识到：只有单纯的增长并不意味着经济发展，而只是经济增长。世界经济学界在着手探讨
5、可持续发展的“绿色经济”问题时，绿色环境税收也应运而生，担当起宏观调控自然环境的责任。绿色税收体系正是基于此而设置的一整套有利于污染防治、环境爱护的税收制度体系。 一、绿色税收的理论回顾 绿色税收通常意味着从环境税中增加的税收用以削减那些扭曲性赋税，如劳动所得税等。绿色税收的一个基本思想就是它们不应当仅仅对环境有益，也应当通过增加就业而提高效率。有关这方面的影响在文献中被称为“双红利”。双红利假说是绿色税收中最为关键的理论基石，假如该假说不能成立，绿色税收便失去理论依据。在很多文献中，有关的探讨是针对双红利是否是绿色税收的最终结果而进行的。（1991）认为，双红利有两层含义：一是环境税率的提升
6、和降低其它扭曲性租税对环境造成的均衡效果；二是税赋改革后，遏止交互效果所剩余的效果。 （1994）年提出，影响双红利的两个效果：收入循环效果和税赋交互效果。当收入循环效果大于税赋交互效果时，就业增加，环境品质改善，双红利假说成立；若是收入循环效果小于税赋交互效果，其结果则是就业削减，双红利假设不成立。（1995）就双红利提出了弱形式与强形式两种定义。弱形式是指：若环境税可以同时削减污染和降低税赋的经济成本，则双红利假说成立。强形式则是：若环境税除了可以削减污染外，还可对社会产生净经济利益，则双红利假说成立。经过近几年来在理论与实证上的争辩后，目前比较一样的共识是：在某些特定条件下，双红利假说才
7、有可能成立。 二、外国绿色税收的现状与政策效果 评价一项环境税的有效性，了解它们所开征的缘由是有必要的。广义上说，环境税有七大重要功能，分别是：提高环保要求的完整性，使外部效应内部化，促进经济效率，为最小的成本削减污染来供应激励，激励创新，产生税收收入为治理环境和其他扭曲性税收供应财政上资助，扩大政策工具的范围和加强其他环境政策工具。一项环境税收不必完全满意全部这些功能，但是，全部的环境税收用于补充现有的政策措施。这导致从总体方法论上评价税收作用产生了困难，也导致那些倾向于将自身影响加于政策所强调的环境问题上的各项政策相分别。另一个确定环境税收的有效性的难处是很多税收实施时间不长，关于它们的有
8、效性还未取得精确的信号，或者他们强调的环境问题需花费一二十年才有明显的变更。由于以上的这些限制，没有文献在理论基础上定量地探讨绿色税收的效果。因此，下面通过实例和数字来说明，而其中所包含的信息除特殊说明外均来自于欧洲环境署（）。 下面以三个欧洲国家丹麦、荷兰和英国为例来分析特定的环境税收政策以及这些税收对环境的影响，旨在通过这些例子得出环境税收的确是实现一国环境目标的有效途径。 1丹麦 丹麦的能源税在世界上全部不行再生能源像石油、煤和自然气中是最高的。这些能源税在20世纪70年头晚期的石油危机中就已设置，因为石油价格的上涨影响了丹麦，当时，丹麦对外资源依存度高达95。80年头，这些税率有所增长
9、，用来维持价格激励，抵制国际市场上原油价格的下跌。90年头，能源税起先被看作基本的政策工具用以抵制气候变更，也作为相对削减丹麦对外资源依存的工具。1992年对家庭征收二氧化碳税，1993年将其扩大到企业。在1994和1998年环境税成为生态税改革第一阶段的组成部分。这些改革包括渐渐增加二氧化碳税，修改工业企业能源税的征收，废除了温室气体税收的补偿和开征了二氧化硫排放税。而导致温室效应的能源消费税率对家庭和企业是一样的。假如达到了强制性环境协议标准，那将可能包括能源审计，并有义务依据特定的标准来投资治理。这些税收的特点就是对能源投资补贴的条款。税收改革的主要目标不是为政府增加收入，而是使税收回到
10、私人部门。通过对能源储蓄措施的激励和占丹麦总量2的边际劳动收入税的削减来实现的。 丹麦较高的能源税已经对其能源储备有了持续的激励作用，也促进了对其他免税能源的广泛运用。这些税收已经影响消费者行为而导致能源消费的削减。比如，降低室内温度，运用更多能效高的设备等。它们也导致了征税燃料向免税燃料运用的转变，人们更多地运用最清洁的自然气。19701990年，造成温室气体的能源的净消费者削减了1015。而丹麦能源税收体系对宏观经济水平的影响甚小，因为这些税收在五年多的时间里是渐渐增加的，而且对税收收入的运用也完全遵循“取之于民，用之于民”的原则。能源税收年收入达到20亿丹麦克朗，通过投资补贴劳动力税的削
