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1、对一起隐瞒收入私设“小金库”的案例分析案例2010年l2对?起隐瞒峨蘩设蠢的案例分析马满华左敏生确保小金库重点检查不走过/场,安徽省枞阳县小金库,领导小组办公室分别从县纪委,县财政局,县审计局抽调财务检查经验丰富,业务熟练,作风过硬的专业财务人员29人,由枞阳县财政监督局负责组织实施重点检查,财政监督检查局先后组成13个重点检查组,历时四个半月,对全县185个重点检查单位进行了检查.一,违纪特点,动机与原因2009年8月,检查组前往枞阳县某乡就教育系统开展重点检查.在对该乡中心学校的近几年账务情况进行审查和反复对账时,发现该校有虚列支出,隐匿收入的嫌疑.然而该校的主要负责人和会计人员坚决否认.
2、面对其否认态度,检查组人员从外围突破,迅速准确地掌握了该校虚列支出,隐匿收入私设小金库的有力证据.经调查核实,发现该乡中心学校的小金库资金来源有二:一是三年来向学生收取的教辅资料费收支结余款及新华书店购教辅资料折扣款:二是义务教育债务化解虚报项目资金形成的小金库,主要用于发放教师福利及消费性支出.这起小金库涉案资金220万冗未在单位合法账簿记账中反映,案件涉案人员共8人.已分别受到党纪和政纪处分,2人移交司法机关立案处理.违规违纪资金已追回上缴国库.(一)违纪特点一是从问题单位来看,有执收,执法权的部门和单位是多发区,如教育系统等.二是从存在的形式看.有的设外设账,有的公款私存,有的将资金转移
3、到下属单位,形式多样,隐蔽性强.三是从资金来源看,主要包括采取截留国家或单位收入不入单位合法账簿.乱收费,乱罚款,乱摊派,以会议费,培训费,劳务费,咨询费等名义套取财政资金,采取虚报项目,虚开发票的方法套取有关专项资金等.四是从资金的使用上看,有的用于吃喝玩乐,请客送礼:有的搞小团体利益,私自发放奖金福利;有的供个别领导人挥霍享受;有的将小金库资金向外借贷.从中收取定额利息,甚至贪污挪用,集体私分等等.(二)违纪的动机与原因其一,单位理财小组不能监督到位,因为预留银行的印鉴没有单位理财小组管理,起不到民主监督的作用,使违规,违法行为失去监督和控制.从发生的案例看,一些违纪违法人员是小金库的最大
4、受益者.在现行财务制度无法满足高收入,高消费,高福利等要求的情况下,有关领导和会计人员就绕过财务制度的规定,以达到提高小集体福利的目的.其二,财会人员法律意识淡薄,财务管理不严,没有尽到自己的职责.现在很多单位财会人员由行政领导内定,使得财会人员挺不起腰杆.不敢认真履职,听任于行政首长的意志.其三,有的领导法律意识淡薄.对财务管理方面的违法违纪行为的严重性认识不够.其四,有的单位各项财务制度挂满墙,缺乏的是执行.其五,银行账户管理需要进一步规范和完善.二,财政检查的思路与方法第一,双管齐下,寻求突破.在确凿的证据面前,该校主要负责人和会计人员多方面找人说情,并拒绝接受检查人员的深入检查.该校检
5、查工作严重受阻.但瞒报的小金库已经引起我县小金库治理领导小组办公室高度重视,责令重点检查组务必突破.在检查工作受阻后.检查人员并不气馁,增加人手,再一次前往该校,决定和被查单位人员斗智斗勇.谋求取得突破.检查人员在晓之以理,动之以情地宣传小金库的危害和治理政策规定后,该校主要负责人和会计人员仍然否认小金库的存在事实,并拒绝提供会计资料.由于其强硬的拒绝检查态度.检查人员采取调开财务会计,在校方负责人面前强行打开该校的会计档案柜,对其会计资料进行审查.打开会计档案柜后,检查人员大失所望,档案柜里存放的却是单位财务账,检查工作又一次地受阻.但面对账面上有许多明显临时改动的痕迹,检查人员坚信小金库的
