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1、全面预算管理目录1 全面预算管管理的涵义 2 现代企业为为什么要进行行全面预算管管理 3 全面预算管管理的特点 4 推行全面预预算管理应注注意的注意1、全面预算管管理的涵义预算是一种系统统的方法，用用来分配企业业的财务、实实物及人力等等资源，以实实现企业既定定的战略目标标。企业可以以通过预算来来监控战略目目标的实施进进度，有助于于控制开支，并并预测企业的的现金流量与与利润。 全面预算算反映的是企企业未来某一一特定期间（一一般不超过一一年或一个经经营周期的全全部生产、经经营活动的财财务计划），它它以实现企业业的目标利润润（企业一定定期间内利润润的预计额，是是企业奋斗的的目标，根据据目标利润制制定
2、作业指标标，如销售量量、生产量、成成本、资金筹筹集额等）为为目的，以销销售预测为起起点，进而对对生产、成本本及现金收支支等进行预测测，并编制预预计损益表、预预计现金流量量表和预计资资产负债表，反反映企业在未未来期间的财财务状况和经经营成果。 全面预算管理作作为对现代企企业成熟与发发展起过重大大推动作用的的管理系统，是是企业内部管管理控制的一一种主要方法法。这一方法法自从上个世世纪20年代代在美国的通通用电气、杜杜邦、通用汽汽车公司产生生之后，很快快就成了大型型工商企业的的标准作业程程序。从最初初的计划、协协调，发展到到现在的兼具具控制、激励励、评价等诸诸多功能的一一种综合贯彻彻企业经营战战略的
3、管理工工具，全面预预算管理在企企业内部控制制中日益发挥挥核心作用。正正如著名管理理学家戴维奥利所说的的，全面预算算管理是为数数不多的几个个能把企业的的所有关键问问题融合于一一个体系之中中的管理控制制方法之一。2、全面预算管管理的重要性性常言道，凡事预预则立，不预预则废。全面面预算管理已已经成为现代代化企业不可可或缺的重要要管理模式。它它通过业务、资资金、信息、人人才的整合，明明确适度的分分权授权，战战略驱动的业业绩评价等，来来实现企业的的资源合理配配置并真实的的反映出企业业的实际需要要，进而对作作业协同、战战略贯彻、经经营现状与价价值增长等方方面的最终决决策提供支持持。就像美国国著名管理学学家
4、戴维奥利所指出出的那样：全全面预算管理理是为数不多多的几个能把把组织的所有有关键问题融融合于一个体体系之中的管管理控制方法法之一。3、现代企业为为什么要进行行全面预算管管理？综述预算管理是信息息社会对财务务管理的客观观要求。市场场风云变幻，能能否及时把握握全面预算管管理信息，抓抓住机遇是企企业驾驭市场场的关键。全全面预算管理理对现代企业业的意义可以以概括为：（1）提升战略略管理能力战略目标通过全全面预算加以以固化与量化化，预算的执执行与企业战战略目标的实实现成为同一一过程；对预预算的有效监监控，将确保保最大程度地地实现企业战战略目标。 通过预算监控可可以发现未能能预知的机遇遇和挑战，这这些信息
5、通过过预算汇报体体系反映到决决策机构，可可以帮助企业业动态地调整整战略规划，提提升企业战略略管理的应变变能力。（2）有效的监监控与考核预算的编制过程程向集团企业业和子公司双双方提供了设设定合理业绩绩指标的全面面信息，同时时预算执行结结果是业绩考考核的重要依依据。 将预算与执行情情况进行对比比和分析，为为经营者提供供了有效的监监控手段。（3）高效使用用企业资源预算计划过程和和预算指标数数据直接体现现了（集团公公司）各子公公司和各部门门使用资源的的效率以及对对各种资源的的需求，因此此是调度与分分配企业资源源的起点。 通过全面预算的的编制和平衡衡，企业可以以对有限的资资源进行最佳佳的安排使用用，避免
