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1、纳税评估指标体系（）指标类别评估指标费用原成主动业务收入计算公式指标功能成品 用率（本期主期主收入收期主营业务收本期投入原材料钵期产成品成本x（本期主营业务成本一基期主营业务 成本片基期主营业务成本x100%,其 中：主营业务成本率二主营业务成本三 主营业务收入（本期主营业务费用一基期主营业务 费用基期主营业务费用x100% , 其中：主营业务费用率=（主营业务费 用三主营业务收入）x100%。主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少 计收入问题和多列成本等问题，运用其他 指标进一 步分析。分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品 成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是 否错误使
2、用存货计价方法、是否人为调整产成品成 本或应纳所得额等问题。主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销 售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等 问题.题预警值相比如相差较大可能存在多列费用问务）费用变动率成本费用率主动业务利润净资产收益率总资产周转率存货周转率营业（管理、财务费黠基期营业管 理、财务）费用x100%。（本期营业？用本本主营业务用本本100%。中润本额用本费用总业务成本蠹 +费用总额.如果营业（管理、财务疆业变管理与前务相费较 问题.分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警 值相比较，如相差较大企业可能存在多列期间费用 问题。可预存在比较成本企业本期成本费用利润率异常
3、，（本期主营业务业务謂主营业务利成本或不计预警值相矯差较大，可能存在多结转（本期其他业务利业务利期其他业务净利润三平均净资产x100%o利%总额+利息支出“平均总资产x主存业务成于詁（期0初存货成本+期成指或不计预少计相矯题较大，可能存在多结转分析纳税人资产综合利用情况。如指标与预警值相 差较大，可能存在隐瞒收入，或闲置未用资产计提 折旧问题。分析总资产和存货周转情况，推测销售能力。如总 资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少， 可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。折旧率 资产负债率分析指标（期末应收（付）账款-期初应收（付） 账款期初应收（付）账款x100%。分析 售实 长率 虚增F纳税
4、人应收（付）账款增减变动情况，判断其销 ；现和可能发生坏账情况。如应收（付）账款增 增高，而销售收入减少，可能存在隐瞒收入、 i成本的问题。基期固定资产折旧总额三基期固定资 产原值总额x1O0%。固定 税前 类固 旧率:资产综合折旧率高于与基期标准值，口能存在 多列支固定资产折日额问题。要求企业提供各 定资产的折旧计算情况,分析固定资产综合折 变化的原因。负债总额三资产总额x100% ,其中： 负债总额二流动负债+长期负债，资产 总额是扣除累计折旧后的净额。分析负债要考F纳税人经营活力，判断其偿债能力。如果资产 i率与预警值相差较大，则企业偿债能力有问题， ，虑由此对税收收入产生的影响。应纳所
5、得税额三利润总额x 100%.与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相 比低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收 入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，运 用其它相关指标深入评估分析（本期应纳税额三本期主营业务利润）x 100%.上述 业同 预定 用、寸旨标设定预警值并与预警值对照，与当地同行 期和本企业基期所得税负担率相比，如果低于 :值，企业可能存在销售未计收入、多列成本费 扩大税刖扣除范围等问题，应作进一步分析。（评估期累计应纳税所得额基期累 计应纳税所得额基期累计应纳税所 得额x100%。关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较 大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调
6、节利 润问题；也可能存在费用配比不合理等问题.付）账款所所得税税收负所得税贡献率应纳所得税额注营业务收入X将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相 比,低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售 （营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等 问题，应运用所得税变动率等相关指标作进一步评 估分析。献变动变动（评估期所得税贡献率一基期所得税 贡献率H基期所得税贡献率x100%o与企业基期指标和当地同行业同期指标相比，低于 标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列 成本费用、扩大税刖扣除范围等问题。（评估期所得税负担率一基期所得税 负担率）三基期所得税负担率x100%。与企业基期和当地同行
