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1、复习思考题第九章 风险应对(1）甲公司下列状况中，注册会计师应当实行控制测试的是（ ）。A.注册会计师预期甲公司内部控制的运营是有效的 B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运营 C.甲公司属于小规模公司 .注册会计师仅实行实质性程序局限性以提供认定层次充足、合适的审计证据(2)注册会计师在测试控制运营的有效性时，下列各项中,属于注册会计师应当获取有关控制与否有效运营的审计证据的是( )。A控制与否合理 .控制在审计期间是如何运营的 C.控制由谁执行 D.是人工控制还是自动化控制 (3)注册会计师在拟定控制测试的时间时，下列提法中对的的有()。 A.注册会计师如果测试特定期点的控制，则可获取
2、控制在该期间有效运营的审计证据 如果要获取控制在某一期间有效运营的审计证据,注册会计师仅获取与时点有关的审计证据是不够的 C.注册会计师虽然已获取控制在期中运营有效性的审计证据，仍需将控制运营有效性的审计证据合理延伸至期末 D.对于旨在减轻特别风险的控制,虽然在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖此前审计获取的证据 判断题 如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化,且不属于旨在减轻特别风险的控制,注册会计师拟信赖此前审计获取的某些控制运营有效性的审计证据，在本次审计中可不进行控制测试。（).在有些状况下，注册会计师可通过实行控制测试,直接为认定层次提供充足、合适的审计证据出审计结论。（）3.当
3、注册会计师准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量不不小于控制测试的工作时，才进行控制测试。（)4.只有当询问、观测和检查程序结合在一起仍无法获得充足的证据时,注册会计师才考虑通过重新执行来证明控制与否有效运营。()5.无论注册会计师对重大错报风险的评估成果如何，都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计实行实质性程序。( )第十一章 销售与收款循环审计例题：.通过A注册会计师的理解，龙源股份有限公司销售与收款循环有关业务流程与内部控制如下（未列出的内部控制可视为不存在)： 龙源股份有限公司设有销售部门、货品保管装运部门、生产部门和会计部门。销售部门职工接受客户订单，
4、与经批准销售的顾客名单核对,对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。对于已经批准的顾客订单，销售部门经理与客户已经批准的信用额度相核对，符合信用额度的销售,编制一式多联的销售单。 货品保管装运部门根据通过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证，装运凭证一式两联，一联货品保管装运部门自留,一联交给会计部门。会计部门的会计人员甲根据通过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同步登记“主营业务收入”和“应收账款”。财务人员乙负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对,将销售发票的商品价格与通过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的对的性
5、。财务人员丙每月核相应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。规定客户将任何例外状况向龙源公司会计部门报告。财务人员甲同步负责收取客户货款，登记“应收账款”和“银行存款”。财务人员甲每月获得银行对账单，编制银行余额调节表，以做到账实相符。规定：请指出龙源股份有限公司上述销售与收款循环内部控制存在缺陷的改善措施选择题1下列文献中,不属于销售和收款循环审计中应当审查的文献是:A客户对账单 发运单 C.销售合同 .生产登记表2为了保证年度内所有发出的货品均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与有关发票核对的样本总体是：A.当年的销售合同 B.当年的发运单C.当年的销货单 D.当年的订购单3.审计人员对
6、被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分状况进行检查时,可实行的审计程序有：A. 观测信用部门与应收账款记账部门与否互相独立B. 询问与否按期编制并向客户寄出对账单.审查有关凭证上内部检查的标记,评价内部检查的有效性. 检查坏账准备的计提比例与否合理E.验证销售退回与否由业务记录以外人员批准.审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有:A.发函询证应收账款B.检查与否按期编制应收账款账龄分析表C实地观测不相容职务划分状况D.审查销售发票与否通过授权批准E.抽查验证营业收入账务解决的对的性5在运用分析性复核措施检查主营业务收入的完整性时.审计人员可以实行的程序有:.计算本期重要产品的销售额
7、和毛利率.并与上期比较B.比较本期各月主营业务收入的波动状况C.比较本期各月主营业务收入的实际数与筹划数D计算本期存货周转率。并与上期比较.计算本期流动比率，并与上期比较 1.北京华和平正会计师事务所的A和B注册会计师对X股份有限公司（系上市公司,如下简称X公司）财务报表进行审计,该公司为一均衡生产公司，产销形势与上年相称,且未发生资产债务重组行为。A和B注册会计师拟定的财务报表层次的重要性水平为20万元。月15日将审计报告草稿和已审财务报表草稿一同提交给公司管理层，3月20日批准并签订了已审计财务报表。A和B注册会计师已经对该公司财务报表进行了审计,有关资料如下:资料一: 利润表 编制单位:
