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1、纳税评估案例第一篇：纳税评估案例蛛丝马迹藏玄机评估对象某某县水利局水利管理服务站，微机代码 23569874，税务登记号码为 231923w00005000。基本情况该单位主要从事水利工程为公用事业，创办于 1968 年 9 月，注册类型为国有企业，法定代表人某某，财务负责人某某， 联系电话 789654。征管方式为纯营业税户，征收方式为查帐征收，申 报方式为上门申报。该单位注册资本为24xx元，xx年度销售收入为 455924.69 元， xx 年度帐面利润为 914.38 元，上年资产总额为 2316828.88 元，上年负债总额为 1517668.07 元，上年所有者权益总额 79916
2、0.81元， xx 年度入库地方税金费72014.06元， xx 年 1-10月入 库地方税金费13320.12元。确定评估对象的依据 根据水利站报送的财务报表和征管信息系统中相关涉税信息资料 分析，该单位存在以下疑点：1、今年 1-9 月份收入为 174519.09 元， 去年全年收入为 455924.69 元，今年与去年相比收入差距较大；2、今年 1-9 月份申报地方税额为 13320.12 元，去年申报地方税 总额 72014.06元，今年与去年相比税额差距较大；3、xx 年帐面利润仅 914.38 元，这与同行业的盈利水平明显不 符。根据上述疑点，评估人员将该单位确定为纳税评估对象。评
3、估分析和约谈询问过程一、寻踪觅迹查疑点 评估人员带着疑点，对辖区内某某水利站、某某水利站等同行业 进行了走访座谈，详细了解了近两年我县水利工程的总体情况。随 后，评估人员又到县水利局和陈集镇政府对陈集水利站近两年的水利 工程项目进行了详细调查，初步掌握了陈集水利站近两年的水利工程 项目和工程预算金额。评估人员综合多方面信息，初步确定该单位自 xx 年至今承建县镇水利工程项目 8 个，工程预算总金额达 600 万元， 而自 xx 年至今企业实际申报收入只 350 万元，即使剔除未完工程企业 仍然存在隐瞒收入现象。二、山穷水尽疑无路评估人员针对该单位少记收入等问题，请他们限期写出纳税评估 情况说明
4、，但他们的解释却令人失望。该单位财务负责人对评估人员 调查的工程项目都供认不讳，但对隐瞒收入和利润一事却矢口否认， 他的解释是：水利站自 xx 年至今确实承建了 8 项县镇水利工程，但许 多工程没有竣工决算，有的工程甚至还没有完工，工程款仅到位 50%左 右，凡是已到位的工程款都已经申报缴税了，水利站不存在着隐瞒收入和利润少缴税金。评估人员面对这位财务负责人诚恳的表情，一时也对所调查的信息产生怀疑。该单位是否正如他所说的一样呢？这的 确还需进一步证实。三、柳暗花明又一村为了进一步核实该单位是否存在隐瞒收入现象，评估人员于对该 单位进行了实地调查取证。经过两天对该单位三年来的帐册凭证的翻 查取证
5、，评估人员发现该单位“其他应付款”项目多，金额大。其中 发生往来次数最多的是与陈集镇政府和县水利局的往来，金额都是整 数。期未余额也较大。针对上述新发现问题，评估人员为了不使对方警觉，假装没有发 现问题，对该单位财务人员说好象没有发现什么可疑情况。随后，评 估人员立即到陈集镇政府和县水利局核实该单位的往来款项，经过核 对，评估人员发现该单位隐瞒镇政府工程款 45 万元，隐瞒县水利局工 程款 35 万元。带着新的发现，评估人员又一次来到了水利站。当评估人员将所 有的证据摆在财务负责人面前时，他一下惊慌得不知所措。评估人员 又对他讲解了有关税收法规，在强大的税法攻势下，该单位财务负责 人不得不承认
