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1、-浅谈企业部控制的制度【关键词】部控制；企业部控制 部会计制度【摘要】企业单位制定部控制制度的目的，是为了保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的平安、完整和有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。本文主要以部控制的含义及为根底,阐述部控制存在的问题,最后提出完善部控制的对策.一绪论 2021年6月由财政部证监会审计署银监会以财会2021年7号文件的形式联合下发了这是我国第一部较为成熟的部控制规,实现了与国际接轨.2010年4月26日五部委又联合发布了为了更加确保企业控规体系顺利进展实施,五部委还制定了
2、实施的时间表,这意味着部控制的监管重心从只注重财务报表转向对保证财务报表的可靠性机制建立. 部控制对抑制财务舞弊有着重要的作用,不仅能区分解释舞弊行为,还能揭露处于萌芽阶段的舞弊.国际四大事务所之一的KPMG对美国3000家大中型公司进展了调查,无比中52%是通过部控制发现的,有47%是通过部审计发现的,可见部控制制度是非常有必要的.二 部控制的含义及其目标一 部控制的含义及其目标1. 部控制的含义所谓部控制，是指在部人员牵制的根底上，由企业管理人员在经营管理的实践中创造，并经审计人员的理论总结而逐步完善的自我监视和自行调整体系。COSO1报告中把部控制定义为：部控制是由企业董事会、管理当局和
3、其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的平安性，会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针，决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与管理控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于管理控制。2.部控制的目标2部控制是由企业治理层管理层及其员工共同实施,她们的目的是在实现控制目标的过程.部控制的根本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性，
4、资产的平安性，经营信息和财务报告的可靠性。部控制的最终目标是促进企业实施开展的战略.首先促进企业提高经营和效果目标是要求企业要结合自身的情况,通过健全有效地部控制,不断提高营运能力和管理效率,促进企业提高信息报告目标,是为了企业管理层提供适宜既准确而完整的信息,从而来支持管理者的决策和营运活动及其监控, 以便作出正确的判断和决策。其次部控制制度有助于保护单位各项资产的平安和完整，防止资产流失。因此，加强和完善企业部控制制度，是进一步贯彻?会计法?的要求，对于改善我国企业的部控制现状，规会计行为，提高会计信息质量、保证投资者的合法权益、保护市场的有效运行有着非常重要的意义。三 我国部控制存在的问
5、题一般来讲，一项好的部控制制度应该到达以下标准2：其一，控制触及企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角，也就是说企业的各项经营管理活动均应纳入部控制围；其二，事权划清楚确具体，具有很强的操作性，也就是说部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规，操作方便；其三，控制程序规，过程控制受到特别重视，也就是说部控制要形成科学的机制，尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，部控制的功能得到有效发挥。而从目前企业部控制度的实施情况下，我觉得要到达上述标准，实施有效的部控制，必须解决一下4个问题：1. 对部控制制度的观念错误3 我国蓝田
6、股份是我国很有名的上市企业，他以五年间资本扩了百分之三百六十的骄人业绩，创造了中国股市的神话。但是在2002年1月23日蓝田股份却全线跌停，仅以5.89元收盘。被誉为“中国农业第一股的蓝田股份为什么会走到如此下场.原因正是因为他没有强有力的部控制监视，所提供的财务报表数字虚假，容不真实，不能在公允的情况下反映公司的财务状况，经营成果和现金流量，蓝田股份在会计报表上的造假十分严重。虽然蓝田公司失败的原因有很多,但是部控制占了很大的原因.首先蓝田股份是未能认识到部控制的重要性，对其概念存在许多误解，简单的认为部控制就是一堆堆简单的文件，手册和制度，或者觉得部控制就是部本钱控制，部资产平安性控制等，
7、甚至对部控制根本没有任何概念。最后，蓝田股份走向衰落，2. 企业风险意识不强15目前，在企业部控制管理中，许多管理层对部控制理论并不熟悉，风险管理意识薄弱，各种风险没有得到高度重视，事实上存在许多风险：如财务风险，产品质量风险，资产管理风险，人力资源风险，投资风险等，这些风险一旦转化为现实，将会给企业带来巨大的损失，所以企业要增强风险意识，减少企业的损失。3. 企业部监视不健全5由于企业部监视机构的设立缺乏在动力，对企业部控制监视的性质和作用与职能认识不准确，导致许多企业根本不设置部审计，监事会等监视部门，许多设置部监视的企业，监视机构人员的安排根本无噶满族企业中监视的需求。部门部审计，部监事
8、等监视职能配置一个人监视多个职位，监视形同虚设，在2021年中国部审计歇会出具的?国有企业部审计开展报告?中，对723家企业进展了调查，有89家部设置不合理，占12.31%。有310家部监视人员缺乏，占42.88%。有45家不重视，占6.22%。可见在我国企业部监视存在了很大的问题。4. 企业部控制形同虚设5现在的部控制只是形同虚设,许多企业只是有了国家规定的制度,大局部以手册的形式存在于企业,其实质并没有发挥其作用,企业部控制差不多都是由人控制,缺乏监视,人们无法发现他们的秘密. 中航油新加坡公司，以前是我过上市公司的龙头,结果飞速破产让人们,不知道是为什么?通过普华永道会计公司公布了他的审