7、业同期指标相比，低于标准 值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成 本费用纳税评估指标体系（二）册m业税税收负担率数值说明营业税税收负担率分行 业设 置该指标=（本期应纳税额三本期应税主营业务收入）x100%,将该指标与企业上期、当地同行业营 业税负担率进行比较，如果偏低说明企业可能存在不如实申报纳税的问题，在计算该指标时应考 虑当年享受税收优惠的情况.分行该指标与本豔务税入变动率率合期营析税正常情担率这本期营业税税动负担率向、轟的将 如果差异较大，说明企业存在不如实反映收入或不如实申报纳税的问题。应纳税额变动率1该指变化不大的瓣该指标值应税额近于本期营业税额差异较%在企业经营清变化的矗性
8、税看 企业是否存在少申报纳税的问题。资源税税负变动系“该指标二本期资源税税收负担率三上年同期资源税税收负担率，其中：资源税税收负担率二应1纳税额三主营业务收入x100%。本指标是本期资源税负担率与上年同期资源税负担率的对比分析，一般在产品售价相对稳定的情况下二者的比值应接近1,当比值小于1,可能存在未足额申 报资源税问题，进入下一工作环节处理。当比值大于1,无问题。资源税同步增长系该指标二应纳税额增长率三主营业务收入增长率。应纳税额增长率二（本期累计应纳税额-上年同 期累计应纳税额）三上年同期累计应纳税额x100%.本指标是应纳税额增长率与主营业务收入增 长率的对比分析。正常情况下二者应基本同
9、步增长（在产品销售单价没有较大波动的情况下）， 比值应接近1当比值小于1,可能存在未足额申报资源税问题。企业所税所得税税收负担率分行该指标二应纳所得税额三利润总额x100%。与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比， 进果步分析可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，应分行该指标比本果应纳税额讒存在销业务计收入1多列成本费用同行大税期和本企业基期所得税作 进一步分析。率纳税所得额变动NO该指标=（评估期累计应纳税所得额一基期累计应纳税所得额）三基期累计应纳税所得额x100%. 该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入、多列成本，人为调节利润问题；也可能存在
10、费用 配比不合理等问题。在计算该指标时应考虑税收优惠的影响。所得税贡献率分行 业设 置该指标二应纳所得税额三主营业务收入x 100%。将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相 比如果偏低视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税刖扣除范 围等问题,应进一步评估分析.所得税贡献变动率分行 业设 置该指标=（评估期所得税贡献率一基期所得税贡献率）三基期所得税贡献率x100%。与企业基期 指标和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费 用、扩大税前扣除范围等问题。运用其它相关指标深入详细评估,并结合上述指标评估结果,进一步 分析企业销
11、售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因.所得税负担变动率分行 业设 置该指标=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）三基期所得税负担率x100%。 与企业基期 和当地同行业同期指标相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、 扩大税前扣除范围等问题。运用其它相关指标深入详细评估，并结合上述指标评估结果进步分 析企业销售（营业）收入、成本、费用的变化和异常情况及其原因。数花税税负变动系1该指标二本期印花税负担率三上年同期印花税负担率其中：印花税负担率=（应纳税额三计税收入） x100%.本指标用于分析可比口径下印花税额占计税收入的比例及其变化情况本期印花税负担
12、率 与上年同期对比，正常情况下二者的比值应接近1当比值小于1,可能存在未足额申报印花税问 题，进入下一工作环节处理（下同）数花税同步增长系该指标二应纳税额增长率三主营业务收入增长率，其中：应纳税额增长率二（本期累计应纳税额 -上年同期累计应纳税额）三上年同期累计应纳税额X100%注营业务收入增长率二（本期主 营业务收入一上期主营业务收入上期主营业务收入X100%本指标用于分析印花税应纳税 额增长率与主营业务收入增长率，评估纳税人申报（贴花）纳税情况真实性。适用于工商、建筑 安装等行业应纳税额增长率与主营业务收入增长率对比分析正常情况下二者应基本同步增长，比 值应接近1当比值小于1,可能存在未足额申报印花税问题。