6、隐瞒收入和利润，偷逃营业税、城建税、教育费附加、 印花税和企业所得税的事实。评估人员在财务人员的协助下，进一步核对该单位的往来款，通 过一天的时间核实，最后确定该单位隐瞒水利工程收入 794200 元和自 来水公司管理费收入 41744.50 元，少申报营业税 25913.23 元、城市 维护建设税 1295.66 元、教育费附加 1036.53 元、印花税 288.90 元、 企业所得税 7464.58 元。同时通过核对，还意外发现该单位少申报房 产税少申报 4869.05元、土地使用税1723.05元。该单位后来积极配合，对评估人员提出的问题如实作出自查补税 42591 元，滞纳金 130
7、2 元。评定处理 对水利站自查申报，评估人员进行认真核对认为：自查申报属 实。该单位补税及滞纳金 43893 元，已申报缴纳入库，并表示今后认 真学习税法，保证如实申报、准期缴纳。评估启示一、在日常税务管理工作中，应注意夯实基础工作，加强精细化 管理力度。在财务核算上，要多对纳税人进行上门辅导，力争使其走 上规范化的轨道。在税收管理上，要及时了解企业经营情况，掌握行 业盈利水平，力争从面上掌握总体情况。二、加强税法宣传力度，提高纳税人纳税意识，降低税务管理的 难度。通过税法宣传，使纳税人了解税法，知道如何纳税，哪些情况 应纳税，逐步提高他们的纳税意识，使他们的积极主动地进行纳税申 报。评估单位
8、：某某地方税务局评估人员：某某某某第二篇：纳税评估案例报告纳税评估案例报告在日常纳税审核中发现，某建材厂 2014 年 1-10 月份申报生产红 砖 155.60 万块，销售收入仅 23.33 万元，入库地方税金费仅 1.32 万 元，与其实际经营规模不相符，也明显低于同行业同规模砖瓦生产企 业，可能存在瞒报产量、销售不记账、偷逃所得税和资源税的嫌疑， 分局决定对该企业进行深入评估。二、调查分析通过纳税人基础资料审阅获得，该厂原系某镇办集体企业，成立 于 2014 年 1 月 1 日，因经营管理不善，自 2014 年初起被浙江人刘某 承包，年承包费 18 万元，主要生产红砖，占地 60 多亩，
9、资产 200 多 万元。2014 年申报红砖产量 280 万块，销售收入 42 万元，利润-6.65 万元，入库地方税金费 1.52 万元。2014 年账面利润与年 18 万元承包 费的巨大差异，更加大了税务人员对该企业偷逃税的怀疑。1、确定思路。根据上述情况，税务人员遂对该企业进行了实地账 务核查，但就账看账，虽然疑点较多，一时也难以找全其瞒报产量及 少记收入的证据。为此，税务人员确定，必须首先了解和掌握砖瓦生 产行业的全部生产流程及其生产经营的各项关键环节，然后才能找准 评估的切入点。2、调查测算过程。分局税务人员在县局的征管部门配合下，先后 走访了县内多家砖瓦厂，经过深入交谈和实地察看，
10、全面了解和掌握 了砖瓦生产行业的相关料、工、费的消耗情况，生产流程为积土制 坯拉坯进窑装窑烧窑出窑，从用电角度看，其中制坯过程 全部使用的是电力，且耗电量很大，其它流程用电量很少或基本不用 电，同时从用工角度看，整个工序操作主要以人力为主，需要消耗大 量的人工费，因此，在成本方面有一定的规律可循。根据这些线索， 通过进一步调查获得县内部分具有代表性的正常纳税的砖瓦企业的产 量、耗电量及单位人工费数据，三、询问核实 根据掌握的上述情况，税务人员向该单位法人刘某发出约谈通 知，要求该厂就以下问题做出合理解释：1、单位产品耗电量比同行业相差较大的问题；2、承包费等固定支出与账面销售收入不配比的问题；
11、3、单位产品工资消耗过大问题；4、电费发票为何不记入账的问题等。约谈过程中，刘某大谈外地人做生意种种困难，如，为地方经济做了多少贡献，养活了多少工人，政府承包费过高，几乎没有利润可言等。对此，税务人员在表示理解的同时，指出税务机关为了维护税 法的尊严和征纳双方的共同利益，有责任为国家整体经济发展提供一 个公开、公平、公正、高效的有序的良性竞争环境，而贵单位作为该 镇唯一的建材厂，占用国家土地资源 60 多亩，资产 200 多万元，年销 售收入才不过 40 多万元，远远低于其他同等行业经营者，而承包费等 支出却不比其他单位少，从维持正常生产经营的角度讲，也明显不正 常。刘某解释：1、电费消耗量过
