《会计常见的科目内容与结构》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计常见的科目内容与结构（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、资产类（借+贷-余借）库存现金：核算企业的库存现金。借：收到贷：支出余额：借方，反映持有的库存现金余额明细：按币种分别设置“现金日记账” 银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。但银行本票 存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资 款等，不在本账户，而在“其他货币资金”科目核算。借：存入贷：提取余额：借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的 余额明细：按开户行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设 置“银行存款日记账”注：有确凿证据表明无法收回的，报经批准后借：营业外支出贷：银行存款注 2 ：收到转账支票时，“银行存款”增加 应收票据：企业因销售商品、产品、
2、提供劳务等而收到的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 6 个月借：收到贷：到期或背书注销数余额：借方，反映尚未到期的汇票数明细：按开出、承兑商业汇票的单位 注：到期即使付款人无力支付票款，也必须注销 借：应收账款贷：应收票据 应收账款：企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的 款项。借：应收账款发生数贷：收回数余额：借方，则为尚未收回的应收账款贷方，则为预收账款性质：主要是资产，因为预收账款较少的单位可以把预收账款 并入应收账款账户。明细：按债务人 预付账款：企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。借：预付数贷：结清数（多退少补） 余额：借方，则为尚未结清的预付数 贷方，则
3、为尚未补付的款项明细：按供应单位注：预付款项不多的，可不设置，将预付的款项直接记入应 付账款科目的借方。 应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。借：已宣告但尚未发放数贷：实收数余额：借方，反映尚未收回数明细：按被投资单位 应收利息：企业发放贷款、分期付息方式的持有至到期投资和可供 出售金融资产等应收取的利息。借：应收未收数贷：实收数余额：借方，反映尚未收回的利息明细：按借款人或被投资单位 其他应收款：企业除销货外应收的零星款项，如应收的赔偿款、职 工预借的差旅费。借：发生的应收、暂付款贷：收回或转销数余额：借方，尚未收回的其他应收款贷方，尚未支付的其他应付款明细：按其他应收
4、款的项目和对方单位（或个人）注：赔偿款一其他应收/付款；罚款一营业外收入/支出 材料采购：企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购 成本。借：买价+采购费用贷：结转入库材料的实际成本 余额：借方，反映在途材料的采购成本 明细：按供应单位和物资品种 注：采用实际成本进行材料日常核算的用“在途物资”账户 原材料：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、 外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃 料等的计划成本或实际成本。借：入库数（只能从“材料采购”账户转入）贷：领用数余额：借方，反映库存材料实有数明细：按材料名称注：材料采购过程中发生的费用，结转归总的成本均应
5、通过 “材料采购”账户核算，而不是“原材料”，入库后才通过“原材 料”账户。库存商品：企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本 （或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售 的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。借：完工入库数贷：期末结转已销产品数余额：借方，反映库存的商品数 明细：按库存商品的种类、品种和规格 固定资产：企业持有固定资产的原价。借：投资者投入、购建、融资租入等导致的增加数贷：出售、报废、盘亏、毁损、投资转出等减少数 余额：借方，反映固定资产实有数 明细：按固定资产类别和项目 注：必须同时满足两个条件：使用年限在一年以上+单位价值 在规定限额以上。若
6、只满足一项则归为“低值易耗品”。 累计折旧：企业对固定资产计提的累计折旧。借：报废、出售、盘亏等引起的转销数贷：按受益情况计提的折旧数余额：贷方，反映已提取的累计数明细：不单设注：是特殊资产（备抵调整账户，所以属于资产类，但是记账 方向与资产类相反，借 贷+）注 2 ：当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起提； 当月减少的固定资产，当月照提折旧，下月停提。 在建工程：企业基建、技改等在建工程发生的价值。借：增加数贷：达到预定可使用状态时结转到固定资产的实际成本 余额：借方，反映尚未达到预定可使用状态的在建工程成本 明细：按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待 摊支出”以及单项工程
7、等进行 工程物资：企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材 料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等。借：购入成本贷：在建工程领用数+工程完工后转作存货的实际成本 余额：借方，反映实有数 明细：按“专用材料”、“专用设备”、“工器具”等进行 固定资产清理：企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资 产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程 中所发生的清理费用和清理收入等。借：转入清理的固定资产净值+清理过程中支付的税费等+清理 完毕后结转的净收益贷：收回的价款+残料收入+保险公司或过失人赔偿的损失+清 理完毕后结转的净损失余额：借方，反映尚未清理完毕的价值 贷方，
8、反映尚未转出的清理净收入 明细：按被清理的固定资产项目 注：特殊资产 无形资产：企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标 权、著作权、土地使用权等。借：投资者投入、外购、自行研发、非货币性资产交换、债务 重组等取得数贷：处置减少数余额：借方，反映无形资产实有成本 明细：按无形资产项目 累计摊销：企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。借：转销数贷：计提数余额：贷方，反映已提取的累计数明细：按无形资产项目注：特殊资产（备抵调整账户） 待摊费用：企业在某一报告期已支付但应由本期和以后各期负担 的，分摊期限三1年的各项费用。如预付租金、保险金、书包杂志 费等。借：预付的发生数贷：摊销数余