8、公司 单位:人民币元项目未审数审定数一、营业收入36 000 000200 0减：营业成本600 000204 000营业税金及附加 70 001200 00销售费用162001600 00管理费用1 50000900 000财务费用3 00 0002 000资产减值损失-0000040000二、营业利润57 60 021 000 0加：营业外收入6 00 000 000减：营业外支出50009 00三、利润总额62 660 00000 000减:所得税费用(税率33）0 677 8007 255380四、净利润41 82 20013 6420资料二： A和注册会计师通过对主营业务收入进行实质
9、性程序，抽查到如下销售业务:(1)X公司为提高产品质量,1月，以一批库存商品换入甲公司专利技术一项。该库存商品成本72万元,市价1000万元（不含增值税）,X公司另向甲公司收取10万元的增值税。甲公司持有的专利技术，账面余额800万元,合计摊销100万元,公允价值00万元。X公司会计解决为,借记无形资产10万元，银行存款17万元;贷记库存商品72万元,应交税费应交增值税（销项税额）10万元,营业外收入20万元。在财务报表附注中已经披露了该非货币性资产互换。（假设该非货币性交易具有商业实质)（2)X公司与公司签订一项购销合同,合同规定,公司为A公司建造安装两台电梯,合同价款为93（含税，增值税税
10、率为7）万元.成本50万元。按合同规定，A公司在X公司交付商品前预付价款的20%,其他价款将在公司将商品运抵A公司并安装检查合格后才予以支付。X公司已收到货款160万元,公司于本年度1月25日将完毕的商品运抵A公司，估计于次年1月31日所有安装完毕。X股份有限公司确认了00万元的收入。(3)X公司1月日与境外B公司签订销售合同一份,销售大型设备10台,每台设备300万元,成本合计2100万元。公司确认销售收入300万元,销售成本210万元。期末盘点存货，发现该货品尚未发出,公司财务经理解释为，B公司由于运送存在问题,因此先将货品留存在X公司保管,并提供了对方规定保管货品的传真件作为凭证。规定：
11、（1)针对资料一,在审计筹划阶段A和注册会计师准备运用分析程序,拟定重点审计项目，请代注册会计师完毕上述工作，指出该利润表的审计重点,并简朴阐明理由。（）针对资料二中第（1）和（2）两项业务,判断X公司的解决与否对的,如果有误请列示调节分录。（3）针对资料二中第（3)项业务,请指出和B注册会计师应实行的进一步审计程序。（）如果注册会计师未能实行规定(3)中所拟定的审计程序，且没有满意的替代程序,应出具何种意见的审计报告，请代为草拟审计报告。第十二章 购货与付款循环审计例：和B注册会计师于10月0日至27日对甲公司的内部控制制度进行理解和测试,并在有关审计工作底稿中记录了理解和测试的事项，摘录如
12、下：（1）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货品运达后，采购部根据订购单的规定验收货品,并编制一式多联未持续编号的验收单。(2）仓库根据验收单验收货品，在验收单上签字后，将货品移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单;一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保存并登记材料明细账。付款凭单经批准后连同验收单一同送交会计部门,据以登记采购业务和负债。 规定:请分别指出上述内部控制存在的重大缺陷并提出改善建议。单选题1.在查找已提前报废但尚未做出会计解决的固定资产时,如下审计程序中，注册会计师最有也许
13、实行的是（）。 A以检查固定资产实物为起点,检查固定资产的明细账和投保状况 .以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保状况 C以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用2.如下审计程序中，C注册会计师最有也许获取固定资产存在的审计证据的是( )。A.观测经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B.询问被审计单位的管理当局和生产部门 C.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和有关凭证D以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和有关凭证3.C注册会计师向丙公司生产负责人询问的如下事项中,最有也许获取审计证据的是（）。
14、.固定资产的抵押状况 B固定资产的报废或毁损状况 C.固定资产的投保及其变动状况 D固定资产折旧的计提状况4如下审计程序中，D注册会计师最有也许证明已记录应付账款存在的是( ）。 A从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 检查采购文献以拟定与否使用预先编号的采购单 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证,追查至应付账款明细账 D.向供应商函证零余额的应付账款第十三章 生产与服务循环审计例1:A和B注册会计师于月20日至27日对甲公司的内部控制制度进行理解和测试，并在有关审计工作底稿中记录了理解和测试的事项,摘录如下： (1)生产部根据经批准的生产告知单填写一式三联的领料单。仓库发料后,其中一联留存，一联连同材料交还领料部，一联由仓库登记材料明细账。 (2）产成品发出时，由仓库填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。 规定：请分别指出上述内部控制存在的重大缺陷并提出改善建议。下列属于存货控制措施的是:A限制非授权人员接近存货 B.请购单必须通过合适的授权批准C.定期盘点 D.生产筹划的制定与审批互相独立.存货保管与会计记录
