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1、100110021012110111211122112311311132122112311401常用会计科目表及详细解释资产类库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进 行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性， 对于评价企业的内控制度将起到积极作用。银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和 用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资
2、、股票投资和基金投资。应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、 付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由 持票人自由转让给他人的债权凭证。应收帐款(Receivables)指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向 购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承 兑汇票。预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利 和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。应收
3、利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债 券利息。其它应收款(other receivables)是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科 目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收 股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他 应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。坏帐准备坏帐准备帐户是应收帐款帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规定提 取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借方登记已 确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲销的坏帐准备 金。材料采购是指企业单位采用计划成本法进
4、行材料日常核算而购入的材料采购成本。1402在途物资核算企业采用实际成本(进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款 已付尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购成本，本科目应按供14031404140514061407140814711501150215031511151215211531应单位和物资品种进行明细核算。原材料材料成本差异库存商品发出商品商品进销差价委托加工物资存货跌价准备 持有至到期投资持有至到期投资减值准备可供出售金融资产长期股权投资 长期股权投资减值准备投资性房地产长期应收款原材料即原料和材料。原料（raw material） 一般指来自矿业和农业、林业、 牧业、渔业的
5、产品；材料processed material） 般指经过一些加工的原料。 举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，就变成了材料。 但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清晰，所以一般用原材料 一词来统称。“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差 异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额）， 贷方登记实际 成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红 字，超支用蓝字） 。是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件， 可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品 以及外购或委托加工完成验收
6、入库用于销售的各种商品。是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之 间的差额即为商品进销差价。是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委托 加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及 应负担的运杂费、支付的税金等。是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时 或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存 货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有 至到期的非衍
7、生金融资产。通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没 有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期 投资、贷款和应收款项的金融资产。是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常 是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位 施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有1601160216031604160516061701170217031711180118111901融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。固定资产
8、累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉长期待摊费用递延所得税资产待处理财产损溢固定资产是指企业使用期限超过1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输 工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营 主要设备的物品，单位价值在2000 元以上，并且使用年限超过2年的， 也应当作为固定资产。固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于 其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理 工程等尚未完工的工程支出。是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃
9、等），企业（民 用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。在资产负债表中并入 在建工程项目。是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏 和损失的固定资产所进行的清理工作。（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货 币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、 应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有 物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。无形资产备抵科目是指企业已经支出，但摊销期限在1 年以上（不含1 年）的各项费用，包 括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1 年以上的固
10、定资产大 修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得 作为长期待摊费用处理。就是递延到以后缴纳的税款，递延所得税是时间性差异对所得税的影响， 在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适 用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本 科目下设置“待处理固定资产损益”和“待处理流动资产损益 ”两个明细科 目。盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。 待处理财产损溢是资产类 账户。短期借款（Short Term Loan 或 Short Term Loans ）是借款的一种，与之相对的是长
11、期借款。在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常的生产经 营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入 的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方 式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金 额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。预收帐款是收款性质的科目，属于负债类科目。应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资 ,奖金,津贴,补 贴”、“职工福利”、“社会保险
12、费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教 育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工 提供的服务相关的支出 等应付职工薪酬项目进行明细核算。应交税费应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利 润。应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期还本 的长期借款，企业债券等应支付的利息。其他应付款其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企 业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他 单位或个人的款项。长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超 过一年
13、的一个营业周期以上的的各项借款。应付债券发行债券的企业在到期时应付钱给持有债券的人（包括本钱和利息）。长期应付款是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借 款和应付债券以外的其他多种长期应付款。二、负债类专项应付款预计负债200122012202220322112221223222312241250125022701271128012901递延所得税负债三、 所有者权益类4001 实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，它 是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基本产权 关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续
14、经营和偿还 债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲器。4002 资本公积（capital reserves ）是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法 定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益无关而与 资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属 于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。4101 盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用 途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设 施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至 10%的比例提取 法定公益金。4103 本年利润
15、是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目。4104 利润分配利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。4201 库存股treasury stock）是指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他 方式重新获得，可供再行出售或注销之用的股票。四、 成本类5001 生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接 支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、 燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如 福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的 各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其 他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。5101 制造费用制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生 产成本，主要包括企业各个生产单位（车
