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1、。 一、财务总总监的组织定定位 (一)财务总总监的治理结结构地位 在公司司治理结构层层面，财务总总监履行的主主要是监督职职责。为此，强强调由代表企企业产权主体体的董事会来来聘任财务总总监是一个非非常重要的原原则。在计划划经济时代，企企业的总会计计师直接由总总经理任命，对对总经理负责责；而在市场场经济条件下下，由于投资资主体多元化化和利益主体体的多合市场场经济的一般般原则，符合合我国建立现现代企业制度度的要求。已已经设置财务务总监的企业业，最好不再再设置总会计计师或分管财财务的副总经经理，以避免免职能的重复复交叉和矛盾盾。 财务总监监履行职责的的角色定位是是股东代表，因因而最好是具具有董事身份份
2、，直接进入入公司董事会会，拥有董事事的所有权力力和责任。即即使是在进入入董事会的条条件不成熟的的情况下，至至少也应保证证财务总监列列席董事会会会议。这是财财务总监恰当当履行其职责责的必要条件件。 (二)财务总总监的组织结结构地位 财务总监监既是企业法法人治理结构构的重要一环环，也是企业业经营管理的的一个重要组组成部分。财财务总监参与与企业的日常常经营管理，肩肩负着对企业业财务运行进进行全过程监监控的职责(图1)。 图1财务总总监的组织定定位 在在图1中，企企业的财务总总监管理和控控制企业所有有的会计、财财务与审计职职能，并直接接向董事会报报告。至于公公司内部会计计审计系统及及其职能的组组织方式
3、，由由于企业的规规模、性质和和组织结构的的不同，也会会存在一定差差异。 二二、财务总监监的角色定位位 公公司的财务管管理服务和服服从于公司价价值最大化这这一基本目标标，并逐渐聚聚集在产权(公司融资和和控制权)、战战略(定位与与决策)和监监控(激励与与约束)这三三大基点上。与与此相适应，可可以将财务总总监的角色简简洁地概括为为“”，意指指财务总监兼兼具财务分析析师、管理会会计师和注册册会计师这三三种基本角色色。 财务总监在在公司治理和和公司管理中中承担着理财财、控制和监监督职责，其其工作可进而而归结为价值值管理(理财财)和行为管管理(控制和和监督)这两两个基本方面面(图2)。 图2财务务总监的角
4、色色定位 三三、财务总监监的职责定位位 财财务总监既是是企业法人治治理结构的重重要一环，也也是企业经营营管理的一个个重要组成部部分：在公司司治理层面，财财务总监代表表所有者对经经营者进行监监督，主要履履行监督职责责；而作为企企业管理层的的一员，财务务总监又必须须抓好会计基基础构件的建建设，承担起起企业的价值值管理人角色色，全面、全全过程地参与与企业管理控控制系统，为为增加公司价价值和提高股股东回报而尽尽力(图3)。 图3财财务总监的职职责定位 （一一）所有者监监督职责 作作为股东利益益代表，财务务总监主要对对公司财务活活动的事前、事事中、事后履履行监督，涉涉及到公司财财务活动的制制度方面、资资
5、金方面和人人员方面的控控制。财务总总监需要对报报出的公司财财务报表和报报告的真实性性，与总经理理共同承担责责任，需要对对公司财务管管理混乱、财财务决策失误误所造成的经经济损失承担担相应责任，需需要对公司重重大投资项目目决策失误造造成的经济损损失，承担相相应责任，还还需要对公司司严重违反财财经纪律的行行为承担相应应责任。 财财务总监的监监督权责主要要包括： 1审审核公司重要要的财务报表表和报告，与与总经理共同同对财务报表表和报告的质质量负责； 2参与审定公公司的财务管管理规定及其其他经济管理理制度，监督督检查集团子子公司财务运运作和资金收收支情况； 3与公司总经经理联合审批批规定限额范范围内的企
6、业业经营性、融融资性、投资资性、固定资资产购建支出出和汇往境外外资金及担保保贷款事项； 44参与审定定公司重大财财务决策，包包括审定公司司财务预、决决算方案，审审定公司重大大经营性、投投资性、融资资性计划和合合同以及资产产重组和债务务重组方案，参参与拟订公司司的利润分配配方案和弥补补亏损方案； 55对董事会会批准的公司司重大经营计计划、方案的的执行情况进进行监督； 6依法检查公公司财务会计计活动及相关关业务活动的的合法性、真真实性和有效效性，及时发发现和制止违违反国家财经经法律法规的的行为和可能能造成出资者者重大损失的的经营行为，并并向董事会报报告； 7接受受监事会指导导，组织公司司各项审计工
