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1、. . . . 稽查局便函临稽便函200618号市国家税务局稽查局关于印发行业检查实用手册的通知各县、区国家税务局稽查局：为指导全市行业专项检查工作，便于检查人员掌握行业特点，快速查找疑点，提高检查效率和检查效果，市局组织各县区稽查局，总结行业检查中的好的经验、好的检查方法，编写了13个行业的检查实用手册，检查实用手册采用列表方式，分为生产工艺与特点、主要经济技术指标、税务参考指标、财务会计制度、税收问题与环节、检查方法、典型案例七个模块，压缩了篇幅。以图示列明详细的工艺流程，增加了直观性。对关键经济、技术、税收指标，主要包括投入产出比、能源消耗指标、行业税负等，在广泛检查、调查的基础上具体化
2、。对存在的主要税收问题和环节，以与相应的检查方法逐条列举，配以我市近年实际检查的典型案例，增强了实用性。最近，在市局稽查局组织开展的蒙阴县区域专项整治活动中，选取纺织行业进行试点，检验了行业检查实用手册的效果。参加纺织企业的检查人员，以纺织行业检查实用手册为指南，调取了关键环节的重要资料，采集相关数据，与检查手册提供的指标对比，找出了企业存在的疑点和问题，经进一步落实，检查纺织企业59户,均发现存在问题，查补税款574万元，行业整体税负由查前的2.7提高到了查后的3.81。行业检查实用手册的指导效果得到印证。为充分发挥行业检查实用手册的指导作用，进一步提高全市国税稽查工作水平，现将行业检查实用
3、手册印发给你们，希望各县、区稽查局在检查工作中，特别是在宏观税负调查分析工作中加以应用，并结合稽查实践，提出对行业检查实用手册进一步充实、完善的建议，使行业检查实用手册起到更大的指导作用。（此件不另发纸质文件）二六年三月二十九日行业检查实用手册目录1、食用酒精行业检查实用手册2、纺织行业检查实用手册3、肉食加工行业检查实用手册4、复混肥生产行业检查实用手册5、板材生产行业检查实用手册6、啤酒制造行业检查实用手册7、石材加工行业检查实用手册8、轴承加工行业检查实用手册9、建筑瓷行业检查实用手册10、食品（饼干）生产行业检查实用手册11、柳编行业检查实用手册12、五金加工行业检查实用手册13、白酒
4、酿造行业检查实用手册14、造纸行业检查实用手册1、食用酒精生产行业检查实用手册行业名称食用酒精生产行业生产工艺与特点工艺流程杂醇油原料收购原料粉碎蒸煮食用酒精95%原材料贮仓CO2气体糖化发 酵蒸馏酒糟生产用原材物料原料瓜干（木薯或玉米）主要材料辅助材料糖化酶、酵母低值易耗品燃料原煤动力电力包装物酒罐、酒桶其他生产产品主要产品酒精副产品杂醇油、CO2气体下脚料酒糟其他产品形态特点主要产品95度（含）以上为酒精，95度以下为白酒；以瓜干或木薯生产的酒精为薯类酒精；以玉米为原料生产的酒精为粮食酒精；薯类酒精加浆降度生产薯类白酒；粮食酒精加浆降度生产粮食白酒。副产品其他生产设备特点与使用情况酒精生产
5、设备在正常生产的情况下，一般每年需要停产大修理一次。主要经济技术指标投入产出指标以瓜干为原料生产的酒精，正常出酒率为34%34.5%即每一百公斤瓜干生产3434.5公斤95度的酒精。以木薯为原料生产的酒精，正常出酒率为40%42%即每一百公斤木薯生产4042公斤95度的酒精。以玉米为原料生产的酒精，正常出酒率为32%33%即每一百公斤玉米生产3233公斤95度的酒精。能源消耗指标其他指标税务参考指标行业税负率其他财务会计制度执行企业会计制度。酒类行业核算特点：核算酒精、白酒统一按折成65度白酒计算。如何折算详见企业酒精加浆（降度）折算资料。在税收方面可能出现的主要问题与环节增值税方面收购环节1
6、、未按规定开具农产品收购统一发票，如填写项目不齐全等；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品收购统一发票；3、收购一般纳税人货物开具农产品收购统一发票；4、虚开农产品收购统一发票。生产环节1、隐匿副产品与下脚料；2、隐匿酒精生产数量。销售环节1、隐匿产品、副产品与下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物；6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，隐匿白酒销售收入。消费税方面生产销售环节1、隐匿产品销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税
7、，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等；4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税；5、无正当理由低价销售货物；6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，仍故意按酒精申报消费税。企业所得税方面收购环节虚开农产品收购统一发票。生产环节1、隐匿副产品与下脚料；2、隐匿酒精生产数量；3、虚增生产成本。销售环节1、 隐匿产品、副产品与下脚料销售收入；2、 发出商品未做销售；3、 销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、应计税包装物押金未计税等；4、 用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税；5、 无正当理由低价销售货物。其他方面常用检查方法1、实地到企业生产车间重点发酵车间、蒸馏车间
