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1、第一章 资产一、现金的清查1如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。2如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。二、交易性金融资产(一)交易性金融资产的取得借：交易性金融资产成本 （公允价值） 投资收益（发生的交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（实际支付的款项中含有的利息） 贷：银行存款等(二)交易性金融资产的现金股利和利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益(三)交易性金融资
2、产的期末计量1公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益2公允价值下降借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动(四)交易性金融资产的处置借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益三、存货1、月末一次加权平均法 库存原有存货 本月各批进货存货单位成本= 的实际成本 + 的实际成本之和 原有库存存货数量 +本月各批进货数量之和2、移动加权平均法 库存原有存货 本次进货 存货单位成本= 的实际成本 + 的实际成本
3、原有库存存货数量 + 本次进货数量 四、月末暂估入账借：原材料贷：应付账款暂估应付账款 下月初做相反会计分录予以冲回：借：应付账款暂估应付账款 贷：原材料五、材料成本差异率本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）100%六、毛利率法 销售毛利 毛利率= 销售净额 100 销售净额=销售收入-销售退回和折让 销售毛利=销售净额毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本七、售价金额核算法期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价 商品 期初库存商品售价+本期购入商
4、品售价进销差价率= 100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价本期商品销售收入商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本八、成本率期初库存商品进价总额+本期购入商品进价总额 期初库存商品售价+本期购入商品售价成本率= 100%本期销售成本=本期销售收入成本率九、存货盘盈1.批准处理前： 借：原材料 贷：待处理财产损溢 2.批准处理后：借：待处理财产损溢 贷：管理费用 十、存货盘亏1.批准处理前：借：待处理财产损溢 贷：原材料 2.批准处理后：借：管理费用、原材料、其
5、它应收款、营业外支出 贷：待处理财产损溢 十一、存货跌价准备1.计提存货跌价准备借：资产减值损失贷：存货跌价准备 2.存货跌价准备转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失 十二、长期股权投资(成本法)1.取得长期股权投资借：长期股权投资贷：银行存款 2.包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润借：应收股利贷：长期股权投资3. 持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润借：应收股利贷：投资收益4.作为投资成本收回的借：应收股利贷：长期股权投资5.长期股权投资的处置借：银行存款 长期股权投资减值准备贷：长期股权投资 应付股利（尚未领取的） 投资收益（贷或借）十二、长期股权投资(权益法)1.长期股权投资的初
6、始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资成本贷：银行存款 营业外收入2“损益调整”明细科目的会计处理被投资单位发生盈利：借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益被投资单位发生亏损：借：投资收益贷：长期股权投资损益调整 被投资单位宣告分派现金股利：借：应收股利贷：长期股权投资损益调整 3.被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积4.处置长期股权投资借：银行存款 资产减值准备 贷：长期股权投资成本损益调整其他权益变动应收股利（尚未领取的）投资收益同时：借：资本公积其他资本公积贷：投资收益5. 长期股权投资减值
7、借：资产减值损失计提的长期股权投资减值准备贷：长期股权投资减值准备 十三、固定资产 1. 一般纳税企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。2.企业建造生产线等动产时，增值税不计入成本，建造产房等不动产时，增值税计入成本。3.固定资产的入账中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税，耕地占用税、车辆购置税等。十四、累计折旧1.年限平均法（直线法）年折旧率=（1-预计净残值率）预计使用年限100%年折旧额=原价年折旧率 =（原价-预计净残值）预计使用年限 =原价（1-预计净残值/原价）预计使用年限注：预计净残值率=预计净残值/原价100%2.工作量法单位工作量折旧额=
8、固定资产原价（1-预计净残值率）预计总工作量月折旧额=当月工作量单位工作量折旧额3.双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限100%(不考虑残值率的直线法折旧率的两倍)折旧额=期初固定资产账面净值折旧率在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。4.年数总和法折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和100%折旧额=(固定资产原值-预计净残值)折旧率已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值(固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额)以及尚可使用寿命重新计算确定折旧率和折旧额。十五、固定资产处置1.将出售固定资产转入清理时：借：固
9、定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2.收回出售固定资产的价款时：借：银行存款 贷：固定资产清理3.支付清理费用时：借：固定资产清理 贷：银行存款4.计算销售该固定资产应交纳的营业税借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税5.残料入库时：借：原材料 贷：固定资产清理6.确定应由保险公司理赔的损失时：借：其他应收款 贷：固定资产清理7.结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理 贷：营业外收入非流动资产处置利得 结转报废固定资产发生的净损失时：借：营业外支出非流动资产处置损失 贷：固定资产清理十六、固定资产盘亏1.盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢 累计折旧、固定资产减值准备 贷：固定资产2
10、.残料入库时：借：原材料 贷：待处理财产损溢3. 由过失人赔偿部分借：其他应收款 贷：待处理财产损溢4.报经批准转销时：借：营业外支出盘亏损失 贷：待处理财产损溢十七、固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整十八、固定资产减值借：资产减值损失计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备 十九、投资性房地产1.投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。2.不属于投资性房地产的项目还包括：（1）准备出租但没有出租的土地使用权；（2）以经营租赁方式租入后再转租的建筑物；（3）按照国家有关规定认定的闲置土地。3. 投资性房地产的取得（1）.外购的投资
11、性房地产 借：投资性房地产 贷：银行存款（2）.自行建造的投资性房地产借：在建工程 贷：银行存款借：投资性房地产 贷：在建工程4.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产（1）计提折旧或摊销借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧（摊销）（2）取得租金收入借：银行存款 贷：其他业务收入（3）计提减值准备借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备（4）投资性房地产的处置借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本 投资性房地产累计折旧（摊销） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产5. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（1）公允价值高于原账面价值借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价
12、值变动损益（2）开始使用时借：投资性房地产成本贷：开发成本（3）按照公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益借：投资性房地产公允价值变动 贷：公允价值变动损益（4）投资性房地产的处置借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本 贷：投资性房地产成本 公允价值变动借：资本公积其他资本公积 贷：其他业务成本借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本二十、无形资产1.无形资产的取得 研究阶段 费用化支出研究支出 开发阶段 费用化支出 资本化支出借：无形资产 贷：研发支出资本化支出借：管理费用 贷：研发支出费用化支出2.无形资产摊销（1）企业自用的无形资产借：管理费用 贷：累计摊销（2）出租的无形资产借：其他业
