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1、国库会计核算业业务操作规程程为规范国库会计计核算业务处处理手续，确确保国库会计计核算工作正正常有序地进进行，根据国国库会计管理理规定等有有关规定，制制定本操作规规程。一、国库会计核核算岗位及职职责各级国库应设置置会计主管岗岗、综合核算算岗、明细核核算记账岗、资资金清算记账账岗、复核岗岗、同城票据据交换岗、系系统维护岗等等。由国库自自身进行事后后监督的，应应设事后监督督岗。岗位之间相互制制约的一般要要求是：综合合核算、明细细核算记账和和资金清算记记账岗位人员员不得相互兼兼任，不得参参与对自身经经办业务的复复核、检查及及对账；事后后监督、同城城票据交换、系系统维护、会会计主管（含含其授权人员员）岗
2、位人员员不得参与会会计账务处理理；非系统维维护岗位人员员不得参与国国库会计业务务系统维护。各各岗位的职责责是：（一）会计主管管岗负责组织管理本本部门日常会会计核算的各各项工作；负负责国库会计计业务系统各各项重要业务务参数的设置置和用户管理理；负责保管管密钥和国库库内部往来密密押管理机；负责对重要要会计事项进进行审批；处处理、报告国国库会计核算算中的问题等等。（二）综合核算算岗负责国库会计业业务系统的日日初始化；平平衡、核对本本部门会计账账务；进行日日常业务数据据的备份和保保管；负责国国库会计业务务系统的业务务数据恢复；负责支付系系统、国库内内部往来、上上下级国库预预算收入等业业务的对账；负责与
3、财政政、税务、海海关等征收机机关，以及与与本行相关部部门的对账；制作科目日日结单、汇总总科目日结单单、会计日计计表、余额表表、国库存款款计息积数清清单、分户账账、总账、会会计月计表、业业务状况报告告表等；打印印系统日志；办理查询、查查复业务，登登记相关登记记簿；整理会会计资料，办办理与事后监监督的会计资资料交接等。（三）明细核算算记账岗负责审核各类凭凭证及所附文文件、资料；办理各级预预算收入的收收纳、划分、报报解、入库和和更正；办理理库款的支拨拨、退付；办办理国家债券券发行和兑付付业务的核算算；办理预算算外收支业务务的核算；制制作各类预算算收入、退库库、支出和国国债发行、兑兑付等业务报报表和财
4、政库库存日报表；发送、接收收或下载与明明细核算业务务相关的数据据信息；制作作通讯联网对对账单；登记记相关账簿等等。（四）资金清算算记账岗负责同城票据交交换提出票据据的录入、提提入票据的清清分与核对；发起、接收收支付系统往往来、国库内内部往来业务务；办理行库库往来业务；登记相关账账簿等。（五）复核岗负责对明细核算算记账岗、资资金清算记账账岗的业务进进行复核。不不可更改电子子信息的导入入及其在系统统内传递使用用、以及可自自动处理的业业务，视同已已复核。（六）同城票据据交换岗负责同城票据交交换提出、提提入票据的传传递等。（七）系统维护护岗负责国库会计业业务系统的安安装、升级、日日常维护，及及时处理系
5、统统故障，在“计算机运行行日志”上序时记载载维护情况；负责相关系系统软件的保保管等。（八）事后监督督岗负责对上一工作作日已处理完完的国库会计计核算业务进进行全面复审审和检验；负负责装订凭证证、账簿、报报表等会计资资料；负责保保管国库会计计档案等。二、国库会计凭凭证（一）原始凭证证1收入缴库凭凭证。包括税税收通用缴款款书、税收汇汇总专用缴款款书、一般缴缴款书、非税税收入一般缴缴款书和出口口货物税收专专用缴款书、海海关专用缴款款书及其他专专用缴款书等等，是办理预预算收入缴库库的专用凭证证。2收入退库凭凭证。收入退退库凭证的形形式为“收入退还书书”，是办理预预算收入退付付的专用凭证证。3收入更正凭凭