12、大。一是因为附近的养殖户排水用了厂里的电； 二是因为05年 6月份暴雨天气厂区防洪排水用电量较多。2、对承包费等固定支出与账面收入不配比的问题含糊解释为亏本 经营。3、工资支出过大是因为用的都是当地人，工资支出就大。4、电费未记账问题是发票未及时给会计记账，时间长发票找不到 了。针对刘某的解释，税务人员决定进行实地调查。通过现场察看和逐户询问周围养殖户得知，养殖户的用电线路和 砖瓦厂的用电线路为两条线，根本不存在养殖户用砖瓦厂电的问题； 05 年 6 月份暴雨天用电情况确实存在，对账面 6 月份用电量 18891 度 应与其它月份区别对待；通过对该建材厂普通工人的询问得知，其大 部分用的是外地
13、工人，工资也与其他单位差不多，不存在当地人多要 工资的问题。询问全部制作了询问笔录，并让当事人签了字。四、评定处理在税务人员详实的调查资料面前，刘某终于承认了自己少报产量 及收入不入账的事实，而该厂隐瞒收入行为预计少缴各项税金费及附 加达 35 万元左右。五、征管建议1、税务人员必须发扬钉子精神，与时俱进，钻研业务，面对新形 势，迎接新挑战。当前，经济发展日新月异，新行业、新情况不断涌 现，税收工作面临着诸多新问题，征管工作面临着诸多新要求，纳税 人账务不实，税负不均，不做账或做假账情况较为普遍，新形势对税 务人员提出新挑战，必须与时俱进，只有加快相关涉税知识的学习， 切实提高自身的持续学习能
14、力，才能更好地履行税收职责和使命。2、开展行业专项评估，建立行业税负监控指标体系，是提高纳税 评估质量的重要手段。任何特定的行业，都具有其特殊的工艺流程和 成本特点，通过行业评估，比对企业之间相关涉税资料，可解决很多 案头评估所不能解决的问题；有针对性地开展各行各业的专项评估， 逐步收集各行业相关指标，并通过不断积累形成海量数据，建立本地 化的行业税负监控指标体系及行业数据库，通过对海量数据实行电子 化的纵横比对，采取人工评估及电子评估相结合的科学评估方法，切 实搞好新形势下的纳税评估工作。3、通过此案例，我们认识到，在日常税务管理工作中，实施精细 化管理，夯实征管基础，是全面提高征管质量和效
15、率的重要途径。在财务管理上，联合财 政及国税部门，实行定期辅导，逐步使广大纳税人走上依法纳税的轨 道；在税收管理上，必须做出明确的导向，税收管理员必须增加下户 调研次数，多干实事，少务虚，全面提高税收征管的精细化程度，重 要的是，必须及时了解和掌握各行各业的生产流程、生产经营状况及 其发展规律，掌握行业盈利水平，做到税源心中有数气厂区排水力争从面上掌握总体情况，及时采取针对性管理措施。4、全面提高纳税遵从度及纳税人满意度，构建和谐税收，是实现 税收事业全面、协调、可持续发展的必由之路。通过加大税法宣传， 使纳税人了解税法，知道该纳哪些税，该如何纳税，逐步提高纳税遵 从度，促使其积极主动地申报纳
16、税，降低征纳成本及税收征管难度； 通过改进纳税服务，全面提高纳税人满意度，构建和谐税收，实现税 收事业的可持续发展。第三篇：纳税评估案例1. 案例分析a 市某区国税局利用计算机系统对 2014 年 1 至 10 月份辖区内纳税 申报情况进行纳税评估筛选，系统提示发现该市某酒类销售有限公司 2014 年税收负担异常且应纳税额变动与销售变动配比变动率为“ - 1”，综合疑点系数较大，被列为当期评税对象。在评税分析过程中发现该企业存在如下异常问题：1.2014 年 8-10 月企业实际税负率为 8.91%，而参照税负率为 1.96%，实际税负高于参照税负，且超过了偏差限制度；但通过测算 2014 年 1-10 月税收负担，发现该企业 2014 年 1-10 月税收负担为 1.6%，仍低于参照税收负
