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1、 课程提纲通过本课程,您能学到什么?第一讲 成本分析与费用控制的意义1课程概述2成本分析的定义3成本差异分析的要点4费用控制的意义5费用控制实例探讨第二讲 从财务报表探讨成本分析与费用控制(一)1资产负债表与损益表简要说明2案例解析:海尔资产负债表3案例解析:海尔资产损益表第三讲 从财务报表探讨成本分析与费用控制(二)1分析财务报表的目的2财务比率分析的两个基本方法3财务比率分析短期偿债能力第四讲 从财务报表探讨成本分析与费用控制(三)1财务比率分析资本结构2财务比率分析周转性第五讲 个别成本因素分析与控制(一)1财务比率分析收益力2个别成本因素分析简要说明3制造成本构成因素分析第六讲 个别成
2、本因素分析与控制(二)1制造成本直接原料2制造成本直接人工(上)第七讲 个别成本因素分析与控制(三)1制造成本直接人工(下)2制造成本制造费用3销售费用构成因素分析4销售费用广告费用第八讲 个别成本因素分析与控制(四)1销售费用呆账控制实例2销售费用费用预算控制表3管理费用预算分析与控制4管理费用支出事前核准5管理费用间接人工(上)第九讲 个别成本因素分析与控制(五)1管理费用间接人工(下)2研发费用预算分析3研发费用控制方法第十讲 个别成本因素分析与控制(六)1财务费用的分析与控制2资本支出的分析与控制第十一讲 整体成本分析与控制(一)1损益两平点分析2损益两平点在管理决策的运用3案例分析第
3、十二讲 整体成本分析与控制(二)1长期投资决策的原则2长期投资分析常用工具3弹性预算控制课程对象谁需要学习本课程1.财务总监; 2.财务经理、主管; 3.预算专员; 4.成本控制经理与财务相关人员。课程目标通过学习本课程,您将实现以下转变1.跳出传统成本控制框架,理解成本分析与控制的意义2.从财务报表探讨成本分析与控制3.成本的观念与运用4.制造、推销、管理等因素的分析与控制方法课程意义为什么要学习本课程?(学习本课程的必要性)有效的成本控制是企业在激烈的市场竞争中成功与否的基本要素。但成本控制绝对不仅仅是单纯的压缩成本,需要建立起科学合理的成本分析与控制系统,让企业的管理者清楚地掌握公司的成
4、本构架、盈利情况和决策的正确方向,成为企业部决策的关键支持,从根本上改善企业成本状况,从而真正实现有效的成本控制。课程考试已完成,现在进入下一步制订改进计划!本次考试你获得6.0学分! 得分: 100 窗体顶端学习课程:成本分析与费用控制技巧单项选择题1.在生产产品之前,首先要做的一项工作是: 回答:正确1. A 编制预算或标准 2. B 制定产品生产计划 3. C 明确生产时间 4. D 确定生产规模 2.会计年度通常指: 回答:正确1. A 1月10号12月31号 2. B 2月1号12月31号 3. C 1月1号12月31号 4. D 1月1号11月31号 3.企业最关心的问题是: 回答
5、:正确1. A 企业资金 2. B 员工能力 3. C 产品质量 4. D 毛利率 4.速动比率的公式是: 回答:正确1. A 速动比率(流动资产存货预付费用)流动负债 2. B 速动比率流动资产存货预付费用流动负债 3. C 速动比率流动资产存货预付费用流动负债 4. D 速动比率(流动资产存货预付费用)流动负债 5.成本分析两个重点工作是: 回答:正确1. A 会计查核和价值评估 2. B 价值评估和技术分析 3. C 价值评估和理论支撑 4. D 会计查核和技术分析 6.以下选项不属于导致制造费用价格差异的原因的是: 回答:正确1. A 运费价格波动 2. B 间接人工过多(效率太差)
6、3. C 费率变更 4. D 间接人工工资调整 7.单位利润贡献的公式是: 回答:正确1. A 单位利润贡献单位售价单位变动成本 2. B 单位利润贡献单位售价单位变动成本 3. C 单位利润贡献单位售价单位变动成本 4. D 单位利润贡献单位售价单位变动成本 8.以下属于个别成本差异分析要素的是: 回答:正确1. A 投资分析 2. B 职能的成本和费用的分析和控制 3. C 损益两平点分析 4. D 资产负债表 9.提供差异分析的表格是: 回答:正确1. A 对每日/月的实际支出和年初编的预算做比较,以便作为控制和依循 2. B 对每个月/年的实际投资和年初编的预算做比较,以便作为控制和依
7、循 3. C 对每个月/年的实际支出和年初编的预算做比较,以便作为控制和依循 4. D 以上说法都不对 10.在资产负债表中,流动资产是一个比较大的项目。它是指: 回答:正确1. A 一年,有机会变成现金的资产 2. B 六个月,有机会变成现金的资产 3. C 九个月,有机会变成现金的资产 4. D 半年,有机会变成现金的资产 11.企业营业循环的公式是: 回答:正确1. A 营业循环存货周转的天数应收账款周转的天数 2. B 营业循环存货周转的天数应收账款周转的天数 3. C 营业循环存货周转的天数应收账款周转的天数 4. D 营业循环存货周转的天数应收账款周转的天数 12.属于销售部门的可