6、证。收入更更正凭证的形形式为“更正通知书书”，是办理预预算收入更正正与调库的专专用凭证。4库款支拨凭凭证。包括预预算拨款凭证证、财政性资资金申请划款款凭证、财政政性资金申请请退款凭证等等。预算拨款款凭证是办理理各级财政部部门实拨资金金的拨付凭证证，财政性资资金申请划款款凭证是办理理集中支付代代理银行向人人民银行国库库申请清算已已支付财政性性资金的凭证证，财政性资资金申请退款款凭证是办理理集中支付代代理银行向人人民银行国库库申请退回已已清算财政性性资金的凭证证。5资金结算专专用凭证。包包括支付系统统往来专用凭凭证、行库往往来专用凭证证、国库资金金汇划专用凭凭证等。支付付系统往来专专用凭证是办办理
7、中心支库库以上各级国国库资金汇划划的凭证，行行库往来专用用凭证是办理理国库与会计计营业部门之之间资金汇划划的凭证，国国库资金汇划划专用凭证是是办理人民银银行县支库与与管辖国库之之间资金汇划划的凭证。6国债凭证。包包括国债收款款单收据联、存存根联等。兑兑付机构凭国国债收款单存存根联和收据据联办理国债债还本付息。（二）记账凭证证记账凭证包括转转账凭证、表表外凭证及其其他具备记账账凭证基本要要素的原始凭凭证等。国库办理内部账账务和对外款款项划转时，使使用转账凭证证；进行表外外科目核算时时，使用表外外凭证。三、会计科目与与账户（一）会计科目目1资产类科目目（1）中央预算算支出（总库库专用）。核核算总库
8、办理理的财政部核核准的中央预预算支出。拨付预算支出资资金时借记本本科目，预算算支出资金缴缴回时贷记本本科目。（2）兑付国家家债券本息款款。核算本行行代财政部支支付的兑付国国家债券本息息款项。本行兑付时借记记本科目，辖辖属行上划或或总库与财政政部清算资金金时贷记本科科目。2负债类科目目（1）中央预算算收入（总库库专用）。核核算总库收纳纳的中央级一一般预算收入入、基金预算算收入、预算算收入的退付付款项、中央央与地方共享享收入中央分分得部分和中中央给地方的的预抵税收返返还等款项。本本科目下按收收入种类等分分设账户。收入增加时贷记记本科目，退退付时借记本本科目。（2）地方财政政库款。核算算地方各级财财
9、政预算的固固定收入、共共享收入分得得部分、补助助收入、专项项收入、基金金预算收入、地地方预算收入入的退付和地地方预算拨款款、拨款的缴缴回、补助支支出、专项支支出和基金预预算支出等款款项。本科目目下按与预算算级次相对应应的财政部门门等分设账户户。库款增加时贷记记本科目，库库款减少时借借记本科目。（3）财政预算算专项存款。核核算各级财政政部门预算资资金的专项存存款。本科目目下按存款类类别等分设账账户。存款增加时贷记记本科目，存存款减少时借借记本科目。（4）财政预算算外存款。核核算各级财政政预算外资金金的收纳、支支拨或上解。本本科目下按存存款单位等分分设账户。存款增加时贷记记本科目，存存款减少时借借
10、记本科目。（5）待报解中中央预算收入入。核算各级级国库当日收收纳的、未报报解的中央预预算收入款项项。本科目是是过渡性科目目。当日收纳款项时时贷记本科目目，报解、退退付、结转时时借记本科目目。（6）待报解地地方预算收入入。核算国库库各分支库当当日收纳的、未未报解的，以以及未结转的的地方预算收收入款项。本本科目是过渡渡性科目。本本科目下按地地方预算级次次分设账户。当日收纳款项时时贷记本科目目，报解、退退付、结转时时借记本科目目。（7）待报解共共享收入。核核算国库各分分支库收纳的的、待划分的的中央与地方方、地方与地地方共享收入入款项。本科科目是过渡性性科目。本科科目下按共享享类别分设账账户。当日收纳
11、的共享享收入款项贷贷记本科目，划划分、退付、结结转时借记本本科目。（8）代收国家家债券款（总总库专用）。核核算总库收到到的国家债券券发行款项。本本科目下分别别按发行机构构、国家债券券种类、发行行年度等分设设账户。收到国债发行款款项时贷记本本科目，总库库转入“中央预算收收入”科目时借记记本科目。（9）国家债券券兑付资金。核核算财政部通通过人民银行行总行拨付的的国债还本付付息款项及手手续费。收到财政部拨入入资金时贷记记本科目，总总库拨出资金金时借记本科科目。3资产负债共共同类科目（1）大额支付付往来。核算算支付系统发发起行和接收收行通过大额额支付系统办办理支付结算算的往来款项项。年终将本本科目余额