8、，查看有关的生产设备，了解企业设备生产能力，检查各种副产品、下脚料的收集与处理情况。2、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产出指标，测算本期酒精产量，然后和本期实际入库数量相对比，检查是否隐匿酒精产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开农产品收购统一发票的问题。3、检查企业农产品收购统一发票的开具情况，落实是否存在未按规定开具发票情况，必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户进行实地调查。4、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检查本期发出各种产品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否
9、有应作销售的发出商品未计税的情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存在贷方余额，一般企业存在发出商品问题。5、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异。6、检查“原材料”、“产成品”有无红字余额，入库、发出与结转是否符合规定。7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”等往来科目，以与“包装物”的核算与发出情况，以确认是否有应税价外收费、包装物押金未计税的情况。8、检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计
10、税问题。9、检查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。典型案例2、纺织生产行业检查实用手册行业名称纺织生产行业生产工艺与特点工艺流程纺纱：原材料收购仓储清花梳棉并条粗纺细纺络筒成品纱。织布：成品纱生产准备（整经、浆纱、络纬）织布整理成品布。生产用原材物料原料棉花、绦纶主要材料成品纱辅助材料浆料低值易耗品维修配件燃料原煤动力电力包装物棉条筒、纱管、纸筒、包装袋其他蒸气生产产品主要产品纱、布副产品下脚料斩刀棉、回丝其他产品形态特点主要产品成品纱为台体结构，按不同的支数与原料投入，分棉纱、涤纱、涤棉纱，成品纱按重量计算。不同的纱织成的布分为棉布、涤棉布
11、、涤纶布，成品布打包后按长度计量。副产品其他生产设备特点与使用情况大体上每周一扫车，半年一平车，轮换维护，全年不停止生产。纺纱有环锭纺和汽流纺两种形式，织布分有校织机、喷气织机、键杆织机三种形式，具体情况有差别。主要经济技术指标投入产出指标1、百米成品布耗纱量每英寸经线（经密）与纬线根数之和（纬密）支数0.0645。2、成品纱的投入产出率按国家标准。3、棉纱投入产出比（棉花：棉纱）：精梳为1.4：1；粗梳为1.1：1。能源消耗指标1、每百米布耗电25度左右。2、一吨纱用电约1300度。其他指标税务参考指标行业税负率全国3.54%；全省4%；全市2.58%其他财务会计制度执行企业会计制度。在税收
12、方面可能出现的主要问题与环节增值税方面收购环节1、未按规定开具农产品收购统一发票，如填写项目不齐全等；2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具农产品收购统一发票；3、收购一般纳税人货物开具农产品收购统一发票；4、虚开农产品收购统一发票。生产环节在建工程用工用料列入生产成本。销售环节1、隐匿产品、副产品与下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等；4、以物易物不计销售与购进；5、无正当理由低价销售货物。企业所得税方面收购环节虚开农产品收购统一发票。生产环节1、隐匿下脚料；2、虚增生产成本。销售环节1、隐匿产品下脚料销售收入；2、发出商品未做销售；3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等；4、无正当理由低价销售货物；5、委托加工不计销售收入。其他方面常用检查方法1、实地到企业生产车间，重点是清花车间、梳棉车间，查看有关的生产设备，了解企业设备生产能力，检查废棉、下脚料的收集与处理情况。2、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产出指标，核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开农产品收购统一发票的问题。3、检查企业农产品收购统一发票的开具情况，落实是否存在未按规定开具发票情况，必要时可选取供应原料的个人大户进行实地调查。4、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭
