《前言及第1章税法概论》由会员分享，可在线阅读，更多相关《前言及第1章税法概论（38页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、税税 法法精选课件前前 言言 l本教材是本教材是2021年度注册会计师全国统一考年度注册会计师全国统一考试辅导教材；试辅导教材；l主要测试考生是否具备注册会计师执业所需主要测试考生是否具备注册会计师执业所需的专业知识，是否掌握根本技能和职业道的专业知识，是否掌握根本技能和职业道德要求。德要求。精选课件一、税法考试的根本情况 l一考试题型：一考试题型：根据财政部注册会计师考试委员会根据财政部注册会计师考试委员会?考试考试大纲大纲?给出的题型与样题，给出的题型与样题，?税法税法?科目考试题科目考试题型如下：型如下：题型题型单选题单选题 多选题多选题计算题计算题综合题综合题合计合计题量题量2020题
2、题1515题题4 4题题3 3题题4242题题分值分值2020分分1515分分2424分分4141分分+5+5分分100100分分（5 5分的英分的英文加分）文加分）精选课件二、二、?税法税法?科目科目2021年教材结构年教材结构 l2021年年?税法税法?科目教材共分科目教材共分16章，可分为四大局部，结章，可分为四大局部，结构总览如下：构总览如下：教材结构教材结构框架内容框架内容章次章次第一部分第一部分税法总论税法总论第第1 1章章第二部分第二部分税收实体法：税收实体法：（分为（分为1212章、章、三类、三类、1616个税）个税）流转税法（流转税法（3 3章：章：增、消、营）增、消、营）第
3、第2-42-4章章其他税法（其他税法（7 7章：章：1111个税）个税）第第5-115-11章章所得税法（所得税法（2 2章：章：企业、个人）企业、个人）第第1212、1313章章第三部分第三部分税收征管法和行政税收征管法和行政法制法制 （分为（分为2 2章）章）税收征管法税收征管法第第1414、1515章章税务行政法制税务行政法制第四部分第四部分税务服务业务税务服务业务税务代理和税务筹税务代理和税务筹划划第第1616章章精选课件三、三、?税法税法?命题特点命题特点 l?税法税法?科目考试特点：科目考试特点：l 全面考核、重点突出、综合运用。全面考核、重点突出、综合运用。l1、全面考核、全面考
4、核考试试题都涵盖了考试大纲及指定教材的所考试试题都涵盖了考试大纲及指定教材的所有章次，每章少那么有章次，每章少那么1分，多那么预计在分，多那么预计在15分以分以上。上。l2、重点突出、重点突出 l 教材中的教材中的16章内容在考试中的分数是不会章内容在考试中的分数是不会平均分配的平均分配的,从从?税法税法?科目考试情况进行分析有科目考试情况进行分析有借鉴作用：借鉴作用：精选课件三三?税法税法?科目命题特点科目命题特点l3、综合运用的难度主要表达在综合题上、综合运用的难度主要表达在综合题上 题型题型考核的税种考核的税种计算题计算题（共（共5 5题）题）1.1.个人所得税（单一）个人所得税（单一）
5、2.2.印花税（单一）印花税（单一）3.3.消费税（单一）消费税（单一）4.4.营业税（单一）营业税（单一）5.5.土地增值税（还涉及印花税）土地增值税（还涉及印花税）综合题综合题（共（共2 2题）题）1.1.增值税、消费税、城建税及教育费附加增值税、消费税、城建税及教育费附加2.2.增值税、消费税、城建税及教育费附加、增值税、消费税、城建税及教育费附加、企业所得税（填表）企业所得税（填表）精选课件四、四、?税法税法?教学大纲教学大纲 章章主要内容主要内容讲课学时讲课学时1 1税法概论税法概论2 2增值税法增值税法3 3消费税法消费税法4 4营业税法营业税法5 5城市维护建设税法城市维护建设税
6、法自学自学6 6关税法关税法7 7资源税法资源税法8 8土地增值税法土地增值税法9 9房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法1010车辆购置税和车船税法车辆购置税和车船税法1111印花税法和契税法印花税法和契税法1212企业所得税法企业所得税法1313个人所得税法个人所得税法自学自学1414税收征收管理法税收征收管理法1515税务行政法制税务行政法制1616税务代理、税务咨询和税务筹划税务代理、税务咨询和税务筹划合合 计计QQ、HOMEWORK40精选课件第一章第一章 税法总论税法总论l 本章作为?税法?课程的根底知识，是学习?税法?课程不可缺少的局部，但不是
7、注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定根底。l 本章在考试中题型均为选择题，预计分值在2分以内。l本章内容:5节第一节 税法的概念第二节 税法根本理论第三节 税收立法与实施第四节 我国现行税法体系第五节 我国税收管理体制 精选课件第一节税法的概念第一节税法的概念 l一、税法与税收关系税法与税收关系 概念概念含义含义特征特征税收税收 税收是税收是政府政府为了满足社为了满足社会公共需要，凭借政治权力，会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政强制、无偿地取得财政收入收入的的一种形式。一种形式。1.1.无偿性无偿性2.2.强制性强制性3.3.固定性固定性税法税法 税
8、法是国家制定的用以税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。律规范的总称。1.1.义务性法规义务性法规2.2.综合性法规综合性法规 税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，无税法与税收关系：税收与税法密不可分，有税必有法，无法不成税。法不成税。精选课件二、税法的作用二、税法的作用l一税法是国家组织财政收入的法律保障一税法是国家组织财政收入的法律保障l二税法是国家宏观调控经济的法律手段二税法是国家宏观调控经济的法律手段l三税法对维护经济秩序有重要的作用三税法对维护经济秩序有重要的作用l四税法能
