2020年注册会计师《审计》预习模拟题

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1、2020 年注册会计师 审计 预习模拟题 ( 2)1. 在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊机会的是 () 。A. 经营活动产生的现金流量经常出现负数B. 被审计单位难以应对技术创新需求研发出新产品C. 被审计单位客户需求大幅下降，所在行业经营失败的情况 增多D. 在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或 重大跨境经营【解析】选项D属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素， 选项A、B、C均属于舞弊风险因素的动机或压力的风险因素。【答案】 D2. 下列情形中，不属于与编制虚假财务报告导致的错报相关 的舞弊风险因素的态度或借口的是 () 。A. 管理层要求注册会计师大幅缩短审计时间B.

2、被审计单位临近期末发生大量复杂交易C. 管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制D. 管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷【解析】选项 B 属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的 舞弊风险因素的机会，选项 ACD均属于与编制虚假财务报告导致 的错报相关的舞弊风险因素的态度或借口。答案】 B3. 下列情形中，不属于财务报表舞弊风险因素的态度或借口 风险因素的是 () 。A. 在重大会计事项上，管理层与前任注册会计师产生严重分歧B. 对管理层的监督失效C. 管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制D. 管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷 【解析】选项 B 属于财务报表舞弊风险

3、因素的机会风险因素，选项 A、 C、D 均属于舞弊风险因素的态度或借口的风险因素。【答案】 B4. 下列舞弊风险因素中，属于侵占资产相关的舞弊风险因素 的是 () 。A. 财务人员不能胜任新业务需求而频繁更换B. 管理层在年度报告中作出的不切实际的预期C. 对处于关键控制岗位的员工未实行强制休假制度D. 与关联企业进行大额且异常交易【解析】选项 C 属于与侵占资产导致的错报相关的机会舞弊 风险因素。选项 B 属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的动 机或压力舞弊风险因素。选项 A、D均属于与编制虚假财务报告导 致的错报相关的机会舞弊风险因素。【答案】 C5. 下列有关识别和评估财务报表舞弊风险

4、的说法中，正确的 是 () 。A. 直接假定收入舞弊风险低B. 直接假定收入确认存在舞弊风险C. 直接假定期末商誉减值存在低估的舞弊风险D. 直接假定期末固定资产减值存在低估的舞弊风险 【解析】选项 B 正确，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊 风险。【答案】 B6. 针对管理层凌驾于控制之上风险，注册会计师的应对措施 的下列说法中，很可能无效的是 () 。A. 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商 业理由B. 扩大控制测试和实质性程序的范围C. 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报 表过程中作出的其他调整是否适

5、当D. 复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境 是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险【解析】注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当 实施以下审计程序： (1) 测试日常会计核算过程中作出的会计分录 以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当 ( 选项 C 正 确);(2) 复核会计估计是否存在偏向， 并评价产生这种偏向的环境 是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险 (选项 D 正确);(3) 对 于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单 位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常 的重大交易，评价其商业理由 ( 或缺乏商业理由 ) 是否表明被

6、审计 单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占 资产的行为(选项A正确)。【答案】 B7. 下列有关注册会计师对违反法律法规行为的审计责任的说 法中，正确的是 () 。A. 注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为B. 针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响 的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规 定的充分、适当的审计证据C. 注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位 的违反法律法规行为D. 对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审 计报告中予以反映【解析】选项 A 错误，注册会计师没有责任防止被审计单位 违反法律法

7、规行为， 也不能期望其发现所有的违反法律法规行为 针对第一类法律法规，注册会计师有责任就被审计单位遵守这些 法律法规的规定获取充分、适当的审计证据，针对第二类法律法 规，注册会计师仅限于实施特定的审计程序，例如询问等程序， 故选项B正确、选项C错误;选项D错误，如果认为违反法律法规 行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位 在财务报表中予以恰当反映，如果未能在财务报表中得到恰当反 映，注册会计师应当出具保留或否定意见审计报告。【答案】 B8. 下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规 行为的是 () 。A. 阅读董事会会议纪要B. 对某类交易、账户余额和披露实施细节测

8、试C. 向外部法律顾问询问诉讼及索赔情况D. 管理层提供的关于不存在违反法律法规行为的书面声明【解析】选项D不恰当，书面声明可以提供必要的审计证据， 但书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据。可能使注册会 计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序 可能包括：(1) 阅读会议纪要 ( 选项 A);(2) 向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索 赔及评估情况 ( 选项 C);(3) 对某类交易、账户余额和披露实施细节测试 ( 选项 B)。 【答案】 D9. 下列有关注册会计师与治理层沟通的事项中， 错误的是 () 。A. 审计报告日前发现其他信息存在重大错报B. 管理

