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1、 . . . 勘察设计企业会计制度1995年12月7日财政部财会字199570号文发布*此文如下：国务院各有关主管部门,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅局：为了适应社会主义市场经济发展的需要,规和加强勘察设计企业会计核算工作,根据企业会计准则,我们制定了勘察设计企业会计制度,现印发给你们,请转发所属企业,自1996年1月1日起执行。执行中有何问题,请随时函告我部。目录一、总说明二、会计科目 会计科目表 会计科目使用说明三、会计报表 会计报表种类和格式 会计报表编制说明附录：主要会计事项分录举例一、总说 明 一为了贯彻企业会计准则,规勘察设计企业的会计核算,特制定本制度。本制度适用于设在中
2、华人民国境的所有勘察设计企业。企业应按本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的会计报表的前提下,可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实现会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记账簿时,应填列会计科目的名称,或同时填列会计科目的名称和编号,不应只填列会计科目编号,不填列会计科目名称。企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明由本制度规定；企业部管理需要的会计报表,由企业自行规定。企业会计报表应按
3、月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后10天报出；年度会计报表应于年度终了后35天报出。另有规定者,从其规定。会计报表的填列以人民币元为金额单位,元以下填至分。企业对外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由企业领导、总会计师和会计主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。本制度由中华人民国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。本制度
4、自1996年1月1日起执行。 二、会计科目录一会计科目录顺序号编号科目名称顺序号编号科目名称1234567891011121314151617181920212223242526272829303132101102109111112113114115118119123124129133139151161165166167169171181191201202203204209211214221一、 资产类现金银行存款其他货币资金短期投资应收票据应收帐款坏帐准备预付帐款应收补贴款其他应收款物资在途物资低值易耗品委托加工物资待摊费用长期投资固定资产累计折旧固定资产清理固定资产购建支出临时设施无形资产
5、递延资产待处理财产损益 二、 负债类短期借款应付票据应付帐款预收帐款其他应付款应付工资应付福利费应交税金333435363738394041424344454647484950515253545556575859606162223229231241251261262270272275301311313321322401407408501502503504521522531532541542550560应付利润其他应交款预提费用长期借款应付债券长期应付款应付施工准备费递延税款专项应付款住房周转金三、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配四、成本类项目工程成本辅助生产间接费用五、损益
6、类营业收入营业成本营业税金及附加经营费用管理费用财务费用投资收益补贴收入营业外收入营业外支出所得税以前年度损益调整附注：企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目：1企业部各部门、各单位周转使用的备用金,可单独设置116备用金科目核算；2企业与所属部独立核算单位之间,或各部独立核算单位之间的部往来款项,可增设117部往来科目核算；3采用计划成本进行物资日常核算的企业,可以设置121物资采购和131物资成本差异科目；4企业可以根据需要增设137产成品科目；5有所属部独立核算单他的企业, 可以增没152拨付所属资金科日；所属单位可相比增设302上级拨入资金科目；6企业为筹集资金,发行偿还期在1年以
7、的各种短期债券,可增设205短期债券科日；7企业从事勘察、设计、工程咨询与技术服务、工程建设监理、工程承包业务以外的其他业务,其小经营规模较大、收入较多的经常件、业务,企业可以参照财政部印发的相关行业会计制度,增设有关资产、收人、成本、费用、税金等科目单独核算；8还有末包括在会计科目表围的其他资产、其他负债的企业,可根据具体情况,增设有关会计科日进行核算。 二会计科目使用说明 第101号科目 现 金一、本科目核算企业的库存现金。企业部各部门、各单位周转使用的备用金,在其他应收款科目核算,或单独设置备用金科目核算,不在本科目核算。二、企业收到现金,借记本科目,贷记有关科目；支出现金,借记有关科目
8、,贷记本科目。三、企业应设置现金日记账,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。有外币业务并按规定允许开立现汇账户的企业,应在本科目下分别设置人民币现金、各种外币现金的现金日记账进行明细核算。四、本科目的借方余额反映企业的库存现金。 第102号科目 银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种款项。企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在其他货币资金科目核算,不在本科目核算。二、企业将款项存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷
9、记现金等有关科目；提取和支出存款时,借记现金等有关科目,贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其他金融机构名称、存款种类等,分别设置银行存款日记账,由出纳人员根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。 银行存款日记账应定期与银行对账单核肘,至少每月核对一次。月份终厂,企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并应按月编制银行存款余额调节表,调节相符。四、实行新的外汇管理体制后,企业因向银行结售或购买外汇而产生的银行买入、卖出价与市场汇价之间的差额,记入财务费用等科目。五、按规定允许开立现汇：账户的企业,应在本科目下分别人民币和各种外币设置银行存款日记
10、账进行明细核算。企业发生外币银行存款业务时,应当将有关外币金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率。外币金额折合为人民币记账时,可按业务发生时的市场汇价作为折合率,也可按业务发生当期期初的市场汇价作为折合宰。外币折合率可按以下几种方法确定：1人民币对美元、日元、港币的汇率应采用中国人民银行公布的人民币与美元、日元、港币的基准汇价作为折合率；2其他货币对人民币的汇率,根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇：管理局提供的纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算,按套算后的汇价作为折合汇率。套算公式为：某种货币对人民币的汇价=美元对人民币的基准汇价/美元对该种货币的汇价月份终了,企业应将外币账
11、户余额按照期末市场汇价折合为人民币,作为外币账户的期末人民币金额。按照期末市场汇价折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额,作为汇兑损益记人财务费用等科目。外币现金以及外币结算的各项债权和债务,均应比照外币银行存款的方法记账。不允许开立现汇账户的企业,仍应设置除外币现金、外币银行存款以外的其他外币账户,用以核算企业发生的外币业务。第109号科目 其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等各种其他货币资金。发生的信用证存款也在本科目核算。二、外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地
12、银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记银行存款科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时,借记在途物资等科目,贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收账通知,借记银行存款科目,贷记本科目。三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。企业在填送银行汇票委托书并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的委托书存根联,借记本科目,贷记银行存款科目。企业使用银行汇票后,应根据发票账单及开户行转来的银行汇票和解讫通知等有关凭证,经核对无误后,借记在途物资等科目,贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时,借记银行存款科目,贷记本科目。四
13、、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交银行本票申请书,将款项交存银行并取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记本科目,贷记银行存款科目。付出银行本票后,应根据发票账单等有关凭证,借记在途物资等科目,贷记本科目。企业如有多余款或因本票超过付款期等原因而办理退款时,应根据有关凭证,借记银行存款科目,贷记本科目。五、企业申请办理信用卡,将现金存入银行办理信用卡时,按存人金额,借记本科目,贷记现金、 银行存款科目；用信用卡支付有关费用时,按实际支付的金额,借记管理费用等科目,贷记本科目；信用卡利息收入应冲减企业的财务费用,借记本科目,贷记财务费用科目；企业因透支,银行将按贷款利率计收利息,企业支付的利息应借记财务费用科目,贷记本科目；企业补充信用卡存款时,按交款金额,借记本科目,贷记现金、银行存款科目。六、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项,在月终时如有未到达的汇入款项,应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知,借记本科目,贷记有关科目；收到款项时,借记银行存款科目,贷记本科目。七、本科目应设置外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、 在途资金等明细科目,并按外埠存款的开户银行、银行汇票
