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1、第三单元 收入与分配 第八课 财政与税收第一框 国家财政一、财政的收入与支出1财政收入（1）财政的含义国家的收入和支出就是财政。概括地说，财政的内容是国家对社会产品的分配。（2）财政预算与决算由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度收支计划，称作国家预算；上一年度国家预算执行结果的会计报告，称作国家决算。 （3）财政收入财政收入是国家参与社会分配的一个方面。含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。财政收入的形式可以概括为税、利、债、其它收入（主要是费）四种形式。税收收入是国家按税法的规定而取得的财政收入。它征收面最广、最稳定可靠，占国家财政收入的90%以上，是财政收入的主
2、要来源。（4）制约财政收入的主要因素：经济发展水平和分配政策经济发展水平对财政的影响是基础性的。因此，要保持国家财政收入的持续增长，就必须加快经济发展，增加社会财富总量。在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政集中的收入太少，将直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也不利于企业的发展和个人收入的增加。因此，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳定增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的提高。2财政支出（1）财政支出是
3、财政分配的另一方面。（2）财政支出是国家对筹集的财政资金进行分配和使用的过程。（3）分类 :财政支出按其具体用途可以分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出。经济建设支出。占财政支出的首位，经济建设支出中，基本建设和支持农业的支出占了绝大部分。科学教育文化卫生事业支出。包括：设备购置、维护费，人员经费，公务费用。行政管理和国防支出。包括：政府、司法、驻外机构支出，军队、国防建设、国防科研的支出。社会保障支出。国家财政为公民提供的社会保险、社会福利、社会救济和社会优抚的各种费用。债务支出。包括偿还内债和外债。3财政收支平衡（1）财政收支平衡指当
4、年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有节余、或支出大于收入略有赤字。收入和支出相等是财政收支的理想状态，但在现实生活中几乎不存在。（2）财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的部分。（3）财政节余并非越多越好，节余过多，意味着财政资金的闲置和浪费。财政赤字也并非一定不好，只要适时适度，如在通货紧缩时增加财政支出来刺激社会总需求，就会出现一定的财政赤字，反而有利于经济的发展，但若赤字过大，就可能导致社会总需求大于社会总供给，引发通货膨胀。4.扩张性财政政策和紧缩性财政政策根据财政政策对经济运行的不同影响，可把财政政策区分为“扩张的财政政策”和“紧缩的财政政策”。在经济增长滞缓，一部分经济资源未
5、被利用，经济发展主要受需求不足制约时，政府应采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出和减少税收，来刺激总需求增长，降低失业率，使经济尽快复苏。反之，在经济发展过热，经济的正常运行受供给能力制约时，物价会上涨，政府应采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，来抑制总需求、降低通货膨胀率，给经济“降温”。5.财政赤字与通货膨胀（1）财政赤字是指当年财政收入小于支出，出现差额的经济现象。通货膨胀是指纸币发行超过流通中所需要的数量，从而引起纸币贬值、物价上涨的现象。（2）财政支大于收，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀。（3）在通
6、常情况下，靠扩大财政赤字搞建设，会引发通货膨胀，这在我国历史上也有过多次教训。但是，在当前的特定条件下，发生这种危险的可能性不大。一是现在银行储蓄存款比较多，国家通过财政债券将一部分储蓄转化为对基础设施建设的投资，不会导致银行过量发行纸币而形成通货膨胀情况的发生；二是粮食等主要农产品、工业消费品和生产资料市场供应充裕，物价比较稳定，适度扩大一些财政赤字和国债规模，是在国民经济可以承受的范围之内。三是我国适当扩大赤字和国债规模，尚存在合理的空间。同时，只要国债资金能创造出效益，就不会引发通货膨胀。二、财政的作用1、财政与人民生活保障（财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障）财政通过国民收入的
7、再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。2、财政与基础设施工程（财政具有促进资源合理配置的作用）国家基础设施，基础工业以及高科技研究开发等是发展经济，提高人民生活水平的重要基础和保障。这些行业需要大量的资金投入，建设周期长，技术要求高，难以获得较高利润，甚至存在较大的风险，因此必须充分发挥国家财政优化资源配置的功能，集中力量办大事。3、财政与宏观调整（财政具有促进国民经济平稳运行的作用）经济平稳运行要求社会总供给与社会总需求保持基本平衡，避免大起大落。在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采
8、取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出、减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。反之，在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出、增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济降温。三、财政政策和货币政策(1)区别： 含义不同。财政政策是指政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策。它包括财政收入政策和财政支出政策。货币政策是指一国中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施。 内容不同。凡有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动、发行国库券、
