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1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.2010年最新企业财务报表分析案例【企业财务报表分析】企业财务报表分析财务报表的种类一个股份公公司一旦旦成为上上市公司司，就必必须遵守守财务公公开的原原则，即即定期公公开自己己的财务务状况，提提供有关关财务资资料，便便于投资资者查询询。上市市公司公公布的一一整套财财务资料料中，主主要是一一些财务务报表。而而这些财财务报表表中对投投资者最最为重要要的有：资产负负债表、损损益表或或利润及及利润分分配表、财财务状况况变动表表与现金金流量表表。1.资产负负债表。资产
2、负债表表是基本本财务报报表之一一，它是是以资资产=负负债+所所有者权权益为为平衡关关系，反反映企业业在某一一特定日日期财务务状况的的报表。其其中：资资产是企企业因过过去的交交易或事事项而获获得或控控制的能能以货币币计量的的经济资资源。资产具有如如下特征征：1)资产是是由过去去的交易易所获得得的;2)资产应应能为企企业所实实际控制制或拥有有;3)资产必必须能以以货币计计量;4)资产应应能为企企业带来来未来经经济利益益; 在在我国目目前的有有关制度度中，把把资产分分为流动动资产、长长期投资资、固定定资产、无无形资产产、递延延资产和和其他资资产。负负债是指指企业由由于过去去的交易易或事项项引起而而在
3、现在在某一日日期承担担的将在在未来向向其他经经济组织织或个人人交付资资产或提提供劳务务的责任任。负债具有如如下基本本特征：1)与资产产一样，负负债应由由企业过过去的交交易引起起。2)负债必必须在未未来某个个时点(且通常常有确切切的受款款人和偿偿付日期期)通过过转让资资产或提提供劳务务来清偿偿。3)负债应应是能用用货币进进行计量量的债务务责任。一一般而言言，负债债按偿还还期的长长短，分分为流动动负债和和长期负负债。所所有权益益是指企企业的投投资者对对企业净净资产的的所有权权，包括括企业投投资者对对企业的的投入资资本以及及形成资资本公积积、盈余余公积和和未分配配利润等等。2.损益表表或利润润及利润
4、润分配表表。公司损益表表是一定定时期内内(通常常是1年年或1季季内)经经营成果果的反映映，是关关于收益益和损耗耗情况的的财务报报表。损损益表是是一个动动态报告告，它展展示本公公司的损损益账目目，反映映公司在在一定时时间的业业务经营营状况，直直接明了了地揭示示公司获获取利润润能力的的大小和和潜力以以及经营营趋势。如果说资产产负债表表是公司司财务状状况的瞬瞬时写照照，那么么损益表表就是公公司财务务状况的的一段录录像，因因为它反反映了两两个资产产负债表表编制日日之间公公司财务务盈利或或亏损的的变动情情况。可可见，损损益表对对投资者者了解、分分析上市市公司的的实力和和前景具具有重要要的意义义。损益表由
5、三三个主要要部分构构成。第第一部分分是营业业收入;第二部部分是与与营业收收入相关关的生产产性费用用、销售售费用、其其他费用用;第三三部分是是利润。有的公司公公布财务务资料时时以利润润及利润润分配表表代替损损益表，利利润及利利润分配配表就是是在损益益表的基基础上再再加上利利润分配配的内容容。3.财务状状况变动动表。财务状况变变动表是是反映公公司会计计期间运运用资金金(或现现金)的的变动及及其原因因，即资资金的来来源及其其用途的的报表，亦亦即筹资资和投资资的活动动及其方方针的总总括性的的动态报报表。简简言之，它它是通过过资金变变动来反反映公司司会计期期间投资资和筹资资的全部部情况。财务报表分分析方
