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1、调研报告：机关行政事业单位工会审计中存在的问题及建议一、工会经费审计中存在的问题（一）工会经审委员会建设情况第一，部分行政事业单位领导缺乏对经审工作的系统 认识，重财务轻经审，对经审工作重视不足、支持力度不 够，经费和人员方面没有足够保障。第二，受编制人员限制，存在经审人员普遍年龄偏大, 且多为兼职，独立性较弱，专业技能缺乏，工会经审委员 会形同虚设。第三，多数单位经审人员中精通财务、审计专业知识 的人才较少，缺乏宏观思维，在审计过程中难以揭示工会 经费收支和资产管理中存在的深层次问题，导致经审委员 会对工会经费和资产的管理往往流于形式，不能从根源上 提出解决办法，难以推动实际工作取得实质性进
2、展。（二）内部控制制度建设情况很多基层行政事业单位工会组织还没有建立包括预 算管理制度、专项资金管理制度、采购管理制度、资产管 理制度、合同管理制度、大额资金审批制度、经费支出监 督检查制度、集体研究、民主决策制度等在内的完整的内 部控制制度，具体实行过程中如职工慰问、采购流程因制 度不完善，造成标准不统一、程序有瑕疵。（三）工会经费预算管理情况实际执行过程中仍有超预算、无预算开支现象，预决 算对比比例差异较大，预算编制、追加、调整预算程序存 在手续不全、不合规的情形，也缺乏明确的问责机制，预 算执行约束不强。）工会经费收入管理情况第一，有些工会组织未将各项经费收入全部纳入本级工会经费预算管理
3、，存在账外账或小金库。第二，“八项规定”实施后，行政账户审计越来越严, 一些领导通过工会账户往来科目或工会经费收入专用票 据，向工会账户转移资金，核算不属于工会收入性质的业 务内容。第三，仍存在未按照规定及时计提、足额上缴、擅自截留工会经费的情况。（五）工会经费支出管理情况第一，超标准和超范围列支工会经费，存在工会经费 列支行政支出的情况，如伙食补助费、夜餐费等。第二，大额资金支出未经过集体决议，未严格执行规 定程序和权限履行经费支出手续。第三，未按照政府采购管理相关规定执行集中采购或 招投标程序，采购支出缺少相关采购合同、采购明细、验 收单及物品发放领取单等相关支撑文件。第四，工会经费支出应
4、突出工会在职工帮扶、救助、慰问等方面的作用，在困难职工帮扶、职工关怀方面应给 予更多重视。第五，经费沉淀严重，应盘活存量资金，通过预算支 出安排加大沉淀资金使用。第六，专项资金支出缺乏有效监管，存在改变用途、 资金长期结存的现象。第七，仍有违反总工会经费使用“八不准”要求的情 况。（六）工会资产及合同管理情况第一，货币资金方面仍有些工会未单独开立独立银行 账户，工会资金由行政代管。第二，固定资产没有每年定期组织固定资产清查盘 点，对于盘盈、盘亏或报废、损毁的固定资产，没有及时 查明原因，并报经批准处理，存在品牌、数量等方面账实 不符的情况。第三，固定资产报废未按规定程序进行。第四，固定资产使用
5、效益低，有些固定资产一直闲置 未用或用处极少。第五，资产管理人员变动频繁，多为兼职，未及时办 理固定资产交接手续，资产取得、保管、使用、报废、盘 点等事项留痕不清。第六，合同管理方面，存在合同签订不全、合同履行 全过程一人负责、管理合同权责不清等问题，且合同审批、 执行、编号、分类、归档等过程衔接存在脱节。（七）工会会计管理及核算方面第一，岗位设置方面仍存在岗位职责权限不清的情 况。大部分行政事业单位工会财务人员多为兼职，且岗位 设置上未遵循不相容职务相分离的原则。第二，工会专用票据保管、财务印章、会计档案及其 他会计资料未按照相关要求执行。第三，会计科目使用不准确，未严格按照基层工会 经费收
6、支管理办法要求准确核算。第四，往来款项长期挂账，未根据情况及时核销并进 行正确的会计处理。二、加强工会经费管理的建议（一）完善相关法律法规，加强审计监督意识一方面，通过法律法规完善基层工会审计监督体系， 赋予内部审计部门及工会经审委员会在基层工会经费审 计方面的法律权利，在人员和经费上给予保障。另一方面，提高意识，加强审计监督，推动基层工会 组织审计工作常态化工作机制，对于规模较小工会组织， 可以联合内部审计机构定期对工会经费进行审计或者通 过审计业务外包，加强审计监督。（二）健全工会管理制度各基层工会应建立包括收支预决算、货币资金、财务收支、专项资金管理等在内的完整的制度体系，加强内部 控制
7、建设，将其贯彻于决策、执行和监督全过程，防止错 误和舞弊的发生，提高管理的效率和效果。（三）注重审计工作创新工会经审部门应主动创新，顺应大数据审计形势，通 过计算机审计对比数据分析，提高审计效率，促进监督关 口前移，加强事前防范，继续实施从源头、过程到结果的 全面审查监督，推动审计建立事前预防、事中监督、事后 整改的运行机制，增强审计的针对性及时效性，扩大审计 影响，注重审计结果的应用。）加强专业人员队伍建设首先，加强有关财经方针政策、法律法规、相关的财务制度及审计专业知识方面的业务培训，提高财务、经审 人员的理论水平，提升整体队伍素质。第二，通过拓宽人才选拔途径，解决人员专业对口及编制问题。可以依托专业中介机构，通过鼓励职工、合作 事务所的优秀人才通过公开招聘、竞争上岗等方式选拔财 务审计人员，充实队伍，解决人员晋升问题。第三，建立岗位轮换及交流任职制度，增强财审人员 宏观观念，拓宽财务、审计人员的视野和知识面，使他们 能够结合工作为决策部门提供高质量的信息和建议，以便 发挥财务审计人员在管理上的作用，更好地为工会发展保 驾护航。