9、计报告和相关资料，人们发现，企业部控制形同虚设是成为导致中航油最终巨额亏损的重要原因。新加坡公司根本上是由久霖一人控制，2002年，总公司向新家坡派出了财务经理和党委书记，久霖不用集团公司派出的财务经理，雇了当地人担任，只听命于他一人，而集团公司派来的财务经理在新加波中航油待了两年多，竟然一直不知道久霖做的事情，因为他没有实权，也一直没有发现久霖的秘密，新加坡监视部门也没有发现。就是因为这样，所以新加坡公司巨额亏损。从这个事件中可以看出。虽然目前大局部国有企业及上市公司都设立了部审计机构，但仍然存在很多问题，如一些上市公司虽然设立了董事会、监事会，但是，在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，
10、经常只有一个“虚职且缺少必要的常设机构。股份应有的一些机构没有设置，或者没有起到应有的作用。股份仅仅具有现代企业的外壳，没有从根本上形成真正的法人治理构造，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任。四 完善部控制的对策企业的部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强部控制制度建立是建立现代企业制度的在要求。有效的部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防和发现企业部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一局部企业对建立部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此。建立和完善企业部控制策略是当前企业管理面临
11、的一个重要问题 然而为了遏制财务舞弊等行为，各国政府都在着手研究制定相关法规，以强化对本国企业经营行为的监管，促进企业建立完善的部控制体系，以防财务舞弊行为的发生。我国对于企业部控制的研究起步较晚，部控制规体系的建立也相对滞后，近两年在政府和相关部门充分重视和大力推广下，我国现行企业部控制规体系建立取得了较大的成绩，但也仍然存在着一些亟待解决的问题。所以，对于我国企业部控制规建立中存在的问题和我国的现实状况，应从以下几方面入手，加快我国部控制法规建立。1. 更新观念3首先要提高企业对部控制的概念，营造良好的部控制气氛。我认为，要像宣传新会计准则、新税法那样，对部控制进展广泛宣传和推介，改变目前
12、人们普遍将部控制看作是一项制度性建立的错误观念，使企业管理层和广阔员工充分认识到部控制的包含企业经营活动各个环节的控制过程和活动，是一项复杂的系统工程，以此来提高企业管理层和员工对部控制的认识和理解。其次就是走出误区：一是走出“控制就是牵制的误区，确立现代控制观念；二是走出“控制越紧越好的误区，防止高度集权、僵化运作、效率低下；三是走出“放任自流的误区，防止目标不明、责任不清；四是走出“控制就是处分的误区，防止以处分代替控制。2. 强化部风险意识15?企业部控制根本规?明确企业外部风险意识包括：经济形势，产业政策，融资环境，市场竞争，资源供应，法律法规，监管要求，平安稳定，文化传统，社会信用，
13、教育水平，消费者行为，技术进步，自然灾害等。部风险罂粟包括董事，监事，经理及其他高级管理人员的职业操守员工专业，胜任能力，组织机构，经营方式，资产管理，业务流程，研究开发，信息技术运用财务状况，经营成果，现金流量，员工*，环境保护等。面对市场经济开展企业应该充分认识到风险管理的重要性，风险管理关系到每一个员工，大家要树立防意识，针对不同领域可能出现的风险有充分的认识和防。企业可以建立包括财务管理，信息情报，平安，卫生法律等方面的专家技术员组成的团体进展专门的研究和解决。3. 改善法人治理构造10法人治理影响着企业的*运行和企业目标的实现，并且会对企业部控制体系的建立与完善产生影响。企业应从完善
14、法人治理构造入手，充分发挥股东会，监事会的职能；改善股权构造；完善企业部制衡机制和部鼓励机制；增强部审计部门的独立性，充分发挥其监视评价职能。在改良法人治理构造的同时，还应加强对企业高管人员的培训，使企业管理层树立正确的经营理念和较强的风险管理意识；加强对企业员工的职业道德建立。通过这些根底性工作，优化企业部控制环境，以保证企业部控制制度的顺利实施。为了加强企业部控制，还要加强董事会的建立，发挥董事会的特有作用和潜能，突出董事会在建立和完善控体系过程中的核心作用；要实行独立董事会制度，适当引入外部的独立董事；要明确董事会局部工，设立包括审计委员会，预算管理委员会，价格委员会在的各项专门委员会，
15、从而加强部管理控制。4建立系统性的部会计控制在我国，很多企业的部控制失效很大程度上也取决于自身企业的会计制度不完善，会计报表的错报漏报等。所以，建立系统规的部会计制度势在必行7第一是会计人员素质是加强部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等方法，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制局部人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进展业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖
16、优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。在培养人才上，不仅要定期进展业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。第二是建立详细的部控制牵制制度。为了防止会计人员的错误和舞弊行为的发生，凡涉及款项的收付、结算及登记，均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约，杜绝“一人顶两岗、钱账不别离的现象。第三是建立详细的会计资料控制。首先要构建详细的会计凭证控制。具体是：规会计凭证格式，对会计凭证进展连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章齐全，合法，合理地填制会计凭证，合法地复核会计凭证等。其次构建详细的会计账簿控制。具体是：会计账簿按规定设置，账簿启用时填齐相关容，根据审核无误的会计凭证登记账簿，对账簿或账户连续编号，按规