6、财务资料已经被转移,瞒报小露lti|案例2010年12金库进一步得到印证.第二,从群众反映情况中寻找检查重点.正当检查人员在该校的检查工作处于进退两难之际,2009年8月29日.县纪委收到了一封检举揭发该校私设小金库以及主要负责人和主办会计经济问题的举报信件.第三,隔离审查,真相大白.8月31日.检查组在对举报信件的内容进行认真分析研究后,立即报请县纪委对该校小金库问题进行立案调查.一方面,责令该校主要涉案人员将所有的会计资料先行登记保存;另_一方面,由县纪委临时抽调人员对其涉案嫌疑人员进行隔离审查.在强大的政策宣传和心理攻势下,所有嫌疑人不得不将其小金库真相和盘托出.特别是审查人员在对小金库
7、资金去向进行追查时,该校主要涉案人员不得不供认了自己虚列支出,套取资金,据为已有的犯罪事实.经过近一个月的努力,该校违规设置小金库的违规违纪和部分犯罪事实终于被查个水落石出,真相大白.第四,内查外调,查清事实.检查人员根据已掌握的线索,到有关开户银行查阅账户,查阅有关历史档案.查清了该单位三年来涉案资金220万元的违纪事实.第五,请纪检部门介入.县纪委书记方世江当即对举报信件作出批示.决定对该校的小金库问题进行立案调查.这封举报信件和纪委领导的批示给检查人员进行更深入的检查擎起了尚方宝剑.纪检部门的介入,提高了检查效率,加快了检查进度.三,启示与思考(一)加强单位财务内部控制制度与日常监督管理
8、工作第一,规范财务管理,加强内部监督检查.建立小金库日常内部监督机制.在单位负责人领导下,成立单位内部常设小金库治理机构,通过风险分析来确定本单位小金库治理关键控制点,即单位哪些部门,哪些业务易产生小金库资金,然后组织制定和完善单位内部不相容职务分离,授权审批,预算等控制制度.第二,结合小金库专项治理工作中查处的典型案例,组织开展廉政警示教育,提高抵制小金库的自觉性和坚定性.第三,建立单位内部小金库自查程序.在自查程序中强调和落实单位内部举报制度.推动单位小金库治理这一项工作常规化.第四,发挥内部审计在小金库治理中的作用.只有充分调动单位内部会计监督和内部审计监督作用.小金库日常内部监督体系才
9、能更有效.(二)建立行政事业单位小金库日常外部监督机制小金库日常外部监督体系的缺乏使得小金库在大部分时间处于监管真空状态下,这是小金库长期存在的主要原因.财政监督,审计部门要发布明确的小金库监管程序,它包括:各行政事业单位每年自查的监管程序,上级主管部门每年核查的监管程序,财监,审计部门每年抽查的监管程序.明确职责,认真执行,小金库才不会处于监管真空的状态.(三)严惩违纪行为,加大小金库治理力度小金库一旦发现,严惩不贷.要积极畅通小金库信访举报渠道,受理群众举报,根据查实收缴入库的小金库金额,可给予一定的奖励;将查处小金库作为促进党风廉政建设工作的重要手段,定期从群众举报,来信来访,干部考核,
10、财务审计,专项资金管理使用情况执法监察中发现小金库线索;根据性质,依据中纪委关于设立小金库和使用小金库款项违纪行为适用(中国共产党纪律处分条例)若干问题的解释有关规定,给予单位主要领导,主管领导,财务负责人等责任人党政纪处分;触犯刑律的.移交司法机关依法追究刑事责任.(四)合理制定政策.杜绝类似现象再度发生从这个案例也可以看出,形成教育系统小金库问题,一方面上级部门不允许农村中小学乱收费,不得加重农民负担;另一方面,教育部门为了提高教育质量.又不得不订一些教辅资料.这样就形成了一对矛盾.因此,从完善制度建设人手,上级部门要结合农村实际,把执行政策与完善财务管理统一起来,杜绝小金库类似现象再度发
11、生.(五)多管齐下,夯实财政监督的基础实践表明,从根本上解决屡查屡犯问题,必须坚持教育为本,预防为主,标本兼治.一要重视机构队伍建设.通过公开考试考察选拔等形式,选配政治素质好,业务水平高,政策性强的同志,充实到财政监督队伍中来.二要加强财政监督信息化建设.充分利用金财工程,实现在一个界面上查询来源于后台多个业务系统的各种数据信息,包括财政收入,当日所有预算单位支付明细,指标数据,工资统发数据,政府采购数据等方面的信息,为有效实施财政监督与管理,提高监督效率提供技术支撑和保证.信息技术解决不了的地方,可以借鉴财政部的做法,凡下发拨款的通知,都抄送纸质文件到财监机构,以便合力跟踪问效,全面了解和重点监督.(作者单位:安徽省枞阳县财政局)本栏目责任编辑:杨芷晴
