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1、CBD护肤品项目财务现金流量的估算xxx 有限公司目录第一章 财务现金流量的估算 3一、成本与费用估算 3二、改扩建项目现金流量分析的特点 16第二章 宏观环境分析 23第三章 行业背景分析 24第四章 项目基本情况 26一、 项目名称及建设性质 26二、 项目承办单位 26三、项目实施的可行性 28四、项目建设选址 28五、建筑物建设规模 28六、项目总投资及资金构成 28七、资金筹措方案 29八、项目预期经济效益规划目标 29九、项目建设进度规划 30第五章 公司基本情况 32一、 公司简介 32二、 核心人员介绍 32第一章 财务现金流量的估算一、 成本与费用估算（一）成本与费用的概念按
2、照企业会计准则一基本准则（ 2014 修订），费用是指企业在日 常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出，费用只有在经济利益很可能流出从而导致企 业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能 予以确认。企业为生产产品、提供劳务等发生的费用可归属于产品成 本、劳务成本；其他符合费用确认要求的支出，应当直接作为当期损 益列入利润表（主要有管理费用、财务费用和营业费用），在项目财 务分析中，为了对运营期间的总费用一目了然，将管理费用、财务费 用和营业费用这三项期间费用与生产成本合并为总成本费用。这是财 务分析相对会计规定所做的不同处理，但并不
3、会因此影响利润的计算。（二）成本与费用的种类 项目决策分析与评价中，成本与费用按其计算范围可分为单位产 品成本和总成本费用；按成本与产量的关系分为固定成本和可变成本； 按会计核算的要求有生产成本（或称制造成本）和期间费用；按财务 分析的特定要求有经营成本。（三）成本与费用估算要求1成本与费用的估算，原则上应遵循国家现行企业会计准则 和（或）企业会计制度规定的成本和费用核算方法，同时应遵循 有关税收法规中准予在所得税前列支科目的规定。当两者有矛盾时， 一般应按从税的原则处理。2结合运营负荷，分年确定各种投入的数量，注意成本费用与收 入的计算口径对应一致。3合理确定各项投入的价格，并注意与产出价格
4、体系的一致性。4各项费用划分清楚，防止重复计算或低估漏算。5成本费用估算的行业性很强，应注意根据项目具体情况增减其 构成科目或改变名称，反映行业特点。（四）总成本费用估算1总成本费用构成与计算式总成本费用是指在一定时期（项目评价中一般指一年）为生产和 销售产品或提供服务而发生的全部费用。财务分析中总成本费用的构 成和计算通常由以下两种公式表达：（1）生产成本加期间费用法采用这种方法一般需要先分别估算各种产品的生产成本，然后与 估算的管理费用、利息支出和营业费用相加（2）生产要素估算法生产要素估算法是从估算各种生产要素的费用入手，汇总得到项 目总成本费用，而不管其具体应归集到哪个产品上。即将生产
5、和销售 过程中消耗的全部外购原材料、燃料及动力等费用要素加上全部工资 或薪酬、当年应计提的全部折旧费、摊销费以及利息支出和其他费用， 构成项目的总成本费用。采用这种估算方法，不必考虑项目内部各生 产环节的成本结转，同时也较容易计算可变成本、固定成本和增值税 进项税额。2总成本费用各分项的估算要点下面以生产要素估算法总成本费用构成公式为例，分步说明总成 本费用各分项的估算要点。（ 1）外购原材料、燃料及动力费外购原材料和燃料动力费的估算需要以下基础数据：1）相关专业所提出的外购原材料和燃料动力年耗用量。2）选定价格体系下的预测价格，应按入库价格计算，即到厂价格 并考虑途库损耗；或者按到厂价格计算
6、，同时把途库损耗换算到年耗 用量中。3）适用的增值税税率，以便估算进项税额。（2）工资或薪酬工资或薪酬是成本费用中反映劳动者报酬的科目，是指企业为获 得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及福利费，通常包括职工 工资、奖金、津贴和补贴以及职工福利费。按照生产要素估算法估算总成本费用时，所采用的职工人数为项 目全部定员。执行企业会计准则的项目（企业），应当用“职工薪酬”代 替“工资和福利费”。职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费； 非货币性福利； 因解除与职工的劳动关系给予的补偿； 企业为获得职工
7、提供的服务而给予的其他各种形式的报酬或补 偿。可见职工薪酬包含的范围大于工资和福利费，例如原在管理费用 中核算的由企业缴付的社会保险费和住房公积金以及工会经费和职工 教育经费等都属于职工薪酬的范畴。实际工作中，当用“职工薪酬” 代替“工资和福利费”时，应注意核减相应的管理费用。按照企业会计准则的要求，职工薪酬，应当根据职工提供服 务的受益对象 , 区分下列情况处理 :应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务 成本。其他职工薪酬，计入当期损益。在项目评价中，当采用生产要素法估算总成本费用时，公式中的 职工薪酬是指项目全部定员的职工薪酬。确定工资或薪酬时需考虑以下因素：1）项目地点
8、。工资或薪酬水平随地域的不同会有差异，要注意考 虑地域的不同对工资水平的影响，项目评价中对此应有合理反映。2）原企业工资水平。对于依托老厂建设的项目，在确定单位工资 或薪酬时，需要将原企业工资或薪酬水平作为参照系。3）行业特点。不同行业的工资或薪酬水平可能有较大差异，确定 单位工资或薪酬时需考虑行业特点，参照同行业企业薪酬标准。4）平均工资或分档工资或薪酬。根据不同项目的需要，财务分析 中可视情况选择按项目全部人员年工资或薪酬的平均数值计算，或者 按照人员类型和层次的不同分别设定不同档次的工资或薪酬进行计算。 如采用分档工资或薪酬，最好编制工资或薪酬估算表。（3）固定资产原值和折旧费1）固定资