9、国家规定按较高的保护价收购粮食、政府对公共工程或商品与劳务投资的多少等都属于财政政策。而和银行金融活动有关的一系列政策，如利率的调整则属于货币政策。 政策制定者不同。财政政策是由国家制定的，必须经全国人大或其常委会通过。而货币政策是由中国人民银行直接制定的。(2)联系： 二者都是经济政策，都属于国家宏观调控的重要方式。 在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合相互作用的。由于财政政策与货币政策对经济生活的作用各不相同，在货币政策收效不明显的严重局面下，财政政策更有效，如扩大财政赤字，支持国家重点大型项目，广泛吸纳劳动力，带动相关产业的发展。第三单元 收入与分配 第八课 财政与税收 第二框 征
10、税和纳税一、税收及其种类1、税收从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法取得财政收入的基本形式。2、税收必然性：（1）有国就有税。国家通过税收形式组织财政收入，为其自身存在和发展提供物质保障。同其他财政收入相比，税收是国家组织财政收入最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。（2）有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。3、税收的基本特征（1）税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。（2）税收的强制性：指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。税收的无偿性：指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。税收的固定性：指在征税之前就通过法律形式
11、，预先规定了征税对象和征税数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意改变。税收的固定性并不是指税收是永远不变的，而是指征税对象和税率是在征税之前就以法律的形式预先规定的，不能随意改变。因此，税收的任何一个方面的变化都必须以法律的形式加以确定。（3）三特征的关系：税收的三个特征是紧密相联，不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。4、税收的种类根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。（1）增值税。含义：是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税种。作用：增值税只对增值额征税，可以避免对一个经营
12、额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。（2）个人所得税。含义：是国家对个人所得征收的一种税。纳税人：是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人、以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取得的个人收入。在我国境内有住所无住所居住满一年从我国境内、境外取得所得的个人不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人特点：我国个人所得税，按照应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。实行超额累进税率即纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。（通俗地说，高收入者多纳税少收入者少纳税）作用：个人所得税
13、是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。二、依法纳税是公民的基本义务1、纳税人与负税人纳税人负税人区别指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人是实际或最终承担税款的单位和个人联系1.当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。 2.当纳税人通过一定的途径将 税款转嫁给他人负担时,纳税人就不是负税人。在我国现有税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接的纳税人，但人人都是商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。2、我国税收的性质：我国税收是取之于民、用之于民的新型税收。我国是社会主义国家，公有制经济居于主体地位，国家税
14、收的主要来源是国有经济和集体经济。税收的增长主要依靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高，而不是加重企业和人民的负担。所以，我国税收体现的是社会主义国家、企业、个人在根本利益一致的基础上，整体利益与局部利益、长远利益与目前利益的关系。国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来，用于不同方面的建设，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。3、依法纳税（1）依法纳税是公民的基本义务。在我国，税收取之于民，用之于民。国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。因此，每个公民在
15、享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。（2）公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。（3）主要违反税法的行为：偷税：方式：欺骗、隐瞒。表现：仿造、涂改、销毁帐簿和票据；少报应税项目、销售收入及经营利润等。欠税：关键词：纳税期限。骗税：方式：欺骗。主要目的：骗取国家税收优惠，集中表现在出口退税方面。抗税：方式：暴力、威胁。目的：拒不缴纳税款。定 义手 段处 罚偷税用隐瞒、欺骗的手段(方法)逃避纳税义务伪造、涂改、销毁账簿和票据，隐瞒销售收入等税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金，甚至并处罚款，触犯刑法的，还要由司法部门追究其刑事责任欠税以拖延的方式逃避纳税超过纳税期限骗税用欺骗手段获得国家税收优惠的行为虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免抗税
