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1、第五章所得税法律制度第一节企业所得税【2013年新增】考点一、纳税人（）（07年单选、09年判断）我国境内的企业和其他取得收入的组织。【考题单选题】（2007年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.股份有限公司B.合伙企业C.联营企业D.出版社【正确答案】B【答案解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。根据规定，合伙企业缴纳的是个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。【考题判断题】（2009年）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得
2、税。（）【正确答案】【答案解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。题目中的表述是正确的。【例题判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。（）【正确答案】【答案解析】本题考核我国企业所得税的纳税义务人。A企业虽然属于非居民企业，如果有来源于中国境内的所得，应缴纳企业所得税。考点二、税率（）（08年单选）【考题单选题】（2008年）根据企业所得税法的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税税率。国家需要重点扶持的
3、高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。考点三、应纳税所得额的计算（）（一）收入总额【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额【正确答案】B【答案解析】本题考核销售商品收入金额确定。选项A应按照商业折扣后的金额确定销售
4、商品收入金额。选项C按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。选项D应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额B.以分期收款方式销售货物的，按照收到货款或索取货款凭证的日期确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确定收入【正确答案】ACD【答案解析】本题考核收入确认。选项B应按照合同约定的收款日期确认收入的实
5、现。（二）不征税收入（08年多选）（三）免税收入（税收优惠调整至此处）【考题多选题】（2008年）根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.企业债权利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【正确答案】AD【答案解析】本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。（四）税前扣除项目（06年多选）【考题多选题】（2006年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（）。A
6、.关税B.土地增值税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核企业所得税税前扣除税金的种类。以上四种都可以扣除。【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（）。A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税【正确答案】A【答案解析】本题考核企业所得税税前扣除项目。增值税属于价外税，不在扣除之列。（五）具体扣除规定【例题单选题】某生产化妆品的企业，2011年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元，当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元，则税前可扣除的职工工会经费、职工福
7、利费、职工教育经费合计为（）元。A.106【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税三项经费。如下，项目限额（万元）实际发生额可扣除额超支额工会经费540职工福利费540职工教育经费5402.5%=13.511110合计540【注意】三个比例要分别计算，不能合并。【例题单选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。A.工会会费B.社会保险费C.职工福利费D.职工教育经费【正确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税三项经费。税法
8、规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【例题多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业缴纳的保险费用中准予在税前扣除的有（）。A.企业财产保险费用B.为高空作业人员支付的人身安全商业保险费用C.为企业高管支付的人身安全商业保险费用D.为企业职工支付的基本养老保险费用【正确答案】ABD【答案解析】本题考核企业所得税税前扣除项目。为企业高管支付的人身安全商业保险费用属于其他商业保险，不得扣除。【例题单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，2012年3月因业务发展需要与工商银行借款10
9、0万元，期限半年，年利率8%；5月又向自己的供应商借款200万，期限半年，支付利息10万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2012年可以在所得税前扣除的利息费用为（）万元。A.8B.10C.12D.14【正确答案】C【答案解析】本题考核利息费用的扣除规定。向银行借款的利息准予扣除，为1008%/2=4万元，向供应商的借款，在8%以内的可以扣除，为2008%/2=8万元，2012年可以在所得税前扣除的利息费用为4+8=12万元。【例题单选题】某企业2012年税前会计利润为150万元，其中包括30万元通过红十字会向某灾区的捐款，已知该企业适用的企业所
10、得税税率为25%，则该企业2011年应纳税额为（）万元。A.30D.45【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的计算。则该企业2011年应纳税额=150+（30-15012%）25%=40.5（万元）。【考题单选题】（2008年）根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得税额的扣除标准是（）。A.全额扣除B.在年度应纳税所得额12%以内的部分扣除C.在年度利润总额12%以内的部分扣除D.在年度应纳税所得额3%以内的部分扣除【正确答案】C【答案解析】本题考核公益性捐赠支出。公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。【例题单选题】某企
11、业2012年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，根据个人所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高为（）元。A.1360B.3000C.3808D.5000【正确答案】A【答案解析】本题考核业务招待费的扣除。500060%=3000元，但是超过营业收入的5，2720005=1360，所以该企业当年可以在税前扣除的业务招待费最高1360元【考题单选题】（2010年改）某企业2009年度销售收入为272000元，发生广告费和业务宣传费50000元，根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为（）元。A.30000B.38080C.4
12、0800D.50000【正确答案】C【答案解析】本题考核企业所得税前扣除项目的规定。企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。扣除的最高额27200015%40800（元）。（六）不得扣除项目（05、06、08年多选、09年单选）【考题单选题】（2009年）根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.罚金B.银行按规定加收的罚息C.税收滞纳金D.罚款和被没收财物的损失【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定，税收滞纳金不得在企业所
13、得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。【考题多选题】（2008年）根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.银行按规定加收的罚息C.被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出【正确答案】ACD【答案解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定，税收滞纳金不得在企业所得税前扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收
14、财物的损失，未经核定的准备金支出，不得在税前扣除，但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。【考题多选题】（2006年）某企业所得税纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.缴纳罚金10万元B.直接赞助某学校8万元C.缴纳税收滞纳金4万元D.支付法院诉讼费1万元【正确答案】ABC【答案解析】本题考核企业所得税前准予扣除的项目。根据规定，税收滞纳金、罚金不可以税前扣除；直接赞助某学校不是公益救济性捐赠也不可以扣除；支付法院诉讼费是可以税前扣除的。【考题多选题】（2005年）根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时
15、，准予从收入总额中扣除的项目有（）。A.啤酒企业的广告费B.化工厂为职工向保险公司购买人寿保险C.房地产企业支付的银行罚息D.商业企业发生的资产盘亏扣除赔偿部分后的净损失【正确答案】ACD【答案解析】本题考核准予从收入总额中扣除的项目。纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得在税前扣除。（七）资产类不得扣除项目（05年单选、09年多选）【考题单选题】（2005年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是（）。A.房屋、建筑物B.以经营租赁方式出租的固定资产C.已提足折旧继续使用的固定资产D.季节性停用的机器设备【正确答案】C【答案解析】本题考核资产类不得扣除项目。已提足折旧继续使用的固定资产不得计算折旧扣除。【考题多选题】（2009年）根据企业所得税法律制度的规定，