9、产与固定资产原值固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品、提 供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。计算折旧，需要先计算固定资产原值。固定资产原值是指项目投 产时（达到预定可使用状态）按规定由投资形成固定资产的价值，包 括：工程费用（设备购置费、安装工程费、建筑工程费）和工程建设 其他费用中应计入固定资产原值的部分（也称固定资产其他费用）。 预备费通常计入固定资产原值。按相关规定建设期利息应计入固定资 产原值。应注意： 2009 年增值税转型改革以及 2016 年全面试行营改增后， 允许抵扣建设投资进项税额。该部分可抵扣的进项税额不得计入固定 资产、无形资产和其他资
10、产原值。按照生产要素估算法估算总成本费用时，需要按项目全部固定资 产原值计算折旧。2）固定资产折旧固定资产在使用过程中的价值损耗，通过提取折旧的方式补偿。财务分析中，折旧费通常按年计列。按生产要素法估算总成本费 用时，固定资产折旧费可直接列支于总成本费用。符合税法的折旧费 允许在所得税前列支。固定资产的折旧方法可在税法允许的范围内由企业自行确定。一 般采用直线法，包括年限平均法（原称平均年限法）和工作量法。税 法也允许对由于技术进步，产品更新换代较快的，或常年处于强震动、 高腐蚀状态的固定资产缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。我国 税法允许的加速折旧方法有双倍余额递减法和年数总和法。固定资产
11、折旧年限、预计净残值率可在税法允许的范围内由企业 自行确定，或按行业规定。项目评价中可按税法明确规定的分类折旧 年限或行业规定的综合折旧年限。（4）固定资产修理费固定资产修理费是指为保持固定资产的正常运转和使用，充分发 挥其使用效能，在运营期内对其进行必要修理所发生的费用，按其修 理范围的大小和修理时间间隔的长短可以分为大修理和中小修理。项目决策分析与评价中修理费可直接按固定资产原值（扣除所含 的建设期利息）的一定百分数估算，百分数的选取应考虑行业和项目 特点。按照生产要素估算法估算总成本费用时，计算修理费的基数应为 项目全部固定资产原值（扣除所含的建设期利息）。（5）无形资产摊销费无形资产，
12、是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货 币性资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许 权等。项目决策分析与评价中可以将项目投资中所包括的专利及专有 技术使用费、土地使用权费、商标权费等费用直接转入无形资产原值。 但房地产开发企业开发商品时，相关的土地使用权账面价值应当计入 所建造的房屋建筑物成本。按照有关规定，无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内 平均摊入成本。法律和合同规定了法定有效期限或者受益年限的，摊 销年限可从其规定，同时注意摊销年限应符合税法关于所得税前扣除 的有关要求。无形资产的摊销一般采用年限平均法，不计残值。（6）其他资产摊销费其他资产原称递
13、延资产，是指除固定资产、无形资产和流动资产 之外的其他资产。关于建设投资中哪些费用可转入其他资产，有关制 度和规定中不完全一致。项目决策分析与评价中可将生产准备费、办 公和生活家具购置费等开办费性质的费用直接形成其他资产。其他资产的摊销也采用年限平均法，不计残值，其摊销年限应注意符合税法 的要求。（7）其他费用其他费用包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用这三 项费用，是指由制造费用、管理费用和营业费用中分别扣除工资或薪 酬、折旧费、摊销费和修理费等以后的其余部分。1）其他制造费用制造费用是产品生产成本的重要组成部分。制造费用指企业为生 产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，但不包括企业
14、行政管理部 门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。项目决策分析与评价中为了简化计算常将制造费用归类为生产单 位（分厂或车间）管理人员工资或薪酬、折旧费、修理费和其他制造 费用几部分。其他制造费用是指由制造费用中扣除工资或薪酬、折旧 费、修理费后的其余部分。项目决策分析与评价中常见的估算方法有：按固定资产原值（扣除所含的建设期利息）的百分数估算；按人员定额估算。2）其他管理费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动 所发生的费用。为了简化计算，项目决策分析与评价中将管理费用归类为行政管 理部门管理人员工资或薪酬、折旧费、无形资产和其他资产摊销费、 修理费和其他管理费用几部
15、分。其他管理费用是指由管理费用中扣除 工资或薪酬、折旧费、摊销费、修理费以后的其余部分。项目决策分析与评价中常见的估算方法是取工资或薪酬总额的倍 数或按人员定额估算。若管理费用中的技术使用费、研究开发费等数额较大，可单独核 算后并入其他管理费用，或另外列项计入总成本费用。当前对高危行 业企业要求提取的安全生产费用也可同样处理。3）其他营业费用营业费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及专设销 售机构的各项经费，还包括企业委托其他单位代销产品时所支付的委 托代销手续费。为了简化计算，项目决策分析与评价中将营业费用归为工资或薪 酬、折旧费、修理费和其他营业费用几部分。其他营业费用是指由营 业费用中扣除工资或薪酬、折旧费和修理费后的其余部分。项目决策分析与评价中常见的其他营业费用估算方法是按营业收 入的百分数估算。（8）利息支出按照现行财税规定，可以列支于总成本费用的财务费用，是指企业为筹集所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收人）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。在项目决策分析与评价中，一般只考虑利息支出。利息支出的估算包括长期借款利息（即建设投资借款在投产后需支付的利息）、用于流动资金的借款利息和 短期借款利息三