6、资源源浪费和低效效使用。（4）有效管理理经营风险全面预算可以初初步揭示企业业下一年度的的经营情况，使使可能的问题题提前暴露。 参照预算结果，公公司高级管理理层可以发现现潜在的风险险所在，并预预先采取相应应的防范措施施，从而达到到规避与化解解风险的目的的。（5）收入提升升及成本节约约全面预算管理和和考核、奖惩惩制度共同作作用，可以激激励并约束相相关主体追求求尽量高的收收入增长和尽尽量低的成本本费用。 编制全全面预算过程程中相关人员员要对企业环环境变化做出出的理性分析析，从而保证证企业的收入入增长和成本本节约计划切切实可行。 预算算执行的监控控过程关注收收入和成本这这两个关键指指标的实现和和变化趋
7、势，这这迫使预算执执行主体对市市场变化和成成本节约造成成的影响作出出迅速有效的的反应，提升升企业的应变变能力。4、全面预算管管理的特点(1)对未来的的精确规划。 (2)以提高企企业整体经济济效益为根本本出发点。全全面预算管理理将企业管理理的职能化整整合为企业管管理的整体化化，讲究联合合管理、联合合行动，大大大提高了管理理效率，从而而增进企业经经济效益。 (3)以价值形形式为主的定定量描述。 (4)以市场为为导向。在企企业全面预算算的编制、监监督、控制与与考核中必须须始终牢牢树树立以市场为为导向的管理理意识，注意意把握市场的的特点和变动动，揣摩市场场规律，并在在实际工作中中较好地运用用规律为企业
8、业创造效益。 (5)以企业全全员参与为保保障。只有企企业全体人员员重视并积极极参与预算编编制工作，企企业制定的预预算才易于被被员工接受，才才能减少企业业管理层和一一般员工之间间的信息不对对称造成的负负面影响，为为顺利实现企企业全面预算算管理目标提提供保障。 (6)以财务管管理为核心。预预算的编制、执执行、控制和和考评等一系系列环节，以以及众多信息息的搜集、传传递工作都离离不开财务管管理工作，财财务管理部门门是全面预算算管理的中坚坚力量，具有有不可替代的的重要作用。6、推行全面预预算管理应注注意的问题预算管理是企业业对未来整体体经营规划的的总体安排，是是一项重要的的管理工具，能能帮助管理者者进行
9、计划、协协调、控制和和业绩评价。推推行全面预算算管理是发达达国家成功企企业多年积累累的经验之一一，对企业建建立现代企业业制度，提高高管理水平，增增强竞争力有有着十分重要要的意义。本文就推行全面面预算管理应应注意的问题题谈点看法。 （1）预算编制制宜采用自上上而下、自下下而上、上下下结合的主与与性编制方法法。 整个过程为：先先由高层管理理者提出企业业总目标和部部门分目标；各基层单位位根据一级管管理一级的原原则据以制定定本单位的预预算方案，呈呈报分部门；分部门再根根据各下属单单位的预算方方案，制定本本部门的预算算草案，呈报报预算委员会会；最后，预预算委员会审审查各分部预预算草案，进进行沟通和综综合
10、平衡，拟拟订整个组织织的预算方案案；预算方案案再反馈回各各部门征求意意见。经过自自下而上、自自上而下的多多次反复，形形成最终预算算，经企业最最高决策层审审批后，成为为正式预算，逐逐级下达各部部门执行。 （2）预算内容容要以营业收收入、成本费费用、现金流流量为重点。会会议营业收入预算是是全面预算管管理的中枢环环节，它上承承市场调查与与预测，下启启企业在整个个预算期的经经营活动计划划。营业收入入预算是否得得当，关系到到整个预算的的合理性和可可行性。成本本费用预算是是预算支出的的重点，在收收入一定的情情况下，成本本费用是决定定企业经济效效益高低的关关键因素；制制造成本和期期间费用的控控制也是企业业管
11、理的基本本功，可以反反映出企业管管理的水平。现现金流量预算算则是企业在在预算期内全全部经营活动动和谐运行的的保证，否则则整个预算管管理将是无米米之炊。在企企业预算管理理中，特别是是对资本性支支出项目的预预算管理，要要坚决贯彻“量入为出，量量力而行”的原则。这这里的“入”一方面要从从过去自有资资金的狭义范范围拓宽到举举债经营，同同时又要考虑虑企业的偿债债能力，杜绝绝没有资金来来源或负债风风险过大的资资本预算。 （3）预算管理理工作要建立立单位、部门门行政主要负负责人责任制制。 开开展全面预算算管理，是企企业强化经营营管理，增强强竞争力，提提高经济效益益的一项长期期任务。因此此，要把全面面预算管理
