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1、2007中级会会计实务第一一讲第一次课程的内内容20077年教材变化化比较大的地地方教材变化化对中级会计计实务的影响响： 第一次：993年7月11号，新旧会会计制度接轨轨 第第二次：20001年执行行企业会计制制度第三次：20007年1月11日执行企业业会计准则，针针对上市公司司的。中级会会计实务的学学习方法： 1.课程听两遍遍就可以了，联联信网络课程程的特点就是是随面授来录录制的； 2.不不主张在单位位看书，上班班有闲暇时间间就回忆老师师讲课的内容容； 3.老师在在课堂上会结结合书上的习习题和课外的的习题在课堂堂上讲，学员员课外做的习习题就一套就就可以了，到到时候老师会会推荐新准则则对中级教
2、材材突现的变化化： 难点有三个个： 第一层：所所得税会计，在在企业核算中中，抛弃了应应付税款法，必必须是纳税影影响债务法；第二层：企业合合并与长期股股权投资的结结合，难度比比较大；第三层：金融工工具的确认和和计量2007中级会会计实务第二二讲接上一讲内容：新旧会计准准则的变化：9号准则产产生的前提和和财务管理内内容的结合2007中级会会计实务第三三讲接上一讲内容：例：购买一处处房产，合同同总价的3000万，合同同约定每年年年末支付1000万，银行行的贷款利率率（折现率）为为6.5%，折折现的总额为为260万：借：固定资产 2260万未确确认的融资费费用 440万 贷：长期应应付款 3300万分
3、析：40万是是3年的财务务费用，每年年进财务费用用要采取实际际利率法来摊摊销财务费用用，原来是采采取直线法来来摊销财务费费用债务重组：按照照市场价值，在在原来的会计计制度下就认认账面价值，按按照新的准则则导入了公允允价值。例：甲有房产一一处，不考虑虑折旧，购入入价为50万万，现在的市市场价值为880万，甲欠欠乙 1100万，双方达达成了一个债债务重组的协协议：甲用房房产抵1100万应付乙的的欠款。按照以前的会计计处理方面（不不认市场价值值）：甲方：借：应付账账款 1110 乙方：借：固定资产 110万万 贷：固固定资产 50万 贷：应应收账款 110万万 资本公积积 600万按照新的准则，换换
4、入固定资产产的价值必须须要按照公允允价值整个损益：1110-50万万债务重组收益：110-880万处置资产的损益益：80-550万债权人（换入资资产的价值必必须按照公允允价值来计算算）：借：固固定资产 880 万 营业外支支出-债务重重组损失 330万 贷：应收收账款 110万万企业合并（200号准则）：掌握三层意思：1、站在公司法法的角度来谈谈企业合并第第一种合并吸吸收合并，AA+B=A（BB灭失，B相相关的资产和和负债转入AA）第二种合并新新设合并：AA+B=C（AA、B 灭失失，产生新公公司C）第三种合并股股权合并：AA作为甲公司司的全资子公公司，卖给了了B公司，AA成为B公司司的全资子
5、公司。会会计处理：只只需要做实收收资本和股本本明细账的转转换。借：实实收资本-甲甲 贷贷：实收资本本-B图例：甲-1000%-A-1000%-BB 重点注注意：合并报报表主体发生生了变化2、站在同一控控制和非同一一控制的角度度 母母 A B甲 甲 站在同一控制下下的企业合并并：报告主体体发生了变化化，最终控制制体是“母公司”会计核算的区别别：同一控制下：企企业合并非市市场经济，在在整个的账务务处理中不能能导入公允价价值，就认账账面价值非同一控制下：企业合并是是市场经济，要要导入公允价价值概念第四讲第二章 存 货第一部分 本章考点本章包括存货的的确认和初始始计量、存货货发出的计价价、存货的期期末
6、计量。一、存货的确认认和初始计量量存货，是指企业业在日常活动动中持有以备备出售的产成成品或商品、处处在生产过程程中的在产品品、在生产过过程或提供劳劳务过程中耗耗用的材料和和物料等。应应注意：劳务务成本的余额额也反映在存存货中（加工工成本的余额额）。 1外购的存货货（1）存货的采采购成本，包包括购买价款款、相关税费费、运输费、装装卸费、保险险费以及其他他可归属于存存货采购成本本的费用。【例1】甲公司司支付1177万元购入原原材料，取得得了增值税专专用发票177。则借：原材料 100 应交税税费应交增值税税（进项税额额） 117 贷：银行存存款 1117【解析】对于于一般纳税人人来说，取得得增值税
7、专用用发票，177要作为进进项税抵扣。“应交税费”把教育费附加等相关费用，矿产资源补偿费和税金都用一个一级科目核算。外购的采购成成本中的“运输费”，7进项项税抵扣问题题，如果考试试时写成“运杂费”不考虑。假假设【例1】又又支付相关的的运输费10000元，则则：借：原材料 （倒挤） 应交税税费应交增值税税（进项税额额） 100007 贷：银行存存款 10000【例题2】某工工业企业为增增值税一般纳纳税企业，22004年44月购入A材材料1 0000公斤，增增值税专用发发票上注明的的买价为300 000元元，增值税额额为5 1000元。该批批A材料在运运输途中发生生1的合理理损耗，实际际验收入库9
