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1、企业内部限制与成本管理摘要：本文从现阶段企业内部限制所存在的问题以及与成本管理的亲密联系，分析如何通过完善企业内部限制来强化成本管理，降低成本，提高效益。关键词：企业、内部限制、成本管理、效益、内部限制制度一序言1内部限制的定义所谓内部限制，是指企业为了保证业务活动的有效进行，爱护资产的平安和完整，防止、发觉、订正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义地讲，一个企业的内部限制是指企业的内部管理限制系统，包括为保证企业正常经营所实行的一系列必要的管理措施。内部限制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核
2、算分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经济活动进行综合安排，限制和评价而制定或设置的各种规章制度。2内部限制制度的意义：为了适应现代化经济社会环境的须要，任何企业，不管规模大小和业务繁简，都必需建立一个有力的、高效率的组织指挥机构和管理体系。内部限制制度就是先进有效管理体系中不行缺少的一个重要部分，作为财务主管，肯定意识到这个问题的重要性。3成本管理中的问题追求利润最大化，是每一个企业的目标，只有企业能取得利润，才有可能生存发展。而成本与利润如同一对孪生兄弟，此长彼消，形影相随。成本的限制与管理对一个企业尤其重要。据不完全统计，60%以上倒闭的企业，干脆缘由在与成本管理出现问题，
3、从而导致财务状况恶化，以至于清算倒闭。成本限制是一件困难的工程，其缘由在于成本管理贯穿于企业生产经营活动的每一个环节。是一个系统连续的管理过程。稍有不慎，便会出现“一着不慎满盘皆输”的局面。当今成本管理出现的问题一般有：存货管理混乱，不完善的限制制度加大产品的成本，因固定资产流失严峻，加大了企业的负担，选购业务限制不严，出现奢侈严峻，帐物不实是现象，严峻影响了企业的经济效益。不严格的内部限制造成企业现金不合理的流出等一系列现象。4建立完善的内部限制制度其实，企业中出现的成本管理的问题只有财务人员建立完善的内部限制制度，解决起来并不是一件难事。因各企业的规模、性质、组织、业务范围与管理水平的不同
4、，在建立内部限制制度时的方法与构成的内容方面也有所不同，一般其构成可分为以下几类：（1）、组织机构限制（2）、业务记录限制（3）、业务处理程序限制二如何建立完善的内部限制制度来降低成本一存货的内部限制制度存货就是企业经营过程中的流淌资产，包括原材料、协助材料、燃料、低值易耗品、包装物以及劳保用品等，存货是企业的血液，它干脆关系到企业产品的成本，所以存货的内部限制很重要。良好的存货内部限制包括以下几个方面：1无论采纳什么盘存制度，2每次实地盘存一次存货3保持高效的选购、验收和运输程序4保管好存货，5以免被盗、损失和腐烂6只允许那些不7能接近会计记录的人员接近存货8对珍贵商品应保持永续存货记录9按
5、比较经济的数量购买存货10保持足够的存货以免因存货的短缺削减销售收入11不12要保留太多的存货，13以免将资金挂在不14必要的项目上而15增加费用以上是有关存货内部限制的框架性要求，在一些内部限制制度相当完善的企业，在实际工作中，存货的收入与发出都应办理凭证。存货收入须要填制选购材料验收入库单、自制原材料交库单、商品选购入库单、完工产品入库单等；存货发出需填制发料总产品销售发货单、原材料退库单等，月末应编制收料汇兑表和发料汇兑表。存货的领用、发出、审核、保管、记账都要贯彻分工负责原则。每年盘点存货是必要的。因为确认库存存货的最好方法就是盘点，盘点对确认存货的正确价值是不行或缺的。当发觉帐实不符
6、时应查明缘由，如属于会计记录错误，应调整会计记录使其与实点数相符。使存货记录人远离会计记录是必要的职责分别。一个既可接近存货又可接近会计记录的职员会有很大的机会盗窃存货，并编制会计分录将其行为掩盖起来。比如在存货实际被盗时，职员可增加冲销的存货数，以削减存货金额。此项制度能有效的加强存货管理，防止存货出现不必要的损失，从而基本上有效限制产品成本，提高企业效益。二固定资产的内部限制制度由于内部限制制度的不完善，固定资产的流失相当严峻。这无形增加了企业的费用，从而影响到成本管理。因而，加强固定资产内部限制就成为一件相当重要的事情。固定资产的内部限制包括确保资产平安和有适当的会计系统，其中保证资产平
7、安包括：1安排保管资产的责任2资产的保管与资产的会计处理相分别3爱护资产，4避开自然环境的侵蚀5建立防范措施，6以免被盗7培训操作人员适当资产管理实力8购买足够的保险，9以免火灾、暴风雨和其他灾难损失10建立定期修理制度固定资产的限制与价值较大的存货的限制有诸多类似之处，均要借助协助记录。对固定资产，公司运用固定资产明细账。每项资产均要在分录中列出，并指明地点和负责人。这些细微环节都属于从会计系统进行限制的制度之一，便于确保财产平安。明细账记账还应列出资产成本，运用期限及其他会计资料。三选购业务的内部限制制度选购业务是进行生产的第一重要环节，这一环节限制制度的完善与否干脆影响到产品成本，所以良
