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1、1内 容 提 要内 容 提 要要公司治理结构是是现代企业制制度中最重要要的组织框架架，其内容主主要包括外部部公司治理机机制及内部公公司治理机制制两个层次。我我国公司治理理存在诸如国国有股一股独独大所引起的的股东大会、董董事会、监事事会形同虚设设和“内部人人控制”等问问题，笔者认认为，我国内内部控制治理理中的内部控控制不完善是是其关键所在在。 内部控控制从最初的的内部牵制到到现在被人们们普遍接受的的内部控制整整体框架，已已经经历了很很长的历史阶阶段，其研究究内容包括会会计、审计、以以及管理等方方面，虽然已已突破了传统统会计控制的的范围，但主主要还是对一一般员工和中中层员工以及及物资资源的的管理控
2、制，对对高层管理人人员的控制（即即治理层面的的内部控制）并并没有纳入整整个控制体系系。 从理论上说，公公司治理结构构是促使内部部控制有效运运行、保证内内部控制功能能发挥的前提提，是实行内内部控制的制制度环境，而而内部控制在在公司治理结结构中担当的的是内部管理理监控系统的的角色，两者者的发展是同同步的。本文文试图将从内内部控制角度度出发的公司司治理和治理理层面上的内内部控制两者者结合起来研研究探讨，试试图通过完善善治理层面上上的内部控制制来解决我国国公司治理层层面存在的诸诸如“内部人人控制”等问问题。 本文共共分五个部分分。第一部分：公司司治理结构概概述。首先从从国内外许多多学者对公司司治理的理
3、解解出发，陈述述了笔者对公公司治理的理理解，然后指指出我国公司司治理存在诸诸如“内部人人控制”等问问题，并对其其进行了原因因分析，指出出我国内部控控制存在众多多问题是监控控不力所致的的，最后指出出解决途径是是要加强我国国内部控制建建设。 第二部分：内部部控制基本理理论。首先回回顾了内部控控制的四个发发展阶段代表表性定义，在在作了一定分分析的基础上上，笔者将内内部控制分为为经营层面上上的内部控制制和治理层面面上的内部控控制，并点明明本文只探讨讨治理层面上上的内部控制制，最后陈述述了内部控制制三大原则。第二部分：公司司治理与内部部控制的关系系。主要从六六个方面陈述述了两者的关关系，指出公公司治理与
4、内内部控制相互互影响、具有有共同载体、目目标一致、同同源、发展方方向一致以及及两者都以人人为本。第四部分：我国国内部控制发发展现状及完完善方向。首首先指出我国国内部控制的的发展现状就就是过多的注注重合规性经经营目标，而而忽视了经营营效率目标，其其研究范围只只包括经营层层面上的内部部控制，却很很少涉及治理理层面上的内内部控制。最最后提出内部部控制的完善善方向是应将将其置于公司司治理层面上上来研究，治治理层面上的的内部控制才才是内部控制制的本质所在在。第五部分：完善善治理层面上上的内部控制制，解决我国国公司治理问问题。本章是是本文观点的的集中阐述，即即从股东和董董事会两个层层面来完善治治理层面上的
5、的内部控制，从从而解决我国国公司治理问问题。具体而而言，在股东东层面上减少少我国国有股股比例，多个个股东持股，在在董事会层面面考虑董事长长与总经理分分设、建立各各委员会、建建立独立董事事等措施，以以求最终解决决我国公司治治理存在的诸诸如“内部人人控制”等问问题。关键词：内部控控制 公司司治理结构 股东大会会 董事会 经营层1ABSTRACTABSTRACCTThe strructurre of enterrprisee manaagemennt is the mmost iimporttant fframe of orrganizzationn, and it maainly contaain
6、s ttwo leevels the eeternaal andd inteernal systeem of enterrprisee. Theere arre somme prooblemss in tthe maanagemment oof ourr comppaniess suchh as tthe exxistennce off one big sshare causees thee convventioon of shareeholdeers, boarrd of direcctors, boarrd of superrvisorrs to be usselesss as wwell
7、 aas thee probblems of “iinner persoon conntrol”. And the aauthorr conssiderss thatt the key ppoint lies in thhe inccompleetenesss of innerr conttrol. The theeory oof innner coontroll has experrienceed a llong hhistorry froom tieed up theorry to wholee framme theeory wwhich is wiidely acceppted, and
8、 it maainly discuusses on acccountting, audiiting, and managgementt. Altthoughh it hhas brroken the rrange of trraditiional accouuntingg conttrol, it sstill mainlly aimms at the ccontrool of commoon cleerks aand meedium clerkks as well as maateriaal ressourcee, and the ccontrool of higheer mannager,
9、 whicch is not ccontaiined iin thee wholle conntrol systeem.From thhe theeory, the enterrprisee manaagemennt strructurre is the ppreconnditioon to make innerr conttrol mmove eeffecttivelyy and ensurre thee reallizatiion off the innerr conttrol ffunctiion, and also is ann insttitutiional circuumstann
10、ce too takee inneer conntrol, and innerr conttrol pplays the rrole oof mannagemeent suuperviisor iin thee struucturee of eenterpprise managgementt and they devellop toogetheer.This arrticlee triees to combiine ennterprrise mmanageement in viiew off inneer conntrol and iinner contrrol baased oon mann
11、agemeent leevel ttogethher too do ssome ddiscusssion, and ties to deeal wiith soome prroblemms on the mmanageement levell Likee “innner peerson contrrol” bby perrfectiing thhe innner coontroll on mmanageement levell.The papper iss diviided iinto 55 chappters.The firrst paart： pressentattion oof strr
12、ucturre of enterrprisee admiinistrrationn. At firstt fromm the comprrehenssion oof schholarss arouund thhe worrld too enteerprisse admministtratioon theeory, it ttells the ccommennts off the authoor, thenn poinnts ouut thee quesstionss likee “innner peerson contrrol” aand annalyzees thee reassons, a
13、nd showssthat all tthe prroblemms aree caussed byy the weaknness oof suppervissory ppower. At llast iit poiints oout thhe wayy is tto reiinforcce innner coontroll.The seccond ppart： basiic theeory oof innner coontroll. Firrstly it reepeatss the typiccal deefinittions in thhe fouur perriods of innner
14、 ccontrool. Annd bassed onn thiss anallysis, it ppointss out the aauthorrs deefinittion tto innner coontroll, whicch spllits tthe innner ccontrool intto mannagemeent leevel aand addminisstratiion leevel. In thhe endd it llays oout thhree pprinciipals of innner ccontrool.The thiird paart： the relatti
15、onshhip beetweenn enteerprisse admministtratioon andd inneer conntrol. It ddiscussses mmainlyy fromm six aspeccts annd poiints oout thhey arre rellativee and havinng thee samee mediia, objeectivee, sourrce, and direcction of deeveloppment, alsoo bothh of tthem aare coonnectting ppeoplee.The fouurth
16、ppart： the preseent siituatiion annd thee direectionn of ddeveloopmentt. At fist it pooints out tthe cuurrentt stattus iss therre aree too many targeets whhich ffocus on sttandarrd mannagemeent, whille negglectiing efffectiive obbjectiives. The rrange of thhis reesearcch onlly inccludess inneer conntrol on maa
