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1、2022年注册会计师考前冲刺押题卷含答案1. 单选题 甲企业与乙企业按3:1的占用比例共用：一块土地，该土地占地面积3000平方米，该土地所属地区城镇土地使用税每平方米年税额3元，该地区规定城镇土地使用税每半年缴纳一次，甲企业上半年应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A 1125B 2250C 6750D 3375答案 D解析 甲企业按实际占用土地面积计算缴纳城镇土地使用税。甲企业占用土地面积30003/（31）2250（平方米）。还有一个考点就是城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，按题目每半年缴纳一次的条件，甲企业上半年应纳城镇土地使用税225031/23375（元）。2. 多选题 下列关于船舶吨
2、税的说法正确的有（）。A 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税B 吨税设置普通税率和优惠税率C 吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收D 吨税由海关负责征收答案 A,B,C,D解析 以上四项说法均正确。3. 单选题 甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2017年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为10 000万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备。2017年1月1日，该写字楼的公
3、允价值为13 000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是（ ）万元。A 3 200B 2 880C 320D 2 160考点 投资性房地产的转换解析 甲公司将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量属于会计政策变更，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润），所以转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额13 000（10 000200）（125%）（110%）2 160（万元）。 综上，本题应选D。【相关分录】 借：投资性房地产成本13 000投资性
4、房地产累计折旧200贷：投资性房地产 10 000递延所得税负债 800盈余公积 240利润分配未分配利润 2 1604. 单选题 下列各项中，在进行预算编制只涉及实物量的是（）。A 销售预算B 生产预算C 直接材料预算D 制造费用预算考点 销售预算,产品成本预算,直接材料预算,制造费用预算解析 生产预算是预算期产品销售数量、期初和期末产成品存货和生产数量的预算。只涉及实物量不涉及现金。 综上，本题应选B。5. 单选题 甲公司采用配股方式进行融资，拟每10股配1股，配股前价格每股9.1元，配股价格每股8元，假设所有股东均参与配股，则配股除权价格是（ ）元。A 1B 10.01C 8.8D 9考
5、点 股权再融资解析 =（9.1+810%）/(1+10%)9（元） 综上，本题应选D。6. 单选题 针对在审计工作中遇到的重大困难，下列注册会计师与治理层沟通事项中，不恰当的是( )。A 层不合理地要求缩短完成审计工作的时间B 层在提供审计所需信息时出现严重拖延C 层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估D 识别出的内部控制重大缺陷，注册会计师应尽快与治理层沟通答案 D解析 注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延（选项B）；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间（选项A）；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超
6、过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间（选项C）。选项D属于注册会计师与治理层沟通的内部控制缺陷要求，不属于在审计工作中遇到的重大困难。7. 简述题 市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015年12月发生以下经营业务：(1)进口高尔夫球一批，支付货物的价款820万元，另支付国外代理人经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的不含税运输费用2万元，取得符合规定的货运增值税专用发
7、票 。(2)收购农场水果一批，支付收购价款51万元、不含税运输费用8万元，取得增值税专用发票，当月将购入免税农产品的5%用于节日福利发给员工 。(3)进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内不含税运费2 .4万元，取得普通发票 。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税额34万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元(占支付金额的5%)，经查实应由运输单位赔偿；取得运输单位开具的普通发票，注明运费20万元 。(5)受托代购一台设备，取得增值税专用发票注明设备价款50万元，公司代委托方垫付资金20万元，以原价与委托方结算，并收取代购手续费3万元 。(6