8、好内部限制制度系统必定对这一业务进行相当亲密的监控。选购业务主要由商品、原材料和固定资产三个部分的选购供应组成。它通常包括签订供货合同、验收材料和商品入库式估算支付货款三个环节。1、选购内部限制所应达到的要求（1）选购工作安排、订货、验收、估算等各个环节必需分工负责。（2）选购人员除经过特殊授权外，（3）不（4）得随意变更选购内容。（5）除零星选购外，（6）选购业务须签订合同（7）。（8）物资经过验收方可入库。（9）选购货款必需由银行估算（除小金额货款外）。（10）选购过程中的损耗必需查明缘由，（11）经审核批准后才可处理。1、内部限制的主要手段（1）选购前先填写“物资选购申请单”并办理申请手
9、续。企业各部门所需的材料商品和其他物资，（2）仓储部门认为某种选购的储备（3）量已达到最低储备（4）限额而（5）需补充时，（6）应通过填写“申购单”的方式申请购货。通过供应部门负责人签字后送交供应部门负责人审批，（7）并授权选购人员办理购货手续。采纳此种方式，（8）使每次选购业务部能有相应的依据，（9）并建立在安排的基础上，（10）对于提高选购的安排性，（11）节约运用资金，（12）分清各有关部门和个人的责任有较好的作用。“申购单”通常采纳一式两份的方式，具体注明：申购部门、申购物资名称、规格数量、要求到货日期及用途等内容，一并交给供应部门。供应部门据此办理订货手续后将其中一张退回申购部门，以
10、表明答复。（13）选购时要签订“订购订货单”以此规范选购活动。企业中除零星物品的选购可随时办理外，（14）大量购买业务应可能签订合同（15）并采订货制度。以确保选购活动的规范化。这样不（16）仅使选购业务在起先时就在安排制度之下，（17）而（18）且利于在任何时候，（19）任何环节下对整个选购业务进行查询。“选购订货单”可按实际状况，采纳数张复写方式，其中一张送交销货单位，恳求发货。一张转交仓库保管部门，作为核收物品与发票核对的依据，也就验收货物的依据，一张留做存根，由供应部门归档保存，以后对全部的订货与到货状况进行查对。（20）选购物资到达时应填写“入库单”细致验收后方可入库。选购部门购回的
11、各种材料物品，（21）都应刚好送交仓库验收。验收入库应比照销货单位的发票和购货订单等，（22）对每种订货物品的品名（23）、规格、数量、质量等严格查验，（24）在保证正确、一样的基础上填写“入库单”，（25）“入库单”是证明材料或商品已验收入库的会计凭证。“入库单”由仓库验收人员填制并取得选购人员的签字后，（26）一张留存，（27）登记仓库台账，（28）一张退给选购部门进行业务核算，（29）一张送交会计部门。严格的验收制度便于考核选购人员的工作质量，（30）划清选购部门与仓库之间的经济责任，（31）确保入库物资的精确、平安。（32）规范审查制度，（33）严格审核选购业务的各种凭证。会计部门在正
12、式记录选购业务、支付货款前，（34）应对各有关部门送来的各种原始凭证，（35）包括发货票、运输费收据、入库单及订货单等进行细致的审查、核对。不（36）仅审查每张凭证的购货数量、金额计算的正确性，（37）还要检查各种凭证之间是否内容相符、时间统一、责任明确、手续清晰等，（38）若发觉问题，（39）应刚好查明缘由，（40）分清责任，（41）妥当解决。在此基础上，（42）编制付款凭证，（43）由出纳员结算并支付货款，（44）并依据货币资金支出业务的内容限制制度求和方式实施内部限制，（45）使两种业务的内部限制统一起来。4现金的内部限制制度现金对一个企业来说，是最重要的资产。对现金的内部限制是限制系统
13、中最重要的环节。良好的现金限制制度，能使企业创建更大的价值，有效降低企业的利息费用。在设置内部限制制度时，主要应留意以下方面：1、牢靠、富于竞争力和有职业道德的员工。现金付款应由高层职员管理，2、大额的付款应当由财务主管或财务主管助理经办。3、合理分工。指4、定特地的职员批准需付款的购货凭证，5、由高级管理人员批准并签发支票。6、合理授权。大额开发必需由业主或董事会授权，7、以确保与企业目标8、相符。9、职责分别。计算机程序员和其他证券支票的职员不10、得兼管会计记录，11、登记现金支付的会计不12、得有管理睬计的机会。13、内外部审计。内部审计人员审查公司业务是否与管理制度相符。外部审计人员
14、审查现金支出的内容限制，14、用以确认会计系统所产生的费用及资产和现金支出相关的其他项目的金额是否正确。15、凭证和记录。供应商开发的发票是支付现金所必需的凭证，16、银行对账单上列示的现金支出（支票和电子通汇付款）以调整公司的账面记录，17、支票要依依次编号，18、以说明付款的依次。19、电子计算机及其他限制。空白支票应锁在保险柜里并由不20、从事会计工作的管理人员负责保管，21、支票的金额要用不22、易擦掉的墨水由机器印上去，23、已付款的发票要打孔以防止重复24、付款。另外，为了平安和限制支出，大多数企业要求支票要有两人签字。为了防止凭证的涂改，某些企业还用机器在支票印制擦不掉的金额，付款后，支票签发者要在付款装上打孔，这个孔表示发票已被支付，避开不诚恳的职员用凭证重复支付。三总结其实，企业的内部限制是一个系统的限制体系。建立一个完善的内部限制系统，就可以维持