9、额：借方，反映尚未摊销数明细：按费用项目注：先付后用负债类（借-贷+余贷）短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限三1年的各种 借款。借：归还数贷：借入数余额：贷方，反映尚未偿还数 明细：按借款种类、贷款人和币种 应付票据：企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的 商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借：到期支付数贷：开出数余额：贷方，反映尚未到期数 明细：设置“应付票据备查簿” 应付账款：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支 付的款项。借：偿还数贷：应付未付的发生数余额：贷方，反映尚未偿还的应付账款数明细：按债权人性质：主要是负债（若预付账款并入则预付数为资产
10、） 预收账款：企业按照合同规定向购货单位预收的款项。借：结清数（多退少补）贷：发生数余额：借方，则为由购货单位补付的款项 贷方，则为预收的款项明细：按购货单位注：预收账款不多的，也可不设，直接记入“应收账款”贷方。 应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。借：支付数贷：应付数余额：贷方，反映应付未付数明细：按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房 公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关 系补偿”、“股份支付”等 应交税费：企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、 消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、 房产税、土地使用税、
11、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、 代扣代交的个人所得税等。借：实际缴纳数 贷：计算出的应交数 余额：借方，则为多交或尚未抵扣的税费 贷方，则为尚未缴纳的税费明细：按税种注：企业不需要预交的税金（印花税、耕地占用税等）不在本 科目核算，而在“管理费用”。应付利息：企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期 付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。借：实际支付数 贷：计算出的应付数 余额：贷方，反映应付未付数 明细：按存款人或债权人 应付股利：企业分配的现金股利或利润。借：实付数 贷：利润分配方案确定的应付数 余额：贷方，反映应付未付数 明细：按投资者 注：企业分配的股票股利
12、，不通过本科目核算。其他应付款：企业除购货外应付的零星款项，如应付的赔偿款、收 取的包装物押金（酸奶瓶）。借：支付数 贷：发生的应付或暂收款项 余额：借方，则为尚未收加的其他应收款项 贷方，则为尚未支付的其他应付款项 明细：按项目和对方单位（或个人） 长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限 1 年的各项借 款。借：归还的本金 贷：借入的本金及利息调整 余额：贷方，反映尚未偿还数 明细：按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、 “应计利息”等 应付债券：企业为筹集（长期）资金而发行的债券本金和利息。借：实际收到金额小于面值部分（利息调整）+ 实际偿还的债 券面值和应计利息数 +
13、实际收到金额大于面值部分的摊销数 贷：发行的债券票面金额 + 实收金额大于面值部分（利息调 整）+ 一次还本付息方式下每月确定的应计利息数 + 实收金额小 于面值部分的摊销数余额：贷方，反映尚未偿还数 明细：按“面值”、“利息调整”、“应计利息” 预提费用：企业在某一报告期提前从成本费用中提取的但尚未支付 的费用。如预提的贷款利息、机器设备修理费等。（先用后付） 借：支付数贷：提取数 余额：贷方，反映已提取但尚未支付数 明细：按费用种类 注：待摊费用、预提费用都不会直接计入“生产成本”账户， 所以同一个分录中不会同时出现“生产成本”与“待摊费用/预提 费用”。所有者权益类（借-贷+余贷）实收资
14、本/股本：企业接受投资者投入企业的实收资本，包括货币 性或者非货币性投入。借：报经批准减少的注册资本数贷：增加数余额：贷方，反映实收资本/股本总数 明细：按投资者 注：资本公积：企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的 份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等，主要用于转增资 本。借：减少数贷：增加数 余额：贷方，反映实有数 明细：分别“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积” 盈余公积：企业从净利润中提取的盈余公积，主要用于转增资本、 弥补以前年度亏损。借：补亏数 + 转增资本数 贷：税后利润中的提取数 余额：贷方，反映已提取的累计数 明细：分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”
15、本年利润：企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。借：汇集一切费用损失（利润（因素）+结转净利润额 贷：汇集一切收益（利润f因素）+结转亏损总额 余额：无余额注：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的 净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配 未分配利润”科目；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后本科 目应无余额。 利润分配：企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补） 后的积存余额。借：按净利润计提的盈余公积数 + 计算出的应向投资者分配 的利润数 + 分配给股东的股票股利 + 年终从“本年利润”转入的 亏损数贷：用盈余公积弥补的亏损数 + 年终从“本年利润”转入的 盈利数余额：借方，则为历年积存的未弥补亏损 贷方，则为历年积存的未分配利润明细：分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、 “应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏” 和“未分配利润”等。注：将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目 的“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明 细科目外，其他明细科目应无余额。成本类（借+贷-余借或无）生产成本：企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各