7、工作，包括对对公司及各子子公司的内部部审计和年度度报表审计工工作； 8依法法审定公司及及子公司财务务、会计、审审计机构负责责人的任免、晋晋升、调动、奖奖惩事项。 (二)会计基基础建设职责责 财财务总监首先先需要在公司司治理和公司司管理层面中中拥有较好的的工作平台，为为此，需要建建设一个基于于增加公司价价值的工作基基础构件。 企业业的会计基础础构件可以概概括为会计信信息报告系统统、会计控制制机制和财务务管理体制这这三个基本方方面；用更微微观一点的角角度考察企业业会计基础结结构，它又是是由人、制度度、组织、职职能、技术、知知识、流程、文文化、体制和和机制等一系系列要素组成成(图4)。 企业会计信息
8、报告系统又称会计报告系统，是企业内部生成会计信息并编制公司报告的管理系统，包括财务会计报告系统、责任会计报告系统和管理会计报告系统这三个子系统。会计信息报告系统是企业会计基础构件的重要组成部分。会计报告系统既要服务于公司管理需要，也要服务于公司治理需要。 会计控制机制是公司财务管理与控制的一项重要的基础工作，是公司会计基础结构的重要组成部分。会计控制与业务控制共同组成企业的内部控制系统。有效的内部控制机制，如同完善的法人治理结构一样，是公司高效运作的基础。财务总监要认识到完善内部控制制度的重要性和艰巨性，从会计控制机制的基本要素人手，逐渐完善企业的会计控制机制，从制度建设上来增强企业抗风险能力
9、。 控股权未必等于控制权，财务管理体制解决的是将潜在的、法律上的控股权转化为现实的、强有力的财务控制权这一重要问题。财务管理体制着重解决好三个层面的问题：第一，在公司治理层面，按照公司财务分层治理的原则，将公司财务控制权分为出资者财务、财务总监财务和财务经理财务这三个层次，并界定相应的权责；第二，在公司管理层面，要通过合适的财务控制机制和手段，处理好集团内部的财务控制权分配问题，提高集团总部及子公司之间的战略协同度；第三，会计机构和会计人员管理也是财务管理体制所要考虑的因素；只不过相比较于公司财务治理和集团财务控制问题，会计机构设置与会计人员管理问题显得要更为微观。图4企业会会计基础构件件要素
10、：财务务总监履行会会计基础建设设职责的基本本路径 (三)价值管管理职责 财务总总监代表的是是一种全新会会计师形象，必必须由传统意意义上的兢兢兢业业的死算算数字、填制制报表，转变变为现在的高高级决策支持持专家。财务务总监凭借其其深厚的财务务知识以及他他们对于企业业经营环境的的准确理解，正正越来越多地地参与到企业业的经营决策策制定工作中中去，逐渐成成为公司价值值创造队伍的的主导者和全全能成员。 财财务总监负有有重要的价值值创造职能。从从价值创造的的过程来看，无无外乎决策未未来、监控过过程和关注结结果这三个基基本环节，均均与财务总监监的工作密切切相关(图55)。 图图5价值创造造过程 从从价值驱动因
11、因素角度来看看，公司价值值取决于公司司所创造现金金流的折现价价值，包括公公司现有业务务创造的价值值(当期营运运价值)和未未来成长性业业务创造的价价值(未来成成长价值)。按按此分类，公公司价值的驱驱动因素包括括产权管理、营营运资本管理理、现金流量量管理和增长长管理这四个个主要方面，这这也是财务总总监履行其价价值管理职责责的基本路径径(图6)。 (四四)完善管理理控制系统职职责 公司运营在在客观上存在在着一个管理理控制系统：这个系统从从企业资源和和环境管理为为起点，依次次历经战略管管理、业务规规划、经营计计划、预算管管理、偏差管管理、绩效计计量、薪酬激激励诸环节(图7)。 图图7公司管理理控制系统
12、：财务总监履履行控制职责责的基本路径径 这这个管理控制制系统就像一一个飞轮，各各子系统环环环相扣，一个个行动接着一一个行动，一一个决策接着着一个决策，飞飞轮一圈一圈圈地旋转，如如此反复，日日积月累，推推动着企业价价值创造能力力不断提高，耐耐心且有条不不紊地突破自自我，实现一一个又一个战战略目标。 伴伴随着公司管管理中职能交交叉的趋势，财财务总监将公公司战略与财财务责任融为为一体，并将将其职责从财财务管理与会会计控制领域域向人力资源源领域渗透，这这是符合公司司价值和股东东利益取向的的，其良好效效果在许多公公司的实践中中得到验证。因因此，按照市市场规律要求求，完善公司司的管理控制制系统，也必必然是财务总总监的重要职职责。