6、法法及评价价指标1.主要目目标与功功能。财务报表分分析的目目的是为为有关各各方提供供可以用用来作决决策的信信息。具具体说，使使用财务务报表的的主体有有三类：(1)公司司的经营营管理人人员。(2)公司司的现有有投资者者及潜在在投资者者。(3)公司司的债权权人。财务报表分分析的功功能有三三点：通过分析资资产负债债表，可可以了解解公司的的财务状状况，对对公司的的偿债能能力、资资本结构构是否合合理、流流动资金金是否充充足作出出判断。通过分析损损益表，可可以了解解分析公公司的盈盈利能力力、盈利利状况、经经营效率率，对公公司在行行业中的的竞争地地位、持持续发展展能力作作出判断断。通过分析财财务状况况变动表
7、表，了解解公司营营运资金金管理能能力，判判断公司司合理运运用资金金的能力力以及支支持日常常周转的的资金来来源是否否充分并并且有可可持续性性。2.财务报报表分析析的基本本方法：财务报表分分析的方方法主要要有：比比率分析析、水平平分析、共共同比报报表分析析三种。财财务比率率是指企企业报表表中有重重要或内内在联系系的指标标间所形形成的比比率。在在这里，必必须注意意：在运运用比率率分析方方法进行行分析时时，在某某一特定定比率中中涉及的的各项目目之间必必须有联联系。把把互不相相联的两两个财务务数据放放在一起起所计算算出来的的比率无无任何意意义。水平分析有有时又可可以被称称为趋势势分析，它它是最简简单的一
8、一种分析析方法。具具体分析析方法为为：将某某特定企企业连续续若干会会计年度度的报表表资料在在不同年年度间进进行横向向对比，确确定不同同年度间间的差异异额或差差异率，以以分析企企业各报报表项目目的变动动情况及及变动趋趋势。共共同比报报表分析析方法具具体地说说：只对对当期损损益表或或资产负负债表作作纵向分分析而不不司横跨跨几年进进行分析析。3.财务报报表分析析的要点点：财务分析的的对象是是财务报报表，财财务报表表主要包包括资产产负债表表、财务务状况变变动表和和利润及及利润分分配表。从从这三种种表中应应着重分分析以下下四项主主要内容容：(1)公司司的获利利能力。公公司利润润的高低低、利润润额的增增长
9、速度度是其有有无活力力、管理理效能优优劣的标标志。作作为投资资者，购购买股票票时，当当然首先先是考虑虑选择利利润丰厚厚的公司司进行投投资。所所以，分分析财务务报表，先先要着重重分析公公司当期期投入资资本的收收益性。(2)公司司的偿还还能力。目目的在于于确保投投资的安安全。具具体从两两个方面面进行分分析：一一是分析析其短期期偿债能能力，看看其有无无能力偿偿还到期期债务，这这一点须须从分析析、检查查公司资资金流动动状况来来下判断断;二是是分析其其长期偿偿债能力力的强弱弱。这一一点是通通过分析析财务报报表中不不同权益益项目之之间的关关系、权权益与收收益之间间的关系系，以及及权益与与资产之之间的关关系
10、来进进行检测测的。(3)公司司扩展经经营的能能力。即即进行成成长性分分析，这这是投资资者选购购股票进进行长期期投资最最为关注注的重要要问题。(4)公司司的经营营效率。主主要是分分析财务务报表中中各项资资金周转转速度的的快慢，以以检测股股票发行行公司各各项资金金的利用用效果和和经营效效率。4.评价企企业财务务状况的的指标：(1)销售售利润率率：反映映企业销销售收入入的获利利水平。计计算公式式：销售售利润率率=利润润总额/产品销销售净收收入1100%产品销销售净收收入：指指扣除销销售折让让、销售售折扣和和销售退退回之后后的销售售净额。(2)总资资产报酬酬率：用用于衡量量企业运运用全部部资产获获利的
11、能能力。计计算公式式为：总总资产报报酬率=(利润润总额+利息支支出)/平均资资产总额额1000%(3)资本本收益率率：是指指企业运运用投资资者投入入资本获获得收益益的能力力。计算算公式：资本收收益率=净利润润/实收收资本1000%(4)资本本保值增增值率：主要反反映投资资者投入入企业的的资本完完整性和和保全性性。计算算公式：资本保保值增值值率=期期末所有有者权益益总额/期初所所有者权权益总额额1000% 资本保保值增值值率=1100%，为资资本保值值;资本本保值增增值率大大于1000%，为为资本增增值。(5)资产产负债率率：用于于衡量企企业负债债水平高高低情况况。计算算公式：资产负负债率=负债