12、作作为加强内部部基础管理的的首要工作内内容，成立预预算管理组织织机构，并确确定预算管理理的第一责任任人为各单位位、部门的行行政主要负责责人，切实加加强领导，明明确责任，落落实措施。 （4）推行全面面预算管理必必须切实抓好好“四个结合”。 第一，要与实行行现金收支两两条线管理相相结合。预算算控制以成本本控制为基础础，现金流量量控制为核心心。只有通过过控制现金流流量才能确保保收入项目资资金的及时回回笼及各项费费用的合理支支出；只有严严格实行现金金收支两条线线管理，充分分发挥企业内内部财务结算算中心的功能能，才能确保保资金运用权权力的高度集集中，形成资资金合力，降降低财务风险险，保证企业业生产、建设
13、设、投资等资资金的合理需需求，提高资资金使用效率率。 第二，要同深化化目标成本管管理相结合。全全面预算管理理直接涉及到到企业的中心心目标利利润，因此，必必须进一步深深化目标成本本管理，从实实际情况出发发，找准影响响企业经济效效益的关键问问题，瞄准国国内外先进水水平，制定降降低成本、扭扭亏增效的规规划、目标和和措施，积极极依靠全员降降成本和科技技降成本，加加强成本、费费用指标的控控制，以确保保企业利润目目标的完成。 第三，要同落实实管理制度、提提高预算的控控制和约束力力相结合。预预算管理的本本质全面预算算管理要求是一切经济济活动都围绕绕企业目标的的实现而开展展，在预算执执行过程中落落实经营策略略
14、，强化企业业管理。因此此，必须围绕绕实现企业预预算，落实管管理制度，提提高预算的控控制力和约束束力。预算一一经确定，在在企业内部即即具有“法律效力”，企业各部部门在生产营营销及相关的的各项活动中中，要严格执执行，切实围围绕预算开展展经济活动。企企业的执行机机构按照预算算的具体要求求，按“以月保季，以以季保年”的原则，编编制季、月滚滚动预算，并并建立每周资资金调度会、每每月预算执行行情况分析会会等例会制度度。按照预算算方案跟踪实实施预算控制制管理，重点点围绕资金管管理和成本管管理两大主题题，严格执行行预算政策，及及时反映和监监督预算执行行情况，适时时实施必要的的制约手段，把把企业管理的的方法策略
15、全全部融会贯通通于执行预算算的过程中，最最终形成全员员和全方位的的预算管理局局面。 第四，要同企业业经营者和职职工的经济利利益相结合。全全面预算管理理是一项全员员参与、全面面复盖和全程程跟踪、控制制的系统工程程，为了确保保预算各项主主要指标的全全面完成，必必须制定严格格的预算考核核办法，依据据各责任部门门对预算的执执行结果，实实施绩效考核核。可实行月月度预考核、季季度兑现、年年度清算的办办法，并做到到清算结果奖奖惩坚决到位位。把预算执执行情况与经经营者、职工工的经济利益益挂钩，奖惩惩分明，从而而使经营者、职职工与企业形形成责、权、利利相统一的责责任共同体，最最大限度地调调动经营者、职职工的积极
16、性性和创造性。7、整合性管理理系统全面预算管理是是一种整合性性管理系统，具具有全面控制制的能力。 汤谷良良说，公司预预算不仅是出出资者与经理理人之间的游游戏规则，还还体现出经营营者与其下属属员工之间的的权力、责任任安排，即在在为实现整体体利益的目标标下，明确各各单位的权利利和责任区间间。预算使各各责任单位的的权力得以用用表格化的形形式体现，这这种分权以不不失去控制为为最低限度。预预算是权力控控制者采用的的合理方式，否否定预算也即即是否定经营营者自身，经经营者的权威威也就无从谈谈起。 经理人需要协同同各种业务活活动和管理方方案，使企业业内部各部门门、各环节均均能统筹规划划，协调行动动，需要有效效的聚
