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1、细心整理食堂会计核算第一局部会计科目一、会计科目表序号科目编号及名称序号科目编号及名称一、资产类三、净资产类1101现金9302固定基金2102银行存款10306结余3115其他应收款4119库存物资四、收入类5121固定资产11401伙食收入6151待处理财产损溢12402炊事员就餐收入13403蒸饭搭伙费收入二、负债类14413其他收入7203应付帐款8207其他应付款五、支出类15501伙食支出16513其他支出二、会计科目运用说明一资产类现金1、本科目核算食堂的库存现金。选购员周转运用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，
2、贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员依据收付款凭证，遵照业务发生的先后依次逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数和实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。银行存款1、本科目核算食堂在银行开设帐户中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个帐户。2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。3、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员依据收付款证，遵照业务发生的先后依次逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款
3、日记帐应定期和银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数和对帐单余额之间如有差额，必需逐笔查明缘由进展处理，并按月编制“银行存款余额调整表”调整至相等。其他应收款1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3、本科目按不同工程和债务人进展明细核算。库存物资1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购置分批分期运用的各种物资。2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际本钱计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科
4、目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。领用时，平常只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表数量，月末汇总，按加权平均法或最终进价法计算发出物资本钱，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。3、本科目按物资类别、品种和规格，进展明细核算。依据物品入库凭证和出库凭证逐笔进展登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进展清查盘点，保证帐实相符。对于随购随用的物资，不通过本科目核算，干脆借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量选购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进展明细核算。1、粮食；2、蔬菜；3、调料；4、肉食品；5、水产品；6、蛋奶类；7、燃料；8、其他材料。固定资产
5、1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。削减固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入”科目。3、本科目按固定资产类别进展明细核算。待处理财产损溢1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目，待查明缘由后，贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等。属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”；属于人因素，应由过失人负责赔偿，应借记“其他应收款”，贷记本科目。3、本科目期末借方余额为尚未处理的各
6、种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。二负债类应付帐款1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如选购主食、燃料后应付的货款。2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目，以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。3、本科目按债权单位名称设置进展明细核算。其他应付款1、本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他应付而未付的款项等。2、出售餐票时，借记“现金”科目，贷记本科目；收回餐票时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用退回时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映已出售尚未收回的餐票金额。3、本科目按债权类别及来源户名称
7、进展明细核算。可开设如下明细科目：1、发行餐票；2、发行卡余额；3、预收伙食费。4、预收蒸饭费；5、预收搭伙费。三净资产类固定基金1、本科目核算食堂自行购置等缘由而形成的固定资产基金。2、本科目和“固定资产”科目对应，余额一样。结余1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。2、年末计算结余时，应将“伙食收入”、“炊事员就餐收入”、“蒸饭搭伙费收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“炊事员就餐收入”、“蒸饭搭伙费收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余额反映亏损数，贷方余额反映盈余数。3、为刚好反映食堂的盈亏状况，应按月编制“盈亏表”，刚好
8、发觉存在问题，分析缘由，不断改良。由于中小学食堂经营的目的是师生生活效劳，而不是以盈利为目的，所以在正常状况下，应力求收支平衡，略有节余，有特殊状况下可稍有亏损，保证师生生活的平衡性。四收入类伙食收入1、本科目核算食堂向师生供应膳食效劳等收取的伙食费收入。2、每天收到炊事员交来餐票金额或打卡金额时，借记“其他应付款”，贷记本科目；年末结转时，借记本科目；贷记“结余”科目。期末无余额。3、本科目按供应效劳对象类别进展明细核算。炊事员就餐收入1、本科目核算向炊事员收取的伙食费。2、收到伙食费时，借记“现金”等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。蒸饭搭伙费收入1、
9、本科目核算按月分摊的学生蒸饭费以及幼儿园、托儿所按规定收取的搭伙费。2、向学生收取时，借记其他应付款等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。上述款项如一次性收取，应按月进展结转分摊。3、本科目可开设如下明细进展核算。1、蒸饭费；2、搭伙费。其他收入1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包装物和饭菜下脚处理等。2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。3、本科目可按收入类别进展明细核算。五支出类伙食支出1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、工资、其它物品支出等。2、对于现购现用的物资，可不通
10、过“库存物资”科目进展核算，购置验收后凭选购单及发票，干脆列入本科目借方；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平常领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品本钱，记本科目借方。年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。3、本科目可按如下工程进展明细核算。1、粮食2、蔬菜3、调料4、肉食品5、水产品6、蛋奶类7、燃料、8其它材料。其他支出1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出，1、食堂临工工资2、水电费3、上交行政4、非正常损失5、其它杂项开支等。2、支启程生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。3、本
11、科目可按支出类别进展明细核算。其次局部帐簿设立帐户名称记录人依据核对依据库存材料数量金额明细帐保管员入库单、出库单会计库存材料金额帐及实物数现金日记帐出纳收付款凭证库存现金银行存款日记帐出纳收付款凭证银行对帐单明细帐会计记帐凭证记帐凭证、总帐库存材料金额明细帐会计入库单、发出材料汇总表保管员库存材料明细帐总帐会计科目汇总表明细帐资产负债表会计总帐盈亏表会计总帐、明细帐第三局部会计报表及有关表式资 产 负 债 表单位名称：年 月 日 单位：元科目编号资产类年初数期末数科目编号负债类年初数期末数一、资产类二、负债类101现金203应付帐款102银行存款207其他应付款115其他应收款负债合计119
12、库存物资121固定资产三、净资产类151待处理财产损溢302固定基金资产合计306结余净资产合计四、收入类401伙食收入五、支出类402炊事员就餐收入501伙食支出403蒸饭搭伙费收入513其他支出413其他收入支出合计收入合计资产总计负债总计盈 亏 表单位：年 月 日 单位：元工程名称本月数累计数盈亏缘由分析一、伙食收入减：伙食支出1、粮食2、蔬菜3、调料4、肉食品5、水产品6、蛋奶类7、燃料8、其它材料加：炊事员就餐收入加：搭伙费收入二、伙食结余加：其他收入减：其他支出1、临工工资2、水电费三、结余负责人：会计：上述资产负债表及盈亏表为月报表，编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布帐目，一份报送学校领导。有关表式采购单依据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确标准核算食堂的盈亏状况，购菜人可先填制选购单，凭选购单进展验收。购菜单一式四联，第一联为存根联，其次联为验收人留存联，第三联交会计，作为入帐依据，第四联先由购菜经手人保存，待开具发票后作为发票附件报销。采购单单位：年 月 日编号：品名数量单价金额备注