8、)销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额68万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额73万元 。(7)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元（押金期限6个月） 。(8)销售本公司已使用了1年的某台机器设备，取得含税销售额14万元 。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，已抵扣过进项税额，本月账面净值为16 .2万元 。(9)本月销售进口高尔夫球一批，合同约定不含税价款为1200万元，由于购买数量比较多，买方要求公司给予8%的商业折扣，公司同意了买方提出的要求 。开具增值税专用发票（折扣额与货款开在同一张发票的金额栏上分别注明） 。货
9、已发出，本月收回货款 。（注：关税税率20%，高尔夫球消费税税率10%，化妆品消费税税率30%，小汽车消费税税率12%；当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证，不考虑地方教育附加 。）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数 。(1)计算业务(1)进口环节应缴纳的增值税 。(2)计算业务(2)可抵扣的进项税额 。(3)计算业务(3)进口环节应缴纳的增值税 。(4)计算业务(4)可抵扣的进项税额 。(5)计算业务(5)应缴纳的税金 。(6)计算业务(6)应缴纳的税金 。(7)计算业务(7)应缴纳的税金 。(8)计算业务(8)应缴纳的税金 。(9)计算业务(9)应
10、缴纳的税金 。(10)计算本月应缴纳的增值税 。解析 (1)业务(1)：进口环节应缴纳的关税=(820+4+20+11)20%=171(万元)进口环节应缴纳的增值税=(820+4+20+11+171)(1-10%)17%=193 .8（万元）(2)业务(2)：农产品可抵扣增值税进项税额=(5113%+811%)(1-5%)=7 .13（万元）【思路点拨】将购入免税农产品的5%用于节日福利发给员工，属于外购货物用于个人消费，不得抵扣进项税 。(3)业务(3)：进口小汽车应缴纳的增值税=28(1+20%)(1-12%)17%=6 .49（万元）(4)业务(4)：可抵扣进项税额=34(1-5%)=3
11、2 .30(万元)【思路点拨】支付运费取得普通发票，不可以抵扣进项税 。(5)业务(5)：增值税进项税额=5017%=8 .50(万元)增值税销项税额=50+3(1+17%)17%=8 .94（万元）【思路点拨】受托代购业务，凡是代垫资金的，不属于税法规定的代购业务，要依法计算缴纳增值税 。(6)业务(6)：增值税销项税额=6813%=8 .84(万元)【思路点拨】销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入 。(7)业务(7)：增值税销项税额-25(1+17%)17%=3 .63(万元)【思路点拨】销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税 。(8)业务(8)：增值税销项
12、税额=14(1+17%)17%=2 .03(万元)【思路点拨】销售自己使用过的固定资产（已抵扣过进项），按17%征收销项税 。(9)业务(9)：增值税销项税额=1200(1-8%)17%=187 .68(万元)【思路点拨】纳税人采用折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税 。(10)增值税进项税额合计=193 .8+211%+7 .13+6 .49+32 .30+8 .50=248 .44(万元)增值税销项税额合计=8 .94+8 .84+3 .63+2 .03+187 .68=211 .12（万元）应纳增值税=211 .12-248 .4
13、4=-37 .32（万元）本月应纳增值税为0，留抵下期抵扣税额为37 .32万元 。8. 多选题 下列情况中，需要缴纳房产税的有（）。 A 外贸出口企业仓库用房B 个人无租使用免税单位房屋用于经营C 个人出租的房屋D 个人自住的200平方米的别墅答案 A,B,C解析 ABC都属于缴纳房产税的范围，个人自住的住房无论面积大小都免征房产税。9. 单选题 长江公司2017年财务报表拟由XYZ会计师事务所进行审计，下列情况中，会影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承办该业务的是（ ）。A 鉴证小组成员甲在长江公司中拥有5的股份B 鉴证小组成员乙的哥哥是长江公司的财务总监C 在2017年3月2日之前
14、，鉴证小组成员丙曾是鉴证客户的财务经理D 会计师事务所的注册会计师丁任鉴证客户的董事考点 对独立性产生不利影响的情形和防范措施解析 选项A、B、C错误，事务所均可以采用将有关人员调离鉴证小组，或要求其处理掉直接经济利益的方式消除对独立性的不利影响； 选项C正确，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 综上，本题应选D。10. 多选题 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A 企业已经就处置某固定资产作出决议，与受让方签订了不可撤销的合同，且该转让将在一年内完成的，应将该固定资产划分为持有待售固定资产B 固定资产出售.报废或毁损.盘亏等都应先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”账户C 债务重组中债权人取得的固定资产以其公允价值为基础计算入账价值D 计提减值准备后的固定资产以扣
