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1、第五章所得税法律制度 第一节企业所得税 知识点：纳税人（）（一）纳税人我国境内的企业和其他取得收入的组织。【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。（二）分类属人+属地类型判定标准居民企业在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得（三）纳税义务企业类型纳税义务居民企业来源于中国境内、境外的所得非居民企业设立机构、场所（1）所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得（2）发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得未设立机构、场所来源于中
2、国境内的所得设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系（四）所得“来源”地（钱从哪儿赚来的）所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得 “不动产”所在地 动产转让所得 “转让”动产的企业或机构、场所所在地 权益性投资资产转让所得 “被投资企业”所在地 股息、红利等权益性投资 “分配”所得的企业所在地 利息、租金、特许权使用费 “负担、支付所得”的企业或者个人的的机构、场所所在地、住所地确定【例题多选题】（2016年）下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.国有独资公司B.合伙企业C.个人独资企业D.一人有限责任公司正
3、确答案AD【例题单选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（）。 A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司正确答案C知识点：税率（）（2018年调整）税率适用对象25%居民企业在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率15%高新技术企业设在西部地
4、区，以鼓励类产业目录项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业20%小型微利企业【注意】自2017年1月1日起至2019年12月31日，年应纳税所得额50万元以下的小微企业，其应纳税所得额按50%计算（2018年调整）【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，优惠税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%正确答案B【例题单选题】某小型微利企业2017年度应纳税所得额为50万元。则该企业2017年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是（）。A.502
5、0%10（万元）B.5050%20%5（万元）C.5025%12.5（万元）D.5015%7.5（万元）正确答案B知识点：应纳税所得额（）直接法：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损间接法：应纳税所得额利润总额纳税调整项目金额（一）收入总额1.收入确认的时间收入类别确认时间销售货物采用托收承付方式“办妥托收手续”时采用预收款方式发出商品时采用支付手续费方式委托代销收到代销清单时采用分期收款方式合同约定的收款日期4.特殊销售方式下收入金额的确认（1）销售货物售后回购销售的商品按“售价”确认收入，回购的商品作为购进商品处理。以旧换新销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收
6、入，回收的商品作为购进商品处理。商业折扣（折扣在前，销售在后）按照扣除商业折扣“后”的金额确定销售商品收入金额。现金折扣（销售在前，折扣在后）按扣除现金折扣“前”的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。销售折让、销售退回在“发生当期”冲减当期销售商品收入。买一赠一赠品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的“公允价值”的比例来“分摊”确认各项的销售收入。【举例】某企业以“买一赠一”的方式销售货物，2017年6月销售甲商品40件，取得不含增值税销售额28万元，同时赠送乙商品40件（乙商品不含税单价为1800元/件，总价值7.2万元）。税种计税基础（万元）增值税销售甲产品
7、收入28合计287.235.2视同销售乙产品收入7.2所得税销售甲产品收入2828/（287.2）合计28销售乙产品收入287.2/（287.2）（2）提供劳务企业在各个纳税期期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（百分比）法确认提供劳务收入。（3）租金交易合同或协议中规定租赁期限“跨年度”，且租金“提前一次性支付”的，出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内“分期”均匀计入相关年度收入。【理解】权责发生制。5.视同销售企业发生“非货币性资产交换”，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，
8、但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。【例题多选题】（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入正确答案BC【例题单选题】（2017年）2016年9月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格46.8万元。由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。已知增值税税率为17%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入
9、为（）。A.40万元B.42.8万元C.46.8万元D.36万元正确答案D【例题多选题】（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有（）。A.将货物用于捐赠B.将货物用于偿债C.将货物用于广告D.将货物用于赞助正确答案ABCD（二）不征税收入1.财政拨款；2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（三）免税收入1.国债利息收入；【注意】“国债转让”收入不免税。2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；【注意】“2.3.”所指的权益
10、性投资收益，投资方须“连续持有12个月以上”。4.符合条件的非营利组织的收入。【注意】不包括非营利组织从事“营利性活动”取得的收入。【例题单选题】（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款正确答案D【例题单选题】（2014年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.企业购买国债取得的利息收入B.事业单位取得的财政拨款C.事业单位从事营利性活动取得的收入D.企业转让股权取得的转让收入正确答案A（四）税前扣除项目概述1.成本2.费用3.税金（1）不得扣除的税金“准予抵扣的”增
11、值税、企业所得税（2）准予扣除的税金其他税金，包括“不得抵扣”计入产品成本的增值税【说明】准予扣除的税金又进一步分为计入税金及附加科目“直接扣除的税金”和计入相关资产成本，通过折旧或摊销方式扣除的税金，如不得抵扣的增值税即属于此类，但初级职称未做要求，此处不再赘述。4.损失（1）准予扣除的损失正常生产经营过程中的合理损失以及管理不善、自然灾害等不可抗力造成的损失。（2）不得抵扣的损失违法、犯罪行为造成的损失，包括：各种行政性罚款、没收违法所得；刑事责任附加刑中的罚金、没收财产等。（3）损失金额的计算净损失准予扣除的损失企业发生的损失责任人赔偿保险赔款【例题单选题】（2017年）企业发生的下列税
12、金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.印花税B.车船税C.城镇土地使用税D.允许抵扣的增值税正确答案D【例题判断题】（2014年）企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应当计入当期收入。（）正确答案（五）各类费用的具体扣除规定1.三项经费经费名称 计算基数 扣除比例 特殊规定 职工福利费 实发工资薪金总额 14% 工会经费 2% 职工教育经费 2.5% 超过部分，准予在以后纳税年度“结转”扣除 【例题单选题】某化妆品生产企业，2017年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元。已知
13、，在计算企业所得税应纳税所得额时，工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除比例分别为2%、14%、2.5%，则该企业在计算2017年应税所得时准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计金额的下列计算中，正确的是（）。A.158011106（万元）B.5402%54014%1197.4（万元）C.5402%54014%5402.5%99.9（万元）D.15805402.5%108.5（万元）正确答案B2.社会保险费保险名称扣除规定“五险一金”准予扣除补充养老保险补充医疗保险“分别”不超过工资薪金总额“5%”的部分准予扣除企业财产保险准予扣除特殊工种人身安全保险准予扣除职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费（2018年新增）准予扣除其他商业保险不得扣除【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.企业财产保险费用B.为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用C.为企业高管支付的人身安全商业保险费用
