《房地产企业审计工作底稿编制案例分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《房地产企业审计工作底稿编制案例分析（23页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、审计工作作底稿编编制案例例介绍应收账款款、预收收账款、开发成成本、主主营业务务收入及及主营业业务成本本（房地产产企业）一、会计计记录概概况A公司应应收账款款期初余余额3337,9942.80元元，本期期借方发发生额合合计1,2255,1664.550元，本本期贷方方发生额额合计8881,5299.000元，期期末余额额6811,5778.330元。具体数数据见“应应收账款款余额表表”（底底稿见索索引）。A公司预预收账款款期初余余额为1102,9399.000元，本本期借方方发生额额合计为为1966,9886,1143.40元元，本期期贷方发发生额合合计为2277,8300,4885.224元，
2、期期末余额额为800,9447,2280.84元元。公司司根据款款项性质质分设二二级明细细科目，如如“预收收购房款款”、“预预收租金金”等，同同时根据据不同的的客户设设置三级级明细科科目，具具体数据据见“预预收账款款余额表表”（底底稿见索索引）和和“预收收账款预收购购房款（福源雅雅居）查查验记录录(2)”（底底稿见索索引）。A公司开开发成本本期初余余额3004,8600,8112.779元，本本期借方方发生额额合计3326,6911,3660.116元，本本期贷方方发生额额合计6631,5522,1772.995元，期期末余额额0元。具体数数据见“开开发成本本-福源源雅居余余额明细细表”（底底
3、稿见索索引）。A公司本本期主营营业务收收入发生生额为1197,5111,3007.990元，其其中：经经营性租租赁收入入22,9755,1779.990元；商品房房销售收收入1774,5536,1288.000元（底底稿见索索引）。A公司本本期主营营业务成成本发生生额为1111,1511,3668.554元，其其中：经经营性租租赁成本本4,7741,992.00，商商品房销销售成本本1066,4009,3376.54元元（底稿稿见索引引）。二、审计计目标(一)应应收账款款：1、确定定应收账账款是否否存在；2、确定定应收账账款是否否归被审审计单位位所有；3、确定定应收账账款的增增减变动动的记录录
4、是否完完整；4、确定定应收账账款的计计价是否否正确；5、确定定应收账账款、应应收账款款跌价准准备余额额是否正正确；6、确定定应收账账款的披披露是否否恰当。(二)预预收账款款：1、确定定预收账账款的发发生及偿偿还记录录是否完完整；2、确定定预收账账款的余余额是否否正确；3、确定定预收账账款的披披露是否否充分。(三)开开发成本本：1、确定定开发成成本的增增减变动动的记录录是否完完整；2、确定定开发成成本的计计算是否否恰当；3、确定定开发成成本余额额是否正正确；4、确定定开发成成本的披披露是否否恰当。(四)主主营业务务收入：1、确定定主营业业务收入入的内容容、款项项是否合合理、正正确、完完整；2、确
5、定定主营业业务收入入的披露露是否恰恰当。(五)主主营业务务成本：1、确定定主营业务成本的的内容、性质和和数额是是否正确确、合理理、完整整； 2、确定定主营业务成本的的归属和和会计处处理是否否正确；3、确定定主营业务成本的的披露是是否恰当当。三、审计计工作底底稿编制制介绍及相相关提示示(一)应应收账款款：1、执行行“获取或或编制应应收账款款明细表表，复核核加计正正确并与与总账数数、报表表数及明明细账合合计数核核对是否否相符”程序向客户索索取或根根据明细细账余额额自行编编制“应应收账款款余额表表”，复复核加计计正确并并与总账账数、报报表数核核对相符符，标注注相应的的审计标标识。（底底稿见索索引A7
