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1、增值税相关要点:1. 增值税的纳税人在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。“个人”是指个体工商户和其他个人。根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规 模纳税人和一般纳税人。小规模纳税人：年应纳增值税销售额在规定标准以下，且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资 料的增值税纳税人。（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳 务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。以从事货物 生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税 销售额的
2、比重在50%以上；（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。特殊：（3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应 税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。一般纳税人：除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。2. 增值税的税率基本税率为17%低税率为13%设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。 其中有包括这两类：图书、报纸、杂志；电子出版物。电子出版物，是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息 编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手 机、电子阅读
3、设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及 其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和累积 文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘、一次写入式光盘、可擦写光 盘、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡和各种存储芯片。征收率：适用于小规模纳税人的增值税的征收率为3%。按简易办法征收增值税的纳税 人，增值税的征收率为2%、3%、4%或6%。3. 计算公式（1）一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额一当期进项税额当期销项税额=销售额X税率或 当期销项税额=组成计税价格X税率进项税额=买价X扣除税（2）小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售
4、额X征收率销售额=含税销售额/（1+征收率）4. 增值税的税收优惠增值税的起征点：（限于个人）销售货物的，为月销售额5 00020 000元；销售应税劳务的，月销售额为5 00020 000元；为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模 纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。5. 增值税的征收管理在纳税期限方面，增值税的税款计算期分别为1日、3日、5日、10日、15日、1 个月或者1个季度。（以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税； 以1日、3日、5日
5、、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴 税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。增值税专用发票一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、 认证纸质专用发票及其相应的数据电文。（1）发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；（2）抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查凭证；（3）记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。商业企业一般纳税人零售的烟酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用 发票。增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用专用发票。增值税小规模纳税人 需要开具专用发票的，可向当地主管税务机关申请代开。