11、减和费用的削减而转移回消费者身上。另外，这些税收对能源储备有重要影响，也会激励能源运用的创新。丹麦商务部指出：“丹麦这么多年的阅历就是并没有因为绿色税收而破坏我们的竞争，并且我们在环境领域还开拓了新的出口方向。”丹麦已经成为世界第三大风力叶轮机生产商，仅在1996年就有65亿欧元的收入并供应了近1万人的就业岗位。有关能源的环境税已经实现了丹麦政府的环境期望。二氧化碳税的征收使其排放量从1988年到1995年削减了100万吨。1999年丹麦二氧化碳的排放量为5 600万吨，比1988年削减9，从194年起先逐年削减。 2荷兰 荷兰为达到不同的环境目标也开征了很多环境税种。下面介绍其对水的运用，水
12、污染和水处理方面的状况。从前，有关水污染的一套收费体系由国家和州的水务委员会出台，并用来限制对水资源中污染物的排放。这些费用主要作为对污染水质处理和管理的财政支持。1995年两次新的环境税的开征，主要是地下水开采和垃圾填埋地的废物处理。地下水开采税旨在补偿地下水和地表水的差价，因为地表水须要更多处理，所以更贵一些。垃圾填埋税的废物处理税则是为了补偿已填埋废物，已焚化废物之间的差价，因为后者虽然对环境有益些但须要的费用更多。这项税也旨在提高环保意识和削减废物。1999年，对饮用水开征175的附加税是为了激励有效用水。在这个框架下，为了不加重负担和满意基本需求，从前的60加仑水是免税的。这项政策为
13、了爱护每年500万到1 000万立方米的水资源。为了爱护环境税收的价格激励，荷兰政府已将他们的环境税指数和通胀指数联系起来并加以指数化，为了避开这些税收供应错误的价格信号。 据197年的一项探讨表明，对饮用水征税导致家庭用水削减8，企业用水削减126，而地下水开采税削减了非饮用目的的自己开采，工业削减了635，农业削减了951。尽管工农业开采地下水削减，但是对家庭和农业小规模的开采税的免除已经导致了地下水开采的增加，这表明有必要削减和减小环境税制中的免除部分。 3英国 英国是最早的工业化国家之一，对经济发展造成的环境问题的治理，包括资源枯竭，污染和农地的锐减有着丰富的阅历。1996年，英国开征
14、了垃圾场税，作为一种激励去削减被填埋废物的数量。税率设定在每吨非惰性废物1英镑，直到2004年，每年增加1英镑，而惰性废物每吨2英镑。2004年4月起先，对每吨聚合物或浓缩物征收16英镑的税，用来补偿包括噪音、灰尘、视觉入侵、对生物多样性破坏的环境成本。对以上产品征税的环境收益通过聚合物价格表现出来，反映了他们真正的社会和环境成本，也激励人们运用可循环回收的聚合物。 垃圾场税已经胜利变更了人们的行为，这种变更会通过税收水平的增加而持续。很多公司现在正投资物质再生利用设备，这些看上去受垃圾场税而干脆驱使的。尽管仅有29的公司主动开发物质再利用、回收，在征税之前将之降到最小化，64的公司已经关注再
15、利用、回收，或者说由于而使自己的废物排放最小化。这充分表明货币的激励能用来变更消费者和生产者的行为。 通过以上三个国家有代表性的环境税政策，我们可以看出这些年的实践表明这些政策效果良好。因此，扩大环境税的涉及面并逐步提高其税率，使其尽量反映环境的社会成本和污染的外部性，才能真正发挥环境税爱护环境的作用。 三、对我国的启示与借鉴 发达国家甚至一些发展中国家早就建立起了自己的绿色税收体系，他们累积了丰富的阅历。从20世纪90年头起，国家也掀起了绿色税收改革的热潮。21世纪，我国新一轮税制改革也应考虑绿色税制的要求，将绿色税收思想贯彻到税制改革中去。绿色税收政策应当遵循收入中性原则，应以调控为主，主动发挥税收的经济杠杆作用，税基的设计要合理，税率的设计也要驾驭好。下面就建立我国绿色税收体系提出一些建议。 1完善资源税并扩大其征收范围。扩大资源税的征税范围，征税对象包括矿产资