12、全全额转入“支付清算资资金往来”科目，余额额为零。（2）小额支付付往来。核算算支付系统发发起行和接收收行通过小额额支付系统办办理支付结算算的往来款项项。年终将本本科目余额全全额转入“支付清算资资金往来”科目，余额额为零。（3）支付清算算资金往来。核核算支付系统统发起行和接接收行通过大大额支付系统统和小额支付付系统办理支支付结算的汇汇差款项。年年终，“大额支付往往来”、“小额支付往往来”科目余额分分别核对正确确后，结转至至本科目，余余额轧差反映映并结转下年年。（4）同城票据据交换。核算算国库参加同同城票据交换换提出、提入入的票据款项项。本科目是是过渡性科目目，年末日余余额为零。（5）国库待结结算
13、款项。核核算人民银行行国库在办理理业务过程中中发生的临时时性、过渡性性款项和因预预算级次不清清、待划退等等原因而待处处理的款项。本本科目是过渡渡性科目，余余额轧差反映映。本科目下下按资金清算算方式分设暂暂收、暂付户户，按待处理理款项性质分分设专户。收入时贷记本科科目，划分处处理时借记本本科目。（6）行库往来来。核算本行行国库部门与与会计营业部部门之间的往往来款项。本本科目余额轧轧差反映。国库部门与会计计营业部门分分别开立对方方账户，双方方记账金额相相同，方向相相反，每日发发生额、余额额核对相符，并并表后科目余余额为零。（7）国库内部部往来。核算算不在同一人人民银行机构构内的支库与与管辖国库之之
14、间的资金往往来款项。本本科目余额轧轧差反映。管辖国库在科目目下按辖属支支库分设账户户，支库在科科目下设与管管辖国库往来来分户账。管管辖国库与辖辖属支库记账账金额相同，方方向相反，每每日发生额、余余额核对相符符，并表后科科目余额为零零。（8）联行往账账（总库专用用）。核算发发报行向收报报行划出的联联行款项。本本科目余额轧轧差反映。新年度开始，将将本科目余额额不通过分录录直接转入“上年联行往往账”科目。（9）联行来账账（总库专用用）。核算收收报行收到发发报行划来的的联行款项。本本科目余额轧轧差反映。收报行收到电子子计算中心寄寄来的对账表表与联行来账账卡片核对相相符的，转入入“已核对联行行来账”科目
15、。新年度开始，将将本科目余额额不通过分录录直接转入“上年联行来来账”科目。（10）待结算算财政款项（商商业银行、信信用社专用）。核核算国库经收收处办理预算算收入的收纳纳、报解和代代理国库收纳纳、划分、报报解、退付的的各级预算收收入款项。本本科目下，国国库经收处设设置“待报解预算算收入专户”；代理国库库设置“待处理款项项”，以及“待报解中央央预算收入”、“待报解地方方预算收入”、“待报解共享享收入”等专户，其其中：“待报解地方方预算收入”专户下按预预算级次分设设“省级”、“地（市）级级”、“县（市、区区）级”和“乡（镇）级级”分户，“待报解共享享收入”专户下分设设“中央与地方方”和“地方与地方方”分户。4表外科目（1）重要空白白凭证。人民民银行国库部部门核算行库库往来专用凭凭证、联行报报单、支付系系统往来凭证证、国库资金金汇划专用凭凭证以及其他他重要空白凭凭证的入库、使使用和库存。本本科目下按重重要空白凭证证的种类设分分户账，重要要空白凭证以以每份1元的的假定价格记记账。调入、收回或领领入时，记收收入；调出、使使用或销毁时时，记付出。本本科目余额是是重要空白凭凭证的库存份份数。（2）有价证券券及收款单。核核算本行管理理的应兑未兑兑国债收款单单。本科目下下按国债收款款单的种类设设分户账，按按国债收款单单的未兑本金金金额记载。移入时记收入，兑兑付时记付出出，余额为国国债收款单的的未兑
