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1、等级考试中级会计实务常考题简答题1、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下：(1) 该公司以 2004 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。2007 年 1 月 1 日， AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2007 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。 2007 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值
2、为 4900 万元。假定 2007 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价值。(2)AA 公司 2004 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为230 万元，原估计使用年限为10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。 由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。AA公司于 2007 年 1 月 1 日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10 年改为日年，预计净残值为10万元。要求：(1) 根据资料(1)；编制 AA公司 2007 年 1 月 1 日会计政策变更的会计分录。将 2
3、007 年 1 月 1 日资产负债表部分项目的调整数填入下表( 调增数以“示，调减数以“ - ”表示 ) 。项目金额 ( 万元 )投资性房地产累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润编制 2007 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。计算 2007 年 12 月 31 日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额明借贷方 ) 。(2) 根据资料 (2) ：+”表( 注计算上述设备2005 年和 2006 年计提的折旧额。计算上述设备2007 年计提的折旧额。计算上述会计估计变更对2007 年净利润的影响。单选题2、XYZ公司为上市公司， 200
4、6 年 1 月 20 日，该公司 2005 年度财务报告尚未报出，此时发生 2003 年 5 月份所销售商品的大额退回，应() 。A调整 2005 年度会计报表相关项目的年初数和上年数B调整 2005 年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数C调整 2004 年度会计报表相关项日的年初数和上年数D作为 2006 年度的发生额处理多选题3、在完整的工业投资项目中，经营期期末( 终结点 ) 发生的净现金流量包括 () 。A回收固定资产余值B原始投资C经营期末营业净现金流量D回收流动资金单选题4、甲企业以融资租赁方式租入M设备，该设备的公允价值为500 万元，最低租赁付款额为 680 万元，最低租赁
5、付款额的现值为530 万元，甲企业在租赁谈判和签汀租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2 万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为 () 万元。A502B532C500D530简答题5、丙股份有限公司( 以下简称丙公司 ) 为注册地在北京市的一家上市公司，其2000 年至 2004 年与固定资产有关的业务资料如下。(1)2000 年 12 月 12 日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注朋的设备价款为350 万元，增值税为59.5 万元，另发生运输费1.5 万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为
6、15 万元，采用直线法计提折旧。(2)2001 年 12 月 31 日，丙公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321 万元；计提减值准备后， 该设备原预计使用年限、 预计净残值、折旧方法保持不变。(3)2002 年 12 月 31 日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改t 良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。(4)2003 年 3 月 12 日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款 25 万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16 万元。 20
7、03 年 12 月 31 日，该设备未发生减值。(5)2004 年 12 月 31 日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10 万元、保险公司赔偿款30 万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：(1) 编制 2000 年 12 月 12 日取得该设备的会计分录。(2) 计算 2001 年度该设备计提的折旧额。(3) 计算 2001 年 12 月 31 日该设备计提的固定资产减值准备， 并编制相应的会计分录。(4) 计算 2002 年度该设备计提的折旧额。(5) 编制 2002 年 12 月 31 日该设备转入改良时的会计分录
8、。(6) 编制 2003 年 3 月 12 日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。() 计算 2004 年度该设备计提的折旧额。(8) 计算 2004 年 12 月 31 日处置该设备实现的净损益。(9) 编制 2004 年 12 月 31 日处置该设备的会计分录。( 答案中的金额单位用万元表示)单选题6、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是() 。A主营业务税金及附B固定资产清理C营业外支出D其他业务支出单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失
9、C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有() 。A企业在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间分得的利息或现金股利，应当确认为投资收益B支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应当单独确认为应收项目C资产负债表口，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益D作为交易性金融资产核算的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费
10、用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、假定该商品于 2010 年 8 月 15 日被退回，则甲企业正确的会计处理是 () 。A冲减 2009 年 5 月份的主营业务收入和主营业务成本B冲减 2010 年 8 月份的主营业务收入和主营业务成本C不做会计处理，仅在财务报表附注中披露D在
11、账外做备查登记单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失简答题13、A 公司的财务经理在复核 209年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响， 209年 1 月 1 日，A 公司将所持有 B公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。209年 1 月 1 日，A公司所持有 B 公司股票共计
12、300 万股，其中 200 万股系 208年 1 月 5 日以每股 12元的价格购入，支付价款2400 万元，另支付相关交易费用 8万元； 100 万股系208年 10 月 18 日以每股11 元的价格购入，支付价款 1100万元，另支付相关交易费用 4 万元。 208年12 月 31 日， B 公司股票的市场价格为每股 10.5 元。A 公司估计该股票价格为暂时性下跌。209年 12 月 31 日， A 公司对持有的 B 公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。209年12 月31 日， B 公司股票的市场价格为每股10 元。(2) 为减少投资性房地产公允
13、价值变动对公司利润的影响，从209年1 月1 日起，A 公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。A 公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房， 于 206年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500 万元。209年度，A 公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，A 公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25 年，预计净残值为0。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，A 公司出租厂房各年末的公允价值如下：206年