6、7-1）提示1：对于关联联方、持持股5以上股股东的欠欠款需单单独在明明细表中中标出，即即在债务务人名称称旁标注注“A”，并在相应栏内录入金额。提示2：如未审数数合计金金额与总总账不符符，应查查明原因因并作更更正，必必要时向向项目负负责人进进行咨询询并作相相应的处处理。“审审计调整整”与“审审定数”在在该项目目审定后后录入。2、执行行“对应收收账款余余额作分分析性复复核，若若有重大大波动应应查明原原因并作作出记录录”程序由于房地地产企业业的房产产销售一一般为个个案，对对应收账账款余额额作分析析性复核核的意义义不大，所所以本程序不不适用。3、执行行“查验应应收账款款账龄分分析是否否正确”程序根据明
7、细细账实际际发生情情况，按按财政部部关于于执行企企业会计计制度和和相关会会计准则则有关问问题解答答（一）的的规定将将应收账账款账龄龄分析填填列入“应应收账款款余额表表”。（底稿稿见索引引A7-1）提示：确认账龄龄原则如如下：(1)本本期新增增的应收收账款账账龄为11年以内内。(2)收收到债务务单位当当期偿还还的部分分债务后后，剩余余的应收收款项，不不应改变变其账龄龄，仍应应按原账账龄加上上本期应应增加的的账龄确确定。(3)存存在多笔笔应收款款项、且且各笔应应收款项项账龄不不同的情情况下，收收到债务务单位当当期偿还还的部分分债务，应应当逐笔笔认定收收到的是是哪一笔笔应收款款项；如如果确实实无法认
8、认定的，按按照先发发生先收收回的原原则确定定，剩余余应收款款项的账账龄按上上述(2)确定。4、执行行“选取账账龄长、金额大大的债权权，检查查有关合合同、原原始凭证证等，并并进行函函证（包包括重分分类转入入项目），对对大额频频繁往来来客户发发询证函函时请公公司提供供对账的的流水记记录”程序(1)选选取账龄龄长、金金额大的的余额进进行函证证，询证证函相关关要素的的填写必必须完整整。（底底稿见索索引）。提示1：审计人员员必须描描述询证证函的样样本选取取标准和和对函证证收发程程序的控控制过程程；由审审计人员员根据客客户提供供的地址址亲自发发函；若若回函是是直接寄寄回会计计师事务务所的，必必须保留留信封
9、。提示2：对于应收收款项性性质较为为特殊的的情况（如如应收土土地转让让款等），审审计人员员应结合合相关预预收账款款、应收收票据、主营业业务收入入等科目目的情况况发特殊殊函证进进行确认认，最好好由审计计人员进进行亲函函。(2)编编制“应收账账款函询询结果汇汇总比较较情况表表”，对于于发函的的金额占占总金额额的比例例作记录录。（底底稿见索索引AA7-CC）(3)对对于回函函的结果果作汇总总分析并并作记录录，同时时计算回回函率及及回函正正确率。（底稿稿见索引引A77-C）提示：如果回函函有差异异，应查查明差异异产生的的原因。一般差差异产生生原因有有以下情情况：A、企业业已开票票确认收收入，债债务人尚
10、尚未收到到发票未未入账。B、债务务人已付付款，企企业尚未未收到或或已收到到（如承承兑汇票票等票据据）未入入账。C、债务务人认为为期后已已付款，对对于债务务确认的的截止期期限不一一致。D、实际际上债权权不成立立，企业业存在虚虚做收入入等舞弊弊现象。5、执行行“对预审审时发出出函询并并回函确确认的，仍仍应实施施抽查程程序追查查到报表表日”程序本次对AA公司的的预审时时未发函函证，故故在本次次审计过过程中本本程序不不适用。6、执行行“未回函函的，可可再次复复询，如如不复询询可采用用替代审审计程序序进行检检查，但但必须形形成规范范的审核核记录，并并说明确确认与否否的结论论及依据据”程序对于未回回函的，