8、控制费用的是: 回答:正确1. A 广告费用 2. B 租金 3. C 折旧费用 4. D 税金 13.下面不属于费用支出的是: 回答:正确1. A 实验室装设 2. B 用人费用 3. C 材料费用 4. D 外包工程 14.不是损益两平点在管理决策上的作用的是: 回答:正确1. A 新产品决策 2. B 扩充或紧缩决策 3. C 自由化决策 4. D 设定营业目标 15.以下不属于流动资产的是: 回答:正确1. A 应收账款 2. B 应收票据 3. C 存货 4. D 土地 窗体底端第一讲 成本分析与费用控制的意义很多企业都非常重视开源,但是对于节流,即如何进行成本与费用分析与控制,则不
9、够重视,或者说不知道如何进行分析和控制。对于一个企业而言,做好成本分析与控制,等于给自己做了一个诊断。通过分析与控制,可以发现公司的一些问题,未雨绸缪,让公司趋吉避凶,业务蒸蒸日上,财源滚滚而来。成本分析的定义1.构成成本的各项因素成本主要由以下三部分组成:直接原料;直接人工;制造费用。简单地说,就是料工费,这在制造业中表现更为明显。要生产一种产品,必须投入这三个生产要素,缺一不可。2.成本差异分析在生产产品之前,首先要做的一项工作是编制预算或标准,以便在实施过程中进行成本控制与成本差异分析。这种控制属于绝对数的比较,因为不管所编制的预算合不合理,实际的花费数字与事先所编制的预算或标准之间一定
10、会有一些差异。3.成本、数量和收入分析由于在生产过程中变数太多,实际的花费与编制的预算之间总存在着差异,因此有必要随着生产或销售数量随时做一些调整。这种调整是相对成本的控制和分析而言的,也称损益两平分析或保本数量分析。另外,还需要有一个弹性的预算,也就是说编制好的预算,即成本和费用要达到某一个存量或营业收入。如果没有达到这个产量和营业收入,需要对变动的成本和费用的数字做一些调整。差异化分析的方法1.整体差异化分析整体差异化分析方法可以通过损益表、资产负债表、损益两平点分析、投资分析等几个项目来进行。2.个别成本差异分析个别成本差异分析包括职能的成本和费用的分析和控制,包括制造成本、销售费用、管
11、理、研发、财务以与资本支出。3.整体预算的差异除了进行差异分析,还要找到整体差异,也就是说从总体上分析,从整体差异分析里找到原因。可以从部门入手找原因,例如为什么公司的利润比以前少,到底是业务部门的业绩衰退,还是制造部门的成本提高,抑或是销售部门营销费用增长等。4.量差与价差在做差异分析时,主要分析量差和价差。量差即数量上的差异,价差是指价格上的差异。例如销货收入或叫营业收入,为什么比以前少,是因为销售量比以前少,还是因为薄利多销,尽管销售量增加了,但是整体的收入都在减少。所以要从整体上分析造成差异的到底是量差还是价差。5.单项差异分析在做差异分析时,不能只看总额,而且要看细目,即单项的差异分
12、析。案例某一家企业年初的总预算是2000万,其中消费性的支出是500万,生产性的支出是1500万。到年底时正好花了2000万,这说明它的成本控制得非常好。但实际上,如果做比较细目的分析和探讨,会发现消费性的支出对公司带来的贡献非常有限,本来预算是500万,结果消费性的支出方面达1500万。相反,生产性的支出只花了500万,而预算是1500万,虽然成本总额都是2000万,可是整个支出的容却本末倒置。点评:所以做差异分析时,不能只看总额,必须一项一项地分析。差异化分析的先决条件1.合理目标的设定很多企业每个月都很辛苦地做差异分析,然而却徒劳无功,主要原因可能是很多老板在设定新年度的目标时,以为目标
13、越高越好,例如他只能做1000万,却定了3000万的目标,以为这样可以驱策员工拼命干活,可是从管理的角度来看,这个差异分析差距太大了,目标根本无法完成。成本和费用预算是为了达到目标而编制的,假设目标设定不合理,业绩的差异分析与成本费用的差异分析就会与事实差距太大。所以,设定目标时,一定要适度,不能过大或过小。2.成本设定的假设成本设定的假设包含适当的资源需求与作业条件。例如生产一个产品,需要投入直接人工。假设设定的标准人工、工时或工资率不合理,工资偏高或工时太少,就会做无谓的分析。此外,一些费用的基准,如单价、费率,不管是出差的费用或是一般的交通费用,其设定也要非常贴切,例如销售部门,如果把价
14、格定得很高,那么每个月做业绩差异分析时,是比较不利的,将来也会做很多没有意义的分析。3.差异责任的归属差异责任的归属一定要明确,也就是最后由谁来承当落差的责任。如果分析了半天,只是一堆文件摆在那里,仅供参考,那这个差异分析也就没有实际的效果。俗话说,“冤有头,债有主”,为什么成本超支,以后怎样加强控制,如何防止以后再发生类似的事情,一定要落实最后负责的单位,否则浪费人力、物力。差异化分析步骤1.提供差异分析的表格在进行差异分析时,必须做差异分析表。目前,许多的企业都有差异分析表,对每个月/年的实际支出与年初编定的预算做比较,以便作为控制的依据。2.设定差异分析的标准在进行差异分析时,需要设定差异分析的标准。如果差异的金额非常有限,需不需要做差异分析呢?例如一个人每个月只花500元人民币,假设差异是10%,即50