8、990公斤；在入库前发发生挑选整理理费用3000元。该批入入库A材料的的实际总成本本为( CC )元。（22004年）A29 7000B229 9977C30 300DD35 4400【解析】第一个个关键词第三三行“入库前”；一般对于于材料来讲，入入库前的相关关费用都计入入材料的相关关成本。第二，“1的的合理损耗”，合理损耗耗由购买方自自行承担；如如果不是合理理损耗，要追追究责任，所所以，非合理理损耗要追究究赔偿。因此此，在【例题题2】中，因因为是合理损损耗，所有11000公斤斤是没有用的的，在此题中中，购买入库库的是9900公斤。所以以，合理损耗耗就是总的成成本没有发生生变化，但是是实际的采
9、购购量发生的变变化，变相的的提高了单位位成本。（2）商品流通通企业进货费费用的处理（出出现考题的可可能性比较小小）商品流通企业业在采购商品品过程中发生生的运输费、装装卸费、保险险费以及其他他可归属于存存货采购成本本的费用等进进货费用，应应当计入存货货采购成本。先进行归集，期期末根据所购购商品的存销销情况进行分分摊。对于已已售商品的进进货费用，计计入当期损益益；对于未售售商品的进货货费用，计入入期末存货成成本。企业采购商品品的进货费用用金额较小的的，可以在发发生时直接计计入当期损益益。、最多出现现选择题。【例】乙公司购购入商品中发发生进货费用用5万元，金金额较小。则则：借：销售费用 5 贷：银银
10、行存款 52通过进一步步加工而取得得的存货（工工业企业）通过进一步加工工而取得的存存货的成本由由采购成本、加加工成本以及及使存货达到到目前场所和和状态所发生生的其他成本本构成。通常常，产成品成成本=原材料料人工费制造费用。一一般账务处理理是：借：生产成本 贷：原原材料 应付职工工薪酬 银行存款款等借：库存商品 贷：生生产成本3其他方式取取得的存货4通过提供劳劳务取得的存存货通过提供劳务取取得的存货，其其成本按从事事劳务提供人人员的直接人人工和其他直直接费用以及及可归属的间间接费用确定定。比如，甲甲公司承接了了一个技术服服务项目，期期末劳务成本本余额为100万元（相当当于在产品），应应作为存货反
11、反映在资产负负债表中。借：劳务成本（生生产成本） 贷：应应付职工薪酬酬 库存现金金等借：主营业务成成本 贷：劳劳务成本二、存货发出的的计价（重点点）存货发出的计价价平衡公式：期初存货本期期购货本期期发出（或销销售）期末末存货存货发出计价方方法产生的原原因：每批入入库存货的单单位成本可能能不一致。例：如果开商店店只卖甲产品品，第一天购购入100件件，每件100元，第二天天又购入1000件，每件件9.5元，第第三天销售110件，则成成本为多少？如果拿哪批就按按哪批成本走走，就是个别别计价法。个个别计价法的的前提，首先先采购的批次次和存货的量量少，所以适适用于量少，价价值高的产品品。先进先出法：先先
12、进来的单位位成本先出去去。加权平均法，分分为全月一次次加权平均和和移动加权平平均。全月一一次加权平均均的单位成本本一定是月末末计算出来，所所以其最大的的特点是不能能随时结转存存货的成本。移动加权平均，可可以随时随地地随着材料新新的采购随次次计算加权平平均成本。按照“资产负债债观”，取消了后后进先出法。考先进先出法，加加权平均法的的可能性比较较小，一旦考考试两种方法法一起考，出出题方法：某某年某月之前前可能采用先先进先出法进进行核算，某某年某月之后后可能采用全全月一次加权权平均法。问问：改变存货货发出计价方方法后，对期期末存货的影影响金额是多多少？（单选选）先进先出法、加加权平均法和和个别计价法
13、法的区别：这这些方法都要要符合平衡公公式“期初存货本期购货本期发出（或或销售）期期末存货”；无论存货货的发出计价价方法采用何何种方法，本本期的采购成成本是相等的的。实际成本法的会会计科目：工工业企业原材材料科目只有有两个，“在途物资”和“原材料”。如果原材材料购买后验验收入库，则则借“原材料”；如果没有有验收入库，则则借“在途物资”。计划成本法会计计科目有三个个，“物资采购”、“原材料”和“材料成本差差异”。原材料会计计科目的借方方、贷方、余余额原部是计计划价。材料成本差异分分两个阶段：（1）形成阶段段，伴随着原原材料的入库库，借差表示示“超支差”；贷差表示示“节约差”。在计划成本法的的三个科目中中，原材料是是计划价，物物资采购是实实际成本，二二者出现的差差是材料成本本差异。假设买服装花了了1400元元，则：借：物资采购 11400 贷：银行行存款 14000心理价位是15500元，假假设原材料验验收入库，则则：借：原材料 15500 贷：物资采采购 1400 材材料成本差异异 100（2）分摊阶段段，伴随着原原材料减少。 【例题1】甲公公司采用计划划成本进行材材料的日常核核算。20005年12月月，月初结存存材料计划成成本为2000万元，成本本