12、总总额/资资产总额额1000%(6)流动动比率：衡量企企业在某某一时点点偿付即即将到期期债务的的能力，又又称短期期偿债能能力比率率。计算算公式：流动比比率=流流动资产产/流动动负债1000%速动动比率：是指速速动资产产与流动动负债的的比率，它它是衡量量企业在在某一时时点运用用随时可可变现资资产偿付付到期债债务的能能力。速速动比率率是对流流动比率率的补充充。计算算公式：速动比比率=速速动资产产/流动动负债1000%(7)应收收帐款周周转率：也称收收帐比率率，用于于衡量企企业应收收帐款周周转快慢慢。计算算公式：应收帐帐款周转转率=赊赊销净额额/平均均应收帐帐款余额额1000% 赊销净净额=销销售收
13、入入-现销销收入-销售退退回、折折让、折折扣。由由于企业业赊销资资料作为为商业机机密不对对外公布布，所以以，应收收帐款周周转率一一般用赊赊销和现现销总额额，即销销售净收收入。平平均应收收帐款余余额=(期初应应收帐款款余额+期末应应收帐款款余额)2(8)存货货周转率率：用于于衡量企企业在一一定时期期内存货货资产的的周转次次数，反反映企业业购、产产、销平平衡的效效率的一一种尺度度。计算算公式：存货周周转率=产品销销售成本本/平均均存货成成本1100% 平均存存货成本本=(起起初存货货成本+期末存存货成本本)22(9)社会会贡献率率：是衡衡量企业业运用全全部资产产为国家家或社会会创造或或支付价价值的
14、能能力。社社会贡献献率=企企业社会会贡献总总额/平平均资产产总额1000%(10)社社会积累累率：衡衡量企业业社会贡贡献总额额中多少少用于上上交国家家财政。计计算公式式：社会会积累率率=上交交国家财财政总额额/企业业社会贡贡献总额额1000%如何分析资资产负债债表资产负债表表是企业业财务报报告三大大主要财财务报表表之一，选选用适当当的方法法和指标标来阅读读，分析析企业的的资产负负债表，以以正确评评价企业业的财务务状况、偿偿债能力力，对于于一个理理性的或或潜在的的投资者者而言是是极为重重要的。一、资产负负债表各各项目的的填列(一)年初初数字的的填列 报表中中的年年初数栏内各各项数字字，根据据上年
15、末末资产负负债表期末数数栏内内所列数数字填列列。如果果本年度度资产负负债表各各个项目目的名称称和内容容同上年年度不相相一致，则则应对上上年末资资产负债债表各项项目的名名称和数数字按照照本年度度的口径径进行调调整，填填入报表表中的年初数数栏内内。(二)报表表其他各各项目的的内容和和填列方方法：1.货币币资金项目，反反映企业业库存现现金、银银行结算算户存款款、外埠埠存款、银银行汇票票存款、银银行本票票存款和和在途资资金等货货币资金金的合计计数。2.短期期投资项目，反反映企业业购入的的各种能能随时变变现，持持有时间间不超过过1年的的有价证证券以及及不超过过1年的的其他投投资。3.应收收票据项目，反反映企业业收到的的未到期期收款也也未向银银行贴现现的应收收票据，包包括商业业承兑汇汇票和银银行承兑兑汇票。4.应收收帐款项目，反反映企业业因销售售产品和和提供劳劳务等而而应向购购买单位位收取的的各种款款项。5.坏帐帐准备项目，反反映企业业提取尚尚未转销销的坏帐帐准备。6.预付付帐款项目，反反映企业业预付给给供应单单位的款款项。7.应收收补贴款款项目目，反映映企业应应收的各各种补贴贴款。8.其它它应收款款项目目，反映映企业对对其他单单位和个个人的应应收和暂暂付的款款项。9.存货货项目目，反映映企业期期末在库库、在途途和在加加工中的的各项存存货的实实际成