11、审审计人员员采取了了查验期期后收款款作为替替代审计计程序进进行检查查。情况一：在本次次审计过过程中审审计人员员未收到到福源雅雅居2号号8022室李爱月的的回函，审审计人员员通过查查验期后后已收款款（底稿稿见索引引）和查查验该房房产的预预售合同同和房屋屋交接书书（底稿稿见“预预收账款款”底稿稿索引F4-A-11）作作为替代代程序进进行确认认。提示：一般替代代审计程程序可采采用以下下方法：（1）查查阅应收收账款明明细账，检检查期后后收款情情况。（2）抽抽查应收收账款明明细余额额形成的的相关凭凭证。（3）核核对销售售合同、收款记记录等原原始资料料，核实实交易事事项的真真实性。7、执行行“抽查明明细账
12、发发生额，检检查原始始凭证与与账面记记录是否否相符，检检查资金金流入来来源是否否正常，检检查有无无不属于于因转让让、销售售和结转转开发产产品，提提供出租租房屋和和提供劳劳务等业业务的债债权，如如有，应应作出记记录或作作必要调调整”程序(1)分分析明细细账的发发生内容容，通过过抽查原原始凭证证方式查查验借贷贷方的发发生额是是否正常常。(底稿稿见索引引A77-A、)(2)分分析应收收账款的的贷方发发生额，发发现减少少方式均均为现金金流入，以以抽查原原始凭证证的方式式查验现现金流入入的对象象为正常。(底稿稿见索引引A77-A、)提示1：如应收账账款的现现金流入入对象与与欠款单单位不符符，需向向客户询
13、询问原因因，并收集相关关资料判判断情况况是否正正常，必必要时向向项目负负责人进进行咨询询并作相相应的处处理。提示2：如应收账账款的贷贷方发生生额为转转账方式式，需结结合对应应科目（一一般为“应应收票据据”、“其其他应收收款”等等）进行行查验。(3)分分析应收收账款的的借方发发生额，结结合“主营业业务收入入”进行查查验。情况一：审计人人员在审审计过程程中发现现福源雅雅居2号号8022室李爱月的的应收房房款188万占总总房款的的5%，且且期后于于1月55日已收回回，故认为为可以确确认。(底稿稿见索引引A77-B-1)情况二：审计人人员在审审计过程程中发现现福源雅雅居4号号16002室王王基学的的应
14、收房房款533.344万约占占总房款款的199.122%，且且查验期期后未发发现有收收款情况况，同时时结合“预预收帐款款预收收购房款款（福源源雅居）查查验记录录（2）”的查验（底稿见索引F4-A-1-3），发现该房尚未办理房屋交接手续等，故认为该房销售确认收入依据不足，作审计调整分录。（底稿见索引A7-B-1）提示：根据房地地产企业业现行的的实际操操作情况况，销售售商品房房一般在在房款全全部收到到后再办办理房屋屋交接书书、小产产证等（上上述是确确认商品品房销售售收入的的主要依依据）。当然也也有可能能存在少量量尾款的的情况，但但一般尾尾款的收收回期限限较短。(4)结结合“主主营业务务收入经营性性
15、租赁收收入”查查验应收收租金的的余额是是否正常常。提示：根据房地地产企业业的行业业特殊性性，租金金一般为为预收，若存在租金挂账“应收账款”的情况需向客户了解系为何种情况，结合查验合同、期后收款等进行确认。8、执行行“检查坏坏账损失失的会计计处理是是否经授授权批准准”程序(1)审审计人员员对于账账龄时间间较长或或长期未未变动的的款项，向向客户询询问该款款项未收收回的原原因、是是否可以以正常收收回，同同时向客客户取得得催款记记录或企企业律师师函或诉诉讼资料料等，据据此考虑虑其对于于企业财财务状况况的影响响，并判判断坏账账准备是是否已计计提充分分。（底底稿见索索引、）情况一：审计人人员在查查验过程程中发现现北京龙龙腾科技技有限公公司的应应收租金金账龄已已达3年年以上，且且近二年年均无变变动。审审计人员员向客户户询问情情况，了了解到该该应收账账款为拖拖欠租金金
