第七章租赁会计习题与答案

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1、第七章 租赁会计习题一、单项选择题1.A企业将一台专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，B企业租赁该设备4年，每年末支付租金60万元，B企业的子公司担保的资产余值为 20 万元，另外担保公司的担保余值为 10 万元，未担保余值为 10 万元，则最低租赁收款额为（ C ）万元。A 240 B 260 C 270 D 280正确答案： C答案解析：最低租赁收款额=每年末支付的租金60X 4+与承租人有关的第三方担保的资产余值20无关的第三方（担保公司）担保的资产余值10= 270 （万元）。2.2008 年 12 月 1 日， 甲公司与乙公司签订了一份租赁合同 , 合同标的物是塑钢机,

2、 起租日是 2009 年 1 月 1 日 , 租赁期从 2009 年 1 月 1日 2011 年 12 月 31 日， 共 36 个月 , 该租赁合同是融资租赁合同 ,设备于 2008 年 12 月 20 日运抵甲公司，则甲企业应确认为融资租赁合同的日期是（）。A 2008 年 12 月 1 日B 2009 年 1 月 1 日C 2011 年 12 月 31 日 D 2008 年 12 月 20 日正确答案：A答案解析：租赁开始日，是指租赁协议日与租赁各方就主要条款作出 承诺日中的较早者。 在租赁开始日， 承租人和出租人应当将租赁认定 为融资租赁或经营租赁， 并确定在租赁期开始日应确认的金额，

3、 所以正确答案是A,即2008年12月1日是租赁开始日。3. 乙公司 2006 年 1 月 10 日采用融资租赁方式出租一台大型设备。 租赁合同规定： （1） 该设备租赁期为 6年， 每年支付租金8万元； （2）或有租金为 4 万元；（ 3）履约成本为5 万元；（ 4 ）承租人提供的租赁资产担保余值为 7 万元；（5）与承租人和乙公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为 3 万元。乙公司 2006 年 1 月 10日对该租出大型设备确认的应收融资租赁款为（ ）。A.51 万元 B.55 万元 C.58 万元 D.67 万元正确答案： C答案解析：8X6 + 7+3=58 （万元）；或有

4、租金与履约成本不能计算在内。4. 最低租赁付款额不包括下列项目的是（ ） 。A. 承租人每期应支付的租金B. 承租人或与其有关的第三方担保的资产余值C. 或有租金和履约成本D. 期满时支付的购买价正确答案： C答案解析：最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本。5. 某项融资租赁合同，租赁期为 8 年，每年年末支付租金100 万元，承租人担保的资产余值为 50万元，与承租人有关的 A公司担保余值为 20 万元，租赁期间，履约成本共50 万元，或有租金20万元。就承租人而言，最低租赁付款额为（ ）万元。A 870B 370C 850 D 420正确答案：A答案解析：最低租赁付款额是指，在租赁期内，

5、 承租人应支付或可能被要求支付的各种款项 （不包括或有租金和履约成本） ， 加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。最低租赁付款额= 100X 8+ 50+20= 870 万元；或有租金， 是指金额不固定、 以时间长短以外的其他因素 （如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金；履约成本， 是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用， 如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。6.2006 年 1 月 1 日，甲公司从乙公司租入一台全新设备，设备的可使用年限为 5 年，原账面价值为 280 万元，租赁合同规定，租期 4年，甲公司每年年末支付租金80 万元。到期时，预计设备的公允

6、价值为 10 万元， 甲公司担保的资产余值为 10 万元， 合同约定的利率为6%，到期时，设备归还给乙公司，则该租赁为（），应由（ ）公司对该设备计提折旧。A.融资租赁乙B.融资租赁甲C.经营租赁甲D.经营租赁乙正确答案： B答案解析：租入资产属于全新资产，可使用年限为 5 年，租期为 4年， 租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分， 应属于融资租赁。 在融资租赁情况下，应该由承租人对租赁资产计提折旧。7. 甲公司于 2009 年 1 月 1 日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台，租期为 5 年，设备价值为 100 万元，租赁合同规定：第一年至第四年的租金分别为 10 万元、 15 万元、 2

7、0 万元和 25 万元；租金于每年年初支付，第五年免租金。 2009 年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（ ）万元。A.10B.14C.17.5D.20正确答案：B答案解析： 承租方在经营租赁下发生的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用，所以企业2009 年应该确认的租金费用为（10 +15 + 20 + 25）/5=14（万元）。8. 某企业以融资租赁方式租入固定资产一台， 租期 4 年， 租赁开始日租赁资产公允价值为 300 万元，最低租赁付款额的现值为 315 万元，最低租赁付款额为 350 万元。 租赁期满， 租赁资产转移给承租人。 另以银行存款支付租赁佣金6 万元， 租赁

