《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷45（附答案带详解）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷45（附答案带详解）（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2022注册会计师-注会税法考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 多选题：下列财产可以抵押的有（）。A.土地所有权B.交通运输工具C.房屋D.机器答案：B、C、D 本题解析：土地所有权不得抵押。2. 多选题：甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。已知该收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有（ ）。A.非股权支付额对应的资产转让所得
2、为160万元B.非股权支付额对应的资产转让所得为72万元C.甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为5040万元D.乙公司取得甲公司股权的计税基础为5760万元答案：A、C、D 本题解析：选项AB：非股权支付对应的资产转让所得=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)(非股权支付金额被转让资产的公允价值)=100080(9-7)(7207200)=160(万元)。选项C：甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=100080907=5040(万元)。选项D：乙公司取得甲公司股权的计税基础=100080109+100080(1-10)7=5760(万元)。3. 多选题：下列合同中，应按照“产权转移书
3、据”税目缴纳印花税的有（ ）。A.商品房销售合同B.专利实施许可合同C.股权转让合同D.专利申请权转让合同答案：A、B、C 本题解析：选项A：商品房销售合同按照“产权转移书据”缴纳印花税，不是按照“购销合同”；选项BC：按照“产权转移书据”缴纳印花税；选项D：按照“技术合同”缴纳印花税。4. 多选题：下列出口货物，适用增值税免税政策的有（）。A.加工企业来料加工复出口的货物B.用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.农业生产者自产农产品答案：A、C、D 本题解析：选项B，用于境外承包项目的货物享受免税并退税政策。5. 多选题：依据企业所得税的相关规定，下列表
4、述正确的有（ ）。A.商品销售涉及商业折扣的，按折扣前的金额确定商品销售收入B.商品销售涉及现金折扣的，应当按折扣后的金额确定商品销售收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入答案：C、D 本题解析：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。6. 多选题：关于股票期权个人所得税的下列表述中，正确的有（）。A.除另有规定外，员工接受企业授予
5、不可公开交易的股票期权时，不征收个人所得税B.员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税D.员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”适用的规定缴纳个人所得税答案：A、B、D 本题解析：员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额按“工资、薪金”所得计算个人所得税。7. 多选题：下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。A.城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免B.对出口产品退还
6、增值税的，不退还已缴纳的城市维护建设税C.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税D.纳税人违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据答案：A、B 本题解析：选项C：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还；选项D：纳税人违反增值税、消费税有关规定而被加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。8. 多选题：下列情形中，在计算企业所得税时，可以适用我国境外所得税额抵免政策的有（）。A.境内甲居民企业，取得美国的所得B.韩国的现代汽车公司取得设在日
7、本机构的所得C.某居民企业从持股30股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得答案：A、C、D 本题解析：选项B，不属于中国企业所得税的征税范围。9. 多选题：下列各项中，属于税法适用原则的有（ ）。A.实体法从旧，程序法从新B.层次高的法律优于层次低的法律C.国内法优于国际法D.同一层次的法律中，特别法优于普通法答案：A、B、D 本题解析：税法适用原则：（1）法律优位原则（选项B）；（2）法律不溯及既往原则；（3）新法优于旧
8、法原则；（4）特别法优于普通法原则（选项D）；（5）实体从旧，程序从新原则（选项A）；（6）程序优于实体原则。10. 多选题：根据企业所得税相关规定，下列支出应作为长期待摊费用进行税务处理的有（ ）。A.融资租入固定资产的租赁费支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.已提足折旧的固定资产的改建支出E.未提足折旧的固定资产改建支出答案：B、C、D 本题解析：选项A：以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；选项E：如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧。