9、有效地保护纳税人的合法权益四税法能有效地保护纳税人的合法权益l五税法是维护国家权益，促进国际经济五税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证交往的可靠保证 精选课件三、税法的地位及与其他法律的关三、税法的地位及与其他法律的关系系 l一税法的地位一税法的地位l 1.税法属于国家法律体系中一个重要部税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的根本法律标准。民个人分配关系的根本法律标准。l 2.性质上属于公法。性质上属于公法。l 3.税法是我国法律体系的重要组成局部。税法是我国法律体系的重要组成局部。精选课件二税法与其他
10、法律的关系二税法与其他法律的关系 l 1.税法与?宪法?的关系l?宪法?是我国的根本大法母法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。l?宪法?第五十六条、第三十三条。l 2.税法与民法的关系l 税法：不对等l 民法：对等，调整平等主体之间的法律标准。l 3.税法与?刑法?的关系l 刑法可以保护税法的实施l 4.税法与?行政法?的关系l 税法具有行政法的一般特性，但又有所不同，即税法具有经济分配的性质。精选课件第二节第二节 税法根本理论税法根本理论 l一、税法的原那么 两类原则两类原则具体原则具体原则要点要点税法基本原则税法基本原则1.1.税收法定原则税收法定原则包括税收要件（纳税人、对象、标准）
11、法定原则包括税收要件（纳税人、对象、标准）法定原则 和和 税务合法性原则，税务合法性原则，均以法律形式加以规定均以法律形式加以规定（四个）（四个）2.2.税收公平原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；（如个税）（如个税）3.3.税收效率原则税收效率原则经济效率（资源有效配置和体制有效运行）经济效率（资源有效配置和体制有效运行）行政效率（征管成本）行政效率（征管成本）4.4.实质课税原则实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力应根据客观事实确定是否符合课税要件，
12、并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式税法适用原则税法适用原则1.1.法律优位原则法律优位原则含义含义:法律的效力高于行政立法的效力。法律的效力高于行政立法的效力。（六个）（六个）作用作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。主要体现在处理不同等级税法的关系上。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。2.2.法律不溯及既往原则法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿一部新法实施后，对新法实施之前人们的
13、行为不得适用新法，而只能沿用旧法。（用旧法。（0909年年5 5月月1 1日以后，批发卷烟的变化）日以后，批发卷烟的变化）如同一企业如同一企业20072007年卷烟批发不交消费税，年卷烟批发不交消费税，20102010年卷烟批发则应交消费税年卷烟批发则应交消费税3.3.新法优于旧法原则新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。（法律不溯及既往原则：原来没规定，而现在有规定，对原来的行为不（法律不溯及既往原则：原来没规定，而现在有规定，对原来的行为不溯及，对现在的行为则按新规办。）溯及，对现在的行为则按新规办。）4
14、.4.特别法优于普通法原则特别法优于普通法原则居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。高的税法。5.5.实体从旧、程序从新原则实体从旧、程序从新原则对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。（稽查入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。（稽查0707年所得税率年所得税率33%33%，而征收程序如入库申报等从新），而征收程序如入库申报等从新）6.6.程序优于实体原则程序优于实体原则在
15、诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。精选课件l 【例题单项选择题】以下各项中，属于税法根本原那么的是。lA.法律优位原那么 B.税收法定原那么C.法律不溯及既往原那么 D.程序优于实体原那么l 正确答案Bl 答案解析ACD属于税法的适用原那么l 【例题单项选择题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理表达了税法根本原那么中的。A.税收法定原那么B.税收公平主义原那么C.税收合作信赖主义原那么 D.实质课税原那么l 正确答案D精选课件二、税收法律关系二、税收法律关系 l一税收法律关
16、系的构成一税收法律关系的构成 三方面三方面内容内容1.1.权利主体权利主体（1 1）双主体）双主体:征税方征税方:税务、海关、财政税务、海关、财政纳税方纳税方:采用采用属地兼属人原则属地兼属人原则（2 2）权利主体双方法律地位是平等的，）权利主体双方法律地位是平等的，但但权利和义务不对等权利和义务不对等2.2.权利客体权利客体征税对象征税对象3.3.税收法律关系的内容税收法律关系的内容征、纳双方各自享有的权利和承担的征、纳双方各自享有的权利和承担的义务义务精选课件l二税收法律关系的产生、变更与消灭二税收法律关系的产生、变更与消灭税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事实来决定。况，也就是由税收法律事实来决定。.l三税收法律关系的保护三税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。的。l【例题【例题单项选择题】税收法律关系中的权利主单项选择题】税收法律关系中的权利主体是指。体是指。A.征税方征税方