8、业务人员差旅费 4 万元， 固定资产运杂费 5 万元，安装调试费用 15 万元，该固定资产预计尚可使用年限为 5 年，预计净残值为0，直线法下该固定资产的年折旧额为（ ）万元。A.60B.66C.64D.67【隐藏答案】正确答案：B答案解析：承租人应按租赁开始日租赁资产的公允价值300万元与最低租赁付款额的现值315 万元两者中较低者作为租入资产的入账价值，即按300 万元作为租入资产的入账价值的计算基础。固定资产原价=300+租赁佣金6+租赁业务人员差旅费4 +运杂费5+安装调试费15 = 330 （万元）；租赁期满，租赁资产转移给承租人，应按固定资 产预计尚可使用年限5年作为折旧期间，所以

9、该固定资产年折旧额=330 + 5 = 66 （万兀）。对于折旧年限的选择：本题中条件已经说明“租赁期满，租赁资产转移给承租人”，所以折旧年限应选择固定资产的尚可使用年限5 年， 如果没有该条件， 则应选择尚可使用年限和租赁期两者之中的较短者作为折旧年限。9.2009 年 1 月 1 日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为 3 年，租金总额8 300 万元，其中 2009 年年末应付租金3 000 万元。假定在租赁期开始日（ 2009 年 1 月 1 日）最低租赁付款额的现值为 7 000 万元，租赁资产公允价值为 8 000 万元，租赁内含利率为10%。 2009 年 12 月 31

10、 日，该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款的项目金额为（ ）。A.4 700 万元B.4 000 万元C.5 700 万元D.5 300 万元正确答案： A答案解析： 资产负债表中的 “长期应付款” 项目是根据 “长期应付款”总账科目余额，减去“未确认融资费用”总账科目余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分填列。 比较最低租赁付款额的现值 7 000 万元与租赁资产公允价值8 000 万元，根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为其折现值7 000万元，未确认融资费用=8 300-7 000 =1 300 （万元），2009年分摊的未确认融资费用为7 000X 10* 70

11、0 （万元），该公司在资产负债表中因该项租赁而确认的长期应付款余额为8 300 未确认融资费用的余额（ 1 300 700） 2009年年末支付租金 3 000 =8 300 6003 000 =4 700 （万元）。10. 某租赁公司于 2008年将账面价值为 5 000万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B 企业， 该大型电子计算机占企业资产总额的30以上。双方签订合同，B 企业租赁该设备48 个月，每 6 个月月末支付租金600万元，B企业担保的资产余值为900万元，另外担保公司担保金额为 750 万元，租赁开始日公允价值为 5 000 万元，估计资产余值为 1 800万元。 则

12、该租赁公司在租赁期开始日应记入 “未实现融资收益”科目的金额为（ ）万元。A.779.52B.1 600C.1 450D.4 220.48正确答案： B答案解析：（1）最低租赁收款额=（600 X8 + 900） + 750=6 450（万元） 未担保的资产余值=1 800 -900-750= 150 （万元）（3）最低租赁收款额+未担保的资产余值=6 450+150=6 600（万元）（4）最低租赁收款额现值+未担保的资产余值现值=5 000（万元） 未实现融资收益=6 600 5 000 = 1 600（万元）11. 2008年1月1日，A租赁公司以经营租赁方式向 B企业租出一项管理用固定

13、资产， 租期为 3 年， 租金总额为 45 万元， A 公司通过 “应收账款”科目核算收到的租金。合同规定， A公司于2008年1月1日收取租金15 万元， 2008 年末收取租金5 万元， 2009 年末收取租金20 万元， 2010 年末收取租金5 万元。假定A 公司在每年年末确认租金收入，各年均按合同规定收到了租金。则 2009 年末A 公司因该事项确认的应收账款是（ ）。A. 贷方余额 10 万元 B. 借方余额 10万元C.贷方余额5万元 D.贷方余额15万元正确答案： A答案解析： 2008 年 1 月 1 日：借：银行存款15贷：应收账款152008 年 12 月 31 日：借：

14、银行存款5应收账款 10贷：租赁收入152009 年 12 月 31 日：借：银行存款20贷：租赁收入15应收账款 5所以2009年末A公司因该事项确认的应收账款为贷方余额10万元（实质上为预收账款）。12. 现有一融资租赁合同，租赁期为 10 年，每年年末支付租金50 万元，承租人担保的资产余值为 45 万元，与承租人有关的 A 公司担保的资产余值为 30 万元。 租赁期内发生履约成本为 50 万元， 或有租金为 20 万元。独立于承租人和出租人但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为 30 万元， 未担保余值为 20 万元。 就出租人来说，最低租赁收款额为（ ）万元。A 625 B 6

15、45 C 605 D 655正确答案： C答案解析：最低租赁收款额等于最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产余值。本题应是：50X10+45+30+30= 605 （万元）。13. 关于售后租回交易正确的是（）。A. 售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延， 并按照租赁期内租金支付比例进行分摊， 作为折旧额的调整B. 售后租回交易认定为经营租赁的， 售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延， 然后在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整C. 对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理也相同D. 对出租人来讲，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理相同；对于承租人，售后租回交易同其它租赁业务的会计处理不同正确答案：D答案解析：如果售后租回交易