9、层对审计项目组审计时间施加的限制C. 审计过程中识别出的所有内部控制缺陷D. 审计报告中增加的其他事项 【解析】注册会计师与治理层沟通的事项包括： (1) 注册会计师与财务报表审计相关的责任 ;(2) 计划的审计范围和时间安排的 总体情况；(3)审计中发现的重大问题(选项BD匀属于);(4)值得关 注的内部控制缺陷 ( 选项 C 错误);(5) 注册会计师的独立性 ;(6) 补充事项 ( 选项 A)。【答案】 C10. 下列有关注册会计师与治理层沟通的事项中， 错误的是 ()A. 无法获取预期的信息B. 实际执行的重要性C. 值得关注的内部控制缺陷D. 降低对独立性不利影响的应对措施【解析】注

10、册会计师与治理层沟通的事项包括： (1) 注册会计 师与财务报表审计相关的责任 ;(2) 计划的审计范围和时间安排的 总体情况(选项B错误，应当与治理层沟通在审计中对重要性概念 的运用， 但不适合与治理层沟通实际执行的重要性水平 );(3) 审计 中发现的重大问题 ( 选项 A);(4) 值得关注的内部控制缺陷 ( 选项 C);(5) 注册会计师的独立性 ( 选项 D);(6) 补充事项。【答案】 B11. 在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师 通常认为不宜沟通的是 () 。A. 注册会计师实施的具体审计程序的性质B. 注册会计师增加的“与持续经营相关的重大不确定事项” 部分C.

11、 审计报告中增加的“其他信息”部分D. 审计报告中增加的“强调事项”部分【解析】为了增强审计程序的不可预见性，选项 A 的事项不 宜与治理层沟通。【答案】 A12. 关于注册会计师与管理层和治理层的沟通，以下说法中， 正确的是 () 。A. 注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计 人员讨论有关事项B. 管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再 与治理层进行沟通C. 注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作 详细的沟通D. 注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论 【解析】选项 B 错误，管理层与治理层的沟通不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任

12、。选项C 错误，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间 只能与治理层作简要沟通。选项 D 错误，注册会计师在与治理层 沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和 诚信问题等不适合与管理层讨论的除外。【答案】 A13. 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分， 并且这 种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的 是 () 。A. 就采取不同措施的后果征询法律意见B. 在法律法规允许的情况下解除业务约定C. 通过在审计报告中的关键审计事项，为财务报表使用者增 加沟通信息D. 与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通【解

13、析】如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分， 并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：(1) 根据范围受到的限制发表非无保留意见(选项C错误)；(2) 就采取不同措施的后果征询法律意见(选项A正确);(3) 与第三方 ( 如监管机构 ) 、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员 (如企业的业主，股东大会中的股东 ) 或对公共部门负责的政府部门进行沟通(选项D正确);(4) 在法律法规允许的情况下解除业务约定(选项B正确)。【答案】 C14. 下列各项中， 注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的 是 () 。A. 上市公司审计中注册会计师的独立性B. 计划的审计范围

14、和时间安排的总体情况C. 在审计报告中沟通的关键审计事项D. 在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”部分【解析】针对审计收费、 独立性， 值得关注的内部控制缺陷， 注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，其他事项注册会计师 根据职业判断决定是否采用书面形式与治理层沟通。【答案】 A15. 针对上市实体财务报表审计， 注册会计师可能采用口头形 式与治理层沟通的是 () 。A. 就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明B. 内部控制的一般缺陷C. 可能影响独立性的所有关系和事项D. 为消除对独立性的不利影响已经采取的相关防范措施【解析】注册会计师在

15、审计过程中识别的值得关注的内部控 制缺陷应当以书面形式与治理层沟通，针对值得关注的内部控制 缺陷以外的其他内部控制缺陷可以采用口头形式与治理层沟通， 故选项 B 正确。【答案】 B16. 下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是 () 。A. 在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计 师事务所的同一注册会计师属于前后任注册会计师的范畴B. 在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师 事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师属于前后任注 册会计师的范畴C. 前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计 师D. 如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事 务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委 托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所【解析】选项B错误，在未发生会计师事务所变更的情况下， 同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注 册会计师的范畴。选项 C 错误，前任注册会计师是上期财务报表 经过审计而言的，执行代编或审阅业务的注册会计师不能视为前 任注册会计师。选项 D 错误，如果委托人在相邻两个会计年度中 连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师是指相对于执行当 期财务报表审计业务的